Налоговый учет

Налоговый учет - процесс ведения налогоплательщиком учетной документации в соответствии с требованиями Налогового  Кодекса в целях обобщения и систематизации информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, а также исчисления налогов и других обязательных платежей в бюджет и составления налоговой отчетности.

Сводный налоговый  учет - налоговый учет, осуществляемый уполномоченным представителем участников договора о совместной деятельности как сводно по такой деятельности, так и по доле участия каждого участника договора о совместной деятельности.

Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета. Порядок ведения бухгалтерской  документации устанавливается законодательством  Республики Казахстан о бухгалтерском  учете и финансовой отчетности.

Налогоплательщик  самостоятельно или через уполномоченного представителя участников договора о совместной деятельности, ответственного за ведение сводного налогового учета, организует налоговый учет и определяет формы обобщения и систематизации информации в налоговых целях в виде налоговых регистров таким образом, чтобы обеспечить:

1) формирование  полной и достоверной информации  о порядке учета для целей  налогообложения операций, осуществленных  налогоплательщиком (налоговым агентом)  в течение налогового периода;

2)  расшифровку каждой строки форм налоговой отчетности;

3)  достоверное составление налоговой отчетности;

4) предоставление  информации органам налоговой  службы для налогового контроля.

Налогоплательщик  самостоятельно разрабатывает и  утверждает налоговую учетную политику.

Налоговая учетная политика - принятый налогоплательщиком документ, устанавливающий порядок ведения налогового учета с соблюдением требований Налогового Кодекса.

Налоговая учетная политика может быть включена в виде отдельного раздела в учетную  политику, разработанную в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском  учете и финансовой отчетности.

Учетная документация включает в себя:

1) бухгалтерскую  документацию – для лиц, на  которых в соответствии с законодательным  актом о бухгалтерском учете  и финансовой отчетности возложена  обязанность по ее ведению;

2) налоговые  формы;

3) налоговую  учетную политику;

4) иные документы,  являющиеся основанием для определения  объектов налогообложения и (или)  объектов, связанных с налогообложением, а также для исчисления налогового  обязательства. 

 

Налоговые формы: налоговая отчетность, налоговое  заявление, налоговые регистры 

Налоговые формы  и порядок их составления:

1. Налоговые  формы включают в себя налоговую  отчетность, налоговое заявление  и налоговые регистры.

2. Налоговые  формы составляются налогоплательщиком  на бумажном и  электронном  носителях на казахском или  русском языках.

3. Налоговые формы, составленные на бумажном носителе, должны быть подписаны налогоплательщиком либо его представителем, а также заверены печатью налогоплательщика либо его представителя, имеющих в установленных законодательством Республики Казахстан случаях печать со своим наименованием.

Налоговые формы, составленные на электронном  носителе, за исключением налоговых  регистров, должны быть заверены электронной  цифровой подписью налогоплательщика.  

 

Срок хранения налоговых  форм

1. Налоговые  формы хранятся у налогоплательщика  в течение 5 лет. 

2. При реорганизации  налогоплательщика, налогового агента - юридического лица обязательство  по хранению налоговых форм  за реорганизованное лицо возлагается  на его правопреемника.  

 

 Налоговая отчетность 

1.  Налоговая отчетность - документ налогоплательщика, представляемый в органы налоговой службы в соответствии с порядком, установленным Налоговым Кодексом, который содержит сведения о налогоплательщике, об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением, а также об исчислении налоговых обязательств, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений.

2. Налоговая отчетность включает в себя налоговые декларации, расчеты, приложения к ним, подлежащие составлению и представлению налогоплательщиком по видам налогов, других обязательных платежей в бюджет, обязательным пенсионным взносам и социальным отчислениям, а также отчетность по мониторингу, представляемую крупными налогоплательщиками, подлежащими мониторингу, декларации по косвенным налогам по импортированным товарам, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.  Формы налоговой отчетности  и  правила  их  составления утверждаются   уполномоченным органом.  

3. Налоговая  отчетность подразделяется на  следующие виды:

1) первоначальная;

2) очередная;

3) дополнительная;

4) дополнительная по уведомлению;

5) ликвидационная.   

 

Особенности составления  налоговой отчетности

В случаях  если налогоплательщики осуществляют виды деятельности, для которых установлены  различные условия налогообложения, то они составляют налоговую отчетность раздельно по каждому виду деятельности.

Налогоплательщики, перешедшие в течение  календарного года со специального налогового режима для юридических лиц- производителей сельхозпродукции и сельских потребительских кооперативов на общеустановленный порядок, составляют налоговую отчетность отдельно за период применения  в указанном календарном году:

специального  налогового режима;

общеустановленного  порядка.

Недропользователи, для которых Налоговым Кодексом предусмотрена необходимость ведения раздельного налогового учета, составляют налоговую отчетность в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом.

Если  налогоплательщик относится к категориям налогоплательщиков, для которых  уполномоченным органом установлены  различные налоговые формы, то такой  налогоплательщик должен составлять налоговые  формы, предусмотренные для каждой категории налогоплательщиков, к  которой он относится.  

 

       Порядок представления налоговой отчетности

1. Налоговая  отчетность представляется налогоплательщиком  в налоговые органы в порядке  и сроки, которые установлены  Налоговым  Кодексом.

