Совершенствование государственного регулирования экономики посредством НДФЛ

Предельный уровень  доходов в 280 000 рублей пока остается без изменений.

Так же, с 01.01.2012г. в соответствии с п.8 ст.1 закона №330-ФЗ, утрачивает силу п.3 ст.218 НК РФ, в соответствии с которым  предоставлялся налоговый вычет  в размере 400 рублей за каждый месяц  налогового периода.

При этом, стандартный  налоговый вычет в размере 400 рублей предоставляется на протяжении всего 2011 года до достижения уровня доходов в 40 000 руб. По этому вычету ничего пересчитывать в 2011 году не нужно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Совершенствование  государственного регулирования  экономики посредством НДФЛ

 

3.1 Разработка  предложений по повышению собираемости  НДФЛ как источника финансирования  бюджетов субъектов РФ

 

Налог с физического  лица - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта, например работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход.

Анализ налога на доходы физических лиц показывает, что он, как и вся налоговая система РФ, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части Налогового кодекса НДФЛ в той ли иной мере изменялся с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса.

Вместе с тем, по сравнению  с экономически развитыми странами в РФ НДФЛ составляет лишь 14 % консолидированного бюджета против 60% в США.

Применяемые вычеты по НДФЛ в РФ носят лишь явочный характер и практически не выполняют свою регулирующую функцию, так как абсолютная величина указанных, например, социальных вычетов много меньше даже минимального прожиточного минимума.

 Прожиточный минимум  исчисляется вообще по непонятной  лукавой системе, созданной еще  в период социалистической системы  с целью пропагандистского сравнения  успехов нашей системы хозяйствования  с капиталистической, он совершенно не учитывает структуру цивилизованного потребления товаров, работ, услуг и никак не привязан к минимальному размеру оплаты труда.

Поэтому закон о НДФЛ даже не предусматривает систему  выведения из налогообложения доход, обеспечивающий простое биологическое существование россиянина.

 Как следствие,  это вызывает, по меньшей мере  неприятие граждан к Российскому  государству, его законам, вызывает  к жизни поистине легендарную  изобретательность в поиске всяческих  путей ухода от налогообложения,  сокрытия доходов.

Во многих развитых странах, например, США, помимо социальных налоговых  вычетов (от 4500$ до 9000$ в зависимости  от категорий плательщиков) существует довольно солидный необлагаемый минимум (2900$) на каждого человека, что выводит  из-под налогообложения доходы от 6 до 11 тысяч долларов по подоходному налогу.

В РФ отсутствует действенная  система контроля за чрезмерными  доходами физических лиц, слабо применяются  информационные технологии для повышения  эффективности налоговой системы.

Плоская ставка по НДФЛ не отвечает социальной справедливости, более того, противоречит официально исповедуемому ныне курсу на либерализацию рынка, всей экономики, в основе которой лежит современный маржинализм.

Увеличение сборов по НДФЛ больше обусловлено увеличением ставки по налогу на 1% для малоимущих, нежели поступлениями от богатых граждан, особенно собственников средств производства, у которых помимо официальных доходов, являющихся налоговой базой по НДФЛ, имеется возможность относить свои расходы на стоимость производимой продукции, минимизируя и платы по налогу на прибыль, чего начисто лишены малоимущие, не собственники средств производства.

В конечном итоге наращивание  собственности у современных  российских бизнесменов происходит за счет чрезмерной дифференциации богатства на одном полюсе и нищеты на другом.

От законодательной  власти страны, государственных налоговых  органов в современных условиях требуется осуществление детального анализа экономического развития, дальнейшего  совершенствования налоговой системы с целью ускорения экономического развития страны.

Подоходный налог  - один из наиболее значимых постоянных источников доходов региональных бюджетов, поступления которого служат для исполнения регионами их расходных обязательств на регулярной ежегодной основе.

