Налоговый учет прямых расходов в ОАО «Алатырский механический завод»

Содержание

     Введение                                                                                           3

     1. Экономическое содержание налогового учета                                4

1. Определение, цели и задачи налогового учета                          4
2. Различия в нормативном регулировании и

методологии бухгалтерского и налогового учета                                 9

2. Налоговый учет прямых расходов ОАО «Алатырский

механический  завод»                                                                                  16

1. Организационно-экономическая характеристика ОАО

«Алатырский механический завод»                                                 16

2. Налоговый учет прямых расходов от реализации товаров

(работ,  услуг) собственного производства в ОАО

«Алатырский механический завод»                                                 21

3. Налоговый учет внереализационных расходов в ОАО

«Алатырский механический завод»                                                 27

3. Учетная политика организации для целей налогообложения         32
1. Основные элементы учетной политики организации

для целей налогообложения                                                            32

2. Порядок оформления учетной политики

для целей налогообложения                                                             40

Заключение                                                                                      44

Список  использованной литературы                                                  48

Приложения                                                                                     50 
 
 
 
 
 
 

       ВВЕДЕНИЕ

       Актуальность  выбранной темы заключается в  том, что с помощью налогового учета осуществляется формирование полной и достоверной информации о порядке учета для целей  налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком, отражение порядка формирования суммы доходов и расходов, а также обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

       Цель курсовой работы - рассмотреть и проанализировать  налоговый учет прямых расходов в ОАО «Алатырский механический завод», дать характеристику налоговому учету.

       Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:

1. Дать определение налогового учета.
2. Указать цели и задачи налогового учета.
3. Рассмотреть основные различия в методологии и нормативном регулировании налогового и бухгалтерского учета.
4. Охарактеризовать налоговый учет прямых расходов от реализации собственного производства  и налоговый учет внереализационных расходов в ОАО «Алатырский механический завод».
5. Изучить учетную политику организации.

       Объектом  исследования явилось Открытое акционерное общество «Алатырский механический завод».

       Предмет исследования – налоговый учет прямых расходов организации. 
 
 
 
 

1. ЭКОНОМИЧЕСКОЕ СОДЕРЖАНИЕ НАЛОГОВОГО УЧЕТА

       1.1. Определение, цели и задачи налогового учета

       В Налоговом кодексе РФ впервые  урегулированы в систематизированном  виде общие положения налогового учета. Налоговый учет является тем базисом, на котором начинают выстраиваться отношения между налогоплательщиками и налоговыми органами, поскольку без постановки на налоговый учет, т.е. без предоставления в налоговые органы соответствующей информации, налоговые органы не имеют реальной возможности осуществить в отношении такого налогоплательщика мероприятия налогового контроля и, как следствие, привлечь такого налогоплательщика к ответственности. Таким образом, осуществление налогового учета является важнейшим видом деятельности налоговых органов. В результате его осуществления налоговые органы получают информацию, необходимую для проведения налоговых проверок: юридический адрес, адрес фактического места жительства налогоплательщика, сведения о руководителях и организационно-правовой форме организации-налогоплательщика и другое.

       Налоговый учет - это комплекс установленных налоговым законодательством мероприятий, осуществляемых налоговыми органами с целью регистрации всех налогоплательщиков (или налоговых агентов) в налоговых органах и аккумулирования сведений о налогоплательщиках в едином государственном реестре налогоплательщиком.[10, 155]

       Систему налогового учета организации выбирают самостоятельно, порядок его ведения  устанавливается каждой организацией в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением руководителя).

       Если  налогоплательщик определяет доходы и  расходы по методу начисления, то расходы  на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного или налогового периода, подразделяются на прямые и косвенные в соответствии с требованиями статей 318 и 320 Налогового кодекса.

       При кассовом методе расходы признаются в налоговом учете после их фактической оплаты (ст.273 НК РФ). Поэтому  для данного случая распределение расходов на прямые и косвенные Кодексом не предусмотрено.

       До  вступления в силу поправок, внесенных  Законом № 58-ФЗ, перечень прямых расходов был закрытым. Это означало, что  включать в прямые расходы затраты, не поименованные в перечне, впрочем, как и сокращать перечень, налогоплательщики не могли.

       Налоговый учет проводится только в отношении  налогоплательщиков (организаций и  физических лиц) или налоговых агентов. Плательщики сборов не подлежат постановке на налоговый учет, поскольку Налоговый  кодекс не содержит норм по учету плательщиков сборов, и, согласно п. 3 ст. 1 НК РФ, действие Налогового кодекса в части осуществления налогового учета на плательщиков сборов не распространяется.