2. Если налогоплательщик  относится к категориям налогоплательщиков, для которых уполномоченным органом  установлены различные формы  налоговой отчетности, то такой  налогоплательщик должен представлять  налоговую отчетность по формам, предусмотренным для каждой категории  налогоплательщиков, к которой он  относится.

3. Налогоплательщики  (налоговые агенты) вправе представлять  налоговую отчетность в соответствующие  налоговые органы по выбору: 

1) в явочном  порядке; 

2) по почте  заказным письмом с уведомлением - на бумажном носителе;

3) в электронном  виде, допускающем компьютерную  обработку информации.

 

Порядок отзыва налоговой  отчетности

1. Налогоплательщик представляет  налоговое заявление об отзыве  налоговой отчетности в налоговый  орган по месту регистрационного  учета налогоплательщика.

Одновременно с налоговым  заявлением об отзыве налоговой отчетности,  налогоплательщик обязан представить  налоговую отчетность.

Отзыв производится одним  из следующих методов:

1) методом удаления, при  котором отзываемая налоговая  отчетность удаляется из центрального  узла системы приема и обработки  налоговой отчетности;

2) методом изменения,  при котором в ранее представленную  налоговую отчетность вносятся  заявляемые налогоплательщиком (налоговым  агентом) изменения и (или) дополнения.  

 

       Внесение изменений  и дополнений в налоговую отчетность

Внесение  изменений и дополнений в налоговую  отчетность  производится налогоплательщиком (налоговым агентом) путем составления дополнительной налоговой отчетности за налоговый период, к которому относятся данные изменения и дополнения.

 

       Продление сроков представления  налоговой отчетности уполномоченным  органом

1. Крупный  налогоплательщик, подлежащий мониторингу,  вправе не позднее чем за десять рабочих дней до истечения срока представления отчетности по мониторингу представить в уполномоченный орган налоговое заявление о продлении срока представления такой отчетности.

 

       Продление сроков представления налоговой отчетности налоговым органом

1. Налоговый орган по налоговому заявлению налогоплательщика (налогового агента) продлевает срок представления налоговой отчетности при условии ее представления в электронном виде, за исключением отчетности по мониторингу и налоговой отчетности по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Республики Казахстан с территории государств - членов таможенного союза.

2. Налоговое  заявление о продлении срока  представления налоговой отчетности  подается налогоплательщиком (налоговым  агентом) в налоговый орган  по месту регистрационного учета  в двух экземплярах до истечения срока, установленного НК для представления налоговой отчетности. Один экземпляр налогового заявления возвращается налогоплательщику (налоговому агенту) с отметкой налогового органа.

Продление срока представления налоговой  отчетности распространяется на налоговую  отчетность, представляемую налогоплательщиком (налоговым агентом) в течение  календарного года, в котором в  налоговый орган подано налоговое  заявление на продление срока  представления налоговой отчетности.

3. Срок представления налоговой  отчетности продлевается на период:

1) по  корпоративному подоходному налогу  или индивидуальному подоходному  налогу - не более тридцати календарных  дней со срока, установленного  для представления декларации;

2) по иным видам налогов, другим обязательным платежам в бюджет, пенсионным взносам и социальным отчислениям - не более пятнадцати календарных дней со срока, установленного для представления декларации и (или) расчета.

Продление срока представления налоговой  отчетности не распространяется на срок представления расчета сумм авансовых  платежей, предусмотренный статьей 141 НК.

4. Продление сроков  представления налоговой отчетности  не изменяет срока уплаты налогов,  других обязательных платежей  в бюджет, пенсионных взносов  и социальных отчислений.

 

       Порядок приостановления (продления,  возобновления) представления налоговой  отчетности налогоплательщиком (налоговым  агентом)

1. Налогоплательщик (налоговый  агент) имеет право на основании  налогового заявления о приостановлении  (продлении, возобновлении) представления  налоговой отчетности:

1) приостановить представление  налоговой отчетности;

2) продлить срок приостановления  представления налоговой отчетности;

3) возобновить представление  налоговой отчетности.

Рассмотренные положения  не распространяются на порядок и  сроки представления налоговой  отчетности по налогам на имущество, транспортные средства и земельному налогу, по плате за пользование  земельными участками. 

 

       Порядок приостановления (продления,  возобновления)  представления налоговой отчетности индивидуальным  предпринимателем, применяющим специальный  налоговый режим для субъектов малого бизнеса на  основе патента

Приостановлении представления налоговой отчетности касается  непредставления расчета для получения патента за период с даты, указанной в налоговом заявлении о приостановлении представления налоговой отчетности, до даты возобновления деятельности.

Порядок приостановления  не распространяется на порядок и  сроки представления налоговой  отчетности по налогам на имущество, транспортные средства и земельному налогу, по плате за пользование  земельными участками. 

 

Налоговое заявление

1. Налоговое  заявление - документ налогоплательщика  (налогового агента), представляемый  в орган налоговой службы с  целью реализации его прав  и исполнения обязанностей в  случаях, установленных Налоговым  Кодексом.

2. Формы налоговых  заявлений утверждаются уполномоченным  органом.  

    

        Налоговые регистры

Налоговый регистр - документ налогоплательщика, содержащий сведения об объектах налогообложения  и объектах, связанных с налогообложением.

Налоговые регистры предназначены для обобщения  и систематизации информации для  обеспечения целей налогового учета.