Поэтому, как правило, задача повышения собираемости подоходного  налога побуждает регионы применять  меры, которые применялись ими  в предыдущие годы и которые обеспечивали такой же эффект, как и в предыдущие годы.

Передача же регионам (посредством предоставления разовой субсидии из федерального бюджета) доходов от прироста страховых платежей в 2013 году при условии заблаговременного объявления об этой мере будет стимулировать региональные власти значительно увеличить усилия по повышению собираемости страховых платежей и НДФЛ.

Масштаб этой задачи является довольно значительным. Для недобросовестных предпринимателей нежелание выплачивать  страховые платежи является очень  веской побудительной причиной использовать «серые» схемы при выдаче заработных плат, и эта практика после увеличения размера страховых платежей снова приобрела широкое распространение.

К примеру, в регионах Северо-Кавказского федерального округа, по экспертным оценкам, на 1 млн. человек приходится до 100 тыс. работающих граждан, получающих зарплату или часть зарплаты в конвертах. При средней стоимости одного «серого» конверта 10 тыс. руб. в месяц годовая сумма НДФЛ, недопоступающая в региональные и муниципальные бюджеты, составляет порядка 1,6 млрд руб. В совокупности со страховыми взносами во внебюджетные фонды РФ, сумма недопоступления по которым на 100 тыс. «серых» конвертов составляет порядка 3,6 млрд руб. в год, консолидированный бюджет РФ и внебюджетные фонды РФ теряют порядка 5,2 млрд. руб. доходов в год с каждых 100 тыс. «серых» конвертов на 1 млн. граждан. Подобные потери несет каждый регион, но наиболее характерны (и составляют большую величину) они для наименее экономически развитых регионов.

Ориентируясь на приведенные нами цифры, можно заключить, что предоставление региональным бюджетам субсидий из федерального бюджета в размере 50 % годового прироста страховых платежей в 2013 году (за вычетом прироста по объективным «естественным» причинам) может обеспечить привлечение регионами и муниципалитетами (при должном подходе) существенных объемов дополнительных доходов. А учитывая, что страховые платежи напрямую связаны с НДФЛ, поступления по подоходному налогу в результате применения указанной меры также могут существенно вырасти.

Достижение в данном направлении значительных положительных результатов невозможно без преобразований. В отношении описанной меры это установление возможности глав субъектов РФ напрямую влиять на территориальные отделения федеральных органов исполнительной власти и внебюджетных фондов РФ в части собираемости страховых платежей, объемы поступлений которых непосредственно влияют на доходы бюджетов регионов и муниципалитетов.

Чтобы не быть голословными, приведем следующие ориентировочные расчеты. Естественно, что в каждом отдельном регионе и муниципалитете показатели, по которым далее приводятся расчетные данные, могут иметь совершенно иные значения. Но, взяв за примерный ориентир указанные выше экспертные показатели (на 1 млн человек приходится до 100 тыс. «серых» конвертов средней стоимостью 10 тыс. руб. в месяц), мы можем показать максимальный экономический эффект от предложенной нами меры в расчете на 143 млн человек.

Указанный эффект может  составить по расчетам порядка 257 млрд руб. дополнительных доходов региональных и местных бюджетов в 2013 году от предоставления им субсидий из федерального бюджета в размере 50 % прироста страховых взносов и порядка 223 млрд руб. в 2013 году и в каждом последующем году от прироста НДФЛ.

Дополнительные расходы  федерального бюджета в 2013 году на реализацию предложенной меры составят не более 257 млрд руб. (50 % предельного прироста страховых платежей во внебюджетные фонды, который смогут обеспечить регионы исходя из взятых для расчета экспертных показателей).

 Отметим, что предложенная  мера также способна привести  к существенному повышению доходов государственных внебюджетных фондов и снижению дефицита Пенсионного фонда РФ, территориальных фондов обязательного медицинского страхования в 2013 году и в последующие годы.