       Филиалы и обособленные подразделения организаций  не являются самостоятельными налогоплательщиками или налоговыми агентами, в связи с чем они также не подлежат постановке на налоговый учет. По месту нахождения филиалов и обособленных подразделений в качестве налогоплательщиков обязаны встать на налоговый учет организации, в состав которых входят данные филиала и обособленные подразделения.

       При проведении налогового учета налоговые  органы руководствуются следующими принципами:

       I. Принцип единства налогового  учета на всей территории Российской  Федерации предполагает единообразное осуществление налогового учета на всей территории РФ, существование единого реестра налогоплательщиков на территории РФ и присвоение налогоплательщику единого по всем видам налогов и на всей территории РФ идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).

       II. Принцип множественности налогового  учета, т.е. постановка на налоговый  учет налогоплательщика в разных  налоговых органах по разным  основаниям.

       III. Принцип «территориальности» налогового  учета предполагает, что в большинстве  случаев взаимоотношения налогоплательщика возникают именно с тем налоговым органом, в котором он состоит на налогом учете (предоставление налоговой отчетности, документов, обращения налогоплательщика о разъяснении налогового законодательства, проведение налоговых проверок и т.д.).

       IV. Заявительный принцип налогового  учета, т.е. в подавляющем большинстве  случаев налоговый учет осуществляется  на основе заявлений обязанных  лиц.

       V. Принцип соблюдения налоговой  тайны в отношении сведений, получаемых  налоговыми органами при постановке на налоговый учет (за исключением сведений об ИНН), т.е. установление специального режима доступа к сведениям о налогоплательщике, полученным должностными лицами уполномоченных контрольных органов.

       VI. Принцип всеобщности налогового  учета предполагает обязательность налогового учета каждого налогоплательщика. Наличие у налогоплательщика налоговых льгот не освобождает его от постановки на налоговый учет. Отсутствие постановки налогоплательщика на налоговый учет в установленном порядке влечет применение мер ответственности.

       Налоговый учет имеет несколько основных составляющих элементов:

       1. Субъекты налогового учета.

       2. Объекты налогового учета.

       3. Основания налогового учета.

       4. Место постановки на налоговый учет.

       5. Порядок и сроки постановки  на учет, переучет и снятие с учета.

       6.Порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков.

       Субъектами  налогового учета являются органы, наделенные властными полномочиями по осуществлению в отношении  налогоплательщиков налогового учета  и ведению соответствующего реестра, т.е. налоговые органы (ст. 83, 84 НК РФ).

       Объектом  налогового учета являются действия (бездействие) организаций и физических лиц по предоставлению информации, необходимой для постановки на налоговый  учет, переучета или снятия с налогового учета, а также для формирования Единого государственного реестра налогоплательщиков П. 3 Постановления правительства РФ от 10 марта 1999 г. № 266 «О порядке ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков».

       Основания налогового учета - это юридические факты, с которыми Налоговый кодекс связывает обязанность лица осуществить действия по постановке на налоговый учет, переучету или снятию с налогового учета.

       Основаниями постановки на налоговый учет являются:

       1) государственная регистрация юридического лица;

       2) государственная регистрация физического  лица в качестве предпринимателя  без образования юридического  лица;

       3) выдача физическим лицам лицензий  на право занятия частной практикой;

       4) государственная регистрация физического  лица по месту жительства;

       5) рождение физического лица;

       6) создание филиалов, представительств  и обособленных подразделений  организаций;

       7) обладание недвижимым имуществом  и транспортными средствами, подлежащими  налогообложению.

       Основаниями для переучета и снятия с налогового учета являются:

       1. Изменением юридического адреса  и государственная перерегистрация организации.

       2. Изменение места жительства физического лица.

       3. Ликвидация (банкротство) организаций.

       4. Ликвидация филиала и обособленных  подразделений организации.

       5. Ликвидация статуса (банкротство) предпринимателя без образования юридического лица.

       6. Отзыв лицензии на занятие  частной практикой у физического лица.

       7. Прекращение или утрата права  собственности на недвижимое  имущество или транспортные средства, подлежащие налогообложению (отчуждение имущества, уничтожение или потеря имущества и т.д.).

       Налоговый учет как самостоятельная учетная система должен обеспечить:

       а) формирование полной и достоверной  информации о порядке учета для  целей налогообложения хозяйственных операций;

       б) получение информации для внутренних и внешних пользователей для  контроля за правильностью, полнотой и  своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога;