Развитие системы налогообложения банков

    3) комиссионные сборы за услуги  по корреспондентским отношениям, включая расходы по расчетно-кассовому  обслуживанию клиентов, открытию  им счетов в других банках, плату другим банкам (в том числе иностранным) за расчетно-кассовое обслуживание этих счетов, расчетные услуги Центрального банка Российской Федерации, инкассацию денежных средств, ценных бумаг, платежных документов и иные аналогичные расходы;

    (в  ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    4) расходы (убытки) от проведения  операций с иностранной валютой,  осуществляемых в наличной и  безналичной формах, включая комиссионные  сборы (вознаграждения) при операциях  по покупке или продаже иностранной  валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями и расходы по управлению и защите от валютных рисков.

    (в  ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

      Для определения расходов банков  от операций продажи (покупки)  иностранной валюты в отчетном (налоговом) периоде принимается отрицательная разница между доходами, определенными в соответствии с пунктом 2 статьи 250 настоящего Кодекса, и расходами, определенными в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 265 настоящего Кодекса;

    (в  ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

    5) убытки по операциям купли-продажи  драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью;

    6) расходы банка по хранению, транспортировке,  контролю за соответствием стандартам качества драгоценных металлов в слитках и монете, расходы по аффинажу драгоценных металлов, а также иные расходы, связанные с проведением операций со слитками драгоценных металлов и монетой, содержащей драгоценные металлы;

    7) расходы по переводу пенсий  и пособий, а также расходы по переводу денежных средств без открытия счетов физическим лицам;

    8) расходы по изготовлению и  внедрению платежно-расчетных средств  (пластиковых карточек, дорожных  чеков и иных платежно-расчетных  средств);

    9) суммы, уплачиваемые за инкассацию банкнот, монет, чеков и других расчетно-платежных документов, а также расходы по упаковке (включая комплектование наличных денег), перевозке, пересылке и (или) доставке принадлежащих кредитной организации или ее клиентам ценностей;

    10) расходы по ремонту и (или) реставрации инкассаторских сумок, мешков и иного инвентаря, связанных с инкассацией денег, перевозкой и хранением ценностей, а также приобретению новых и замене пришедших в негодность сумок и мешков;

    11) расходы, связанные с уплатой  сбора за государственную регистрацию ипотеки и внесением изменений и дополнений в регистрационную запись об ипотеке, а также с нотариальным удостоверением договора об ипотеке;

    12) расходы по аренде автомобильного  транспорта для инкассации выручки и перевозке банковских документов и ценностей;

    13) расходы по аренде брокерских  мест;

    14) расходы по оплате услуг расчетно-кассовых  и вычислительных центров;

    15) расходы, связанные с осуществлением  форфейтинговых и факторинговых операций;

    16) расходы по гарантиям, поручительствам, акцептам и авалям, предоставляемым банку другими организациями;

    17) комиссионные сборы (вознаграждения) за проведение операций с валютными ценностями, в том числе за счет и по поручению клиентов;

    (пп. 17 введен Федеральным законом  от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

     18) положительная разница от превышения  отрицательной переоценки драгоценных металлов над положительной переоценкой;

    (пп. 18 введен Федеральным законом  от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

     19) суммы отчислений в резерв  на возможные потери по ссудам, расходы на формирование которого учитываются в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьей 292 настоящего Кодекса;

    (пп. 19 введен Федеральным законом  от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

     20) суммы отчислений в резервы  под обесценение ценных бумаг,  расходы на формирование которых учитываются в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены статьей 300 настоящего Кодекса;

    (пп. 20 введен Федеральным законом  от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

     20.1) суммы страховых взносов банков, установленных в соответствии с федеральным законом о страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации;

    (пп. 20.1 введен Федеральным законом  от 23.12.2003 N 178-ФЗ)

     20.2) суммы страховых взносов по  договорам страхования на случай  смерти или наступления инвалидности заемщика банка, в которых банк является выгодоприобретателем, при условии компенсации данных расходов заемщиками;

    (пп. 20.2 введен Федеральным законом  от 06.06.2005 N 58-ФЗ)

    21) другие расходы, связанные с  банковской деятельностью.

     3. Не включаются в расходы банка суммы отрицательной переоценки средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов кредитных организаций.

    (в  ред. Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ)

 

     Глава 2. Развитие системы  налогообложения  банков

    2.1 Современное банковское налогообложение

    Существующие  спецналоги на финансовые институты.

    • Аргентина: в 2001 г. введен налог на расчетные счета в банках. Доходы от данного налога намного превышают доходы от налога на прибыль банков. В период 2006-2008 гг. доходы бюджета от спецналога были всего лишь в два раз меньше, чем доходы бюджета от налога на прибыль во всех секторах экономики Аргентины.

    • Бразилия: до 2007 г. существовал спецналог на банки. Доходы от данного налога в три раза превышали доходы налога на прибыль финансовых организаций. В 2007 г. данный налог был заменен увеличенным налогом на социальные расходы для банков и увеличением налога на финансовые операции. В 2008 г. доходы бюджета от данных налогов почти в три раза превысили доходы бюджета от налога на прибыль финансовых организаций.

    • Турция: налогом на банковские и страховые операции облагаются абсолютно все финансовые операции страховых компаний и банков. Доходы бюджета от данного налога примерно равны доходам от налога на прибыль финансовых организаций и составляют 2% от всех доходов бюджета.

    • Великобритания: гербовый сбор на оборот акций компаний и паев ПИФов на вторичном рынке в течение трех последних лет составляет 40% от доходов бюджета от налога на прибыль финансовых компаний.

    • Австралия, Канада, Мексика: не возмещают входящий НДС для компанийфинансового сектора. Вместе с НДС на финансовые услуги доля данных доходов в общем объеме доходов от НДС составляет 12% в Австралии, 6,5% в Канаде и 7% в Мексике.

    Спецналог в США («Возмещение стоимости  государственной поддержки»).

    • Ставка налога составит 0,15% от суммы  всех обязательств за вычетом застрахованных государством депозитов;

    • Налог будет введен на временной  основе для полного восполнения  затрат на программу выкупа проблемных активов (TARP). Срок действия налога составит примерно 9 лет с 2011 по 2020 гг.

    • Налогом будут облагаться 60 крупнейших финансовых компаний и банков США с активами, превышающими 50 млрд. долл. При этом 60% налогового бремени придется на 10 крупнейших финансовых институтов США.

    • Общая сумма собранных с помощью  налога средств составит 90 млрд. долл.

    • Наличие конкуренции между подпадающими под спецналог и освобожденными от него финансовыми институтами должна предотвратить перенос бремени налога на клиентуру финансовых учреждений. Основные расходы по спецналогу будут нести акционеры крупнейших финансовых компаний и банков.

    • Основными задачами введения налога являются возмещение расходов государства на поддержку финансовой системы в период кризиса и снижение уровня кредитного рычага в финансовом секторе США.

    • Низкая ставка спецналога не должна оказать  значительное влияние на экономику  США. В первую очередь, пострадают низкодоходные  операции с привлечением краткосрочного долгового финансирования: РЕПО и спекуляции на валютном рынке.

    Спецналог на банки в Германии

    • Правительство ФРГ планирует  ввести спецналог на банки, основанный на

    оценке  системного риска каждого финансового  учреждения, и новую схему реструктуризации банков и банковских групп.

    • Плательщиками налога будут все  банки Германии. Ставка будет определена на основе оценки системного риска каждой кредитной организации.

    • Уровень системного риска будет  определяться на основе размера обязательств банка за вычетом депозитов и связи с остальными участниками финансового рынка.

    • Целью введения налога является снижение стимулов к принятию избыточного системного риска путем интернализации негативных экстерналий финансового сектора.

    • Налог планируется направлять в  специальный фонд, который будет  использоваться для реструктуризации системообразующих банков.

    • Управление фондом и процессом реструктуризации банков будет доверено Федеральному агентству по стабилизации финансовых рынков.

    Спецналог на банки в Швеции.

    • В 2008 году в Швеции был принят закон  о поддержке кредитных организаций, в рамках которого был создан стабилизационный фонд для реструктуризации банков.

    • Первоначальный же взнос в капитал  фонда был сделан правительством Швеции в размере 0,5% ВВП (15 млрд. крон).

    • Дальнейшее финансирование фонда будет  осуществляться ex ante в основном с помощью налога на кредитные организации.

    • Налоговая база определена в законе как размер обязательств кредитной  организации за вычетом капитала, субординированных инструментов, обязательств между членами одной банковской группы и обязательств, обеспеченных государственными гарантиями (депозиты).

    • Ставка ежегодного налога определена в размере 0,036% на период до 2011 г. Но в  связи с финансовым кризисом банкам разрешается платить лишь 50% от ставки налога в 2009 и 2010 годах. В 2011 году будет введена дифференциация ставки налога в зависимости от структуры и уровня риска кредитной организации.

    • В течение 15 лет размер фонда предполагается увеличить до 2,5% ВВП.

    • Управлять средствами фонда и  осуществлять оздоровление проблемных

    банков  будет Национальное долговое агентство Швеции.

    • В 2011 г. стабилизационный фонд правительство  планирует объединить с фондом страхования вкладов.

    Спецналог на банки в Великобритании(bank levy).

    • В Великобритании специальный налог  на банки будет введен с 1 января 2011 года.

    • Налоговой базой спецналога будет  объем обязательств кредитной организации за вычетом капитала, застрахованных депозитов и обязательств по РЕПО госбумаг.

    • Субъектами налогообложения будут  банки и банковские группы с объемом налогооблагаемых обязательств, превышающим 20 млрд. фунтов стерлингов.

    • Ставка налога будет постепенно повышаться с 0,04% от объема обязательств в 2011г. до 0,07% - в 2012 г.

    • Долгосрочные обязательства будут  облагаться по льготной ставке 0,02% в 2011 г. и 0,035 в 2012 г.