Таким образом, несмотря на разовые дополнительные расходы федерального бюджета в 2014 году на предоставление субсидий регионам, предлагаемый метод стимулирования регионов к повышению собираемости страховых платежей способен:

- послужить значительным стимулирующим фактором увеличения собираемости налоговых доходов региональных и муниципальных бюджетов на длительную перспективу;

- уже в среднесрочной перспективе сыграть положительную роль за счет большей наполняемости бюджетов внебюджетных фондов РФ.

Кроме того, у предложенной нами меры помимо наполняемости различных бюджетов и внебюджетных фондов есть и другие не менее важные положительные эффекты, например:

- рост числа граждан, вовлеченных в систему пенсионного и социального страхования, что позволит обеспечить им в будущем более высокую пенсию и социальную помощь со стороны государства;

- снижение коррупционной составляющей за счет перевода от «серой» к «белой» схеме выдачи заработных плат в организациях.

Для реализации предложенного  метода стимулирования наполняемости  региональных и местных бюджетов необходимо разработать методику расчета и предоставления регионам в 2014 году субсидии из федерального бюджета в размере 50 % прироста собираемости страховых платежей в 2013 году.

Указанная методика, очевидно, должна учитывать инфляцию, не зависящий от усилий региональных властей миграционный прирост численности населения и прочие причины «естественного» прироста страховых платежей, связанного с повышением доходов и (или) численности населения по установленным основаниям.

 

3.2 Введение прогрессивного налогообложения доходов физических лиц как инструмента регулирования экономики

 

В соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц взимается по ставке 13 процентов. Иные ставки устанавливаются в отношении определённых видов доходов. При этом российское законодательство не предусматривает дифференцированную шкалу в зависимости от уровня доходов.

Однако в настоящий  момент всё чаще можно услышать мнение о том, что плоская шкала не в полной мере удовлетворяет современным  реалиям. Перспективы введения прогрессивного налогообложения широко обсуждаются на различном уровне.

Необходимо определить обоснованность таких политических требований, обозначить перспективы введения прогрессивного налогообложения.

Часть вторая ныне действующего Налогового кодекса РФ была введена в действие с 1 января 2001 года. Кодекс вводил плоскую шкалу налогообложения и «должен был, по замыслу авторов, упростить сбор налогов, легализовать зарплаты, выдаваемые в конвертах, и повысить привлекательность России для частных инвесторов». Предполагалось, что эта мера вводится на 10 лет. Однако никаких изменений, исходящих со стороны государства, не планируется.

Стоит ли менять действующие  нормы налогового права? Для этого  определимся, что представляет собой  прогрессивная система налогообложения. «При прогрессивном налогообложении с ростом налоговой базы возрастает ставка налога». Это позволяет получить определённые экономические выгоды (выражающиеся, например, в возрастании налоговых поступлений в бюджет), а также способствует снятию социального напряжения в государстве. Так как. в России большинство субъектов федерации являются дотационными, увеличение доходов региональных бюджетов (за счёт увеличения налогообложения определённой части лиц) могло бы способствовать их развитию.

Что касается социального напряжения, то этот вопрос особенно актуален для современной России. Дело в том, что разрыв между наиболее обеспеченными слоями населения и наименее обеспеченными кратен 15-ти.

 Прогрессивное налогообложение  должно способствовать усилению поддержки граждан с низкими доходами за счёт увеличения налоговой нагрузки на граждан с высокими доходами.

Несмотря на перечисленные  преимущества, необходимо отметить, что  отношение к прогрессивной шкале  налогообложения остаётся неоднозначной. При этом существуют противоположные взгляды относительно этого вопроса у различных должностных лиц нашего государства.

В заключении на проект закона о федеральном бюджете на 2010 год  названо целесообразным «введение  прогрессивной шкалы налогообложения  физических лиц (по крайней мере, в отношении лиц с наиболее высокими доходами)». Считаем справедливым возвращение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц.