Налоговый учет организации

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3

1.НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ И КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ  1.1.Налоговый учет, его понятие и законодательное регулирование……..5

      1.2.Классификация  доходов для целей налогового  учета……………........ 8

      1.3.Классификация  расходов для целей налогового  учета…………….….11

2.Порядок определения налоговой базы для исчисления налога на прибыль

      2.1. Плательщики налога на прибыль …………………….…….……….....14

      2.2. Формирование налоговой базы и предельно допустимые расходы в    налоговом учете ....................................................................................................…16

      2.3. Требования, предъявляемые к составу налоговой отчетности .......... 18

3.Синтетический и аналитический учет расчетов по налогу на прибыль  

      3.1.Учет постоянных налоговых активов и обязательств……………........22

      3.2 Учет отложенных налоговых активов и обязательств ……………..... 26

      3.3.Методика определения текущего налога на прибыль и расчетных операций………………………………………………………………………………...31

ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………….………37

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………….…..39

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

ПРАКТИЧЕСКАЯ  ЧАСТЬ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     В данной  работе «Учет расчетов по налогу на прибыль» была предпринята попытка разобраться в действующей системе налогового учета в российских организациях, выделить её особенности и пути оптимизации налогообложения предприятий.

       С 01.01.02 с вступлением в действие  Главы 25 Налогового кодекса РФ  произошли коренные перемены  в исчислении прибыли организаций  для целей налогообложения, самой  существенной из которых является  введение самостоятельной системы налогового учёта, принципиально отличающейся от системы бухгалтерского учёта.

     В настоящее время перед налогоплательщиками  стоит альтернатива выбора между двумя принципиально различными подходами: ведением налогового учета как самостоятельной системы либо как подсистемы, использующей и обрабатывающей данные бухгалтерского учёта.

     Информационной  базой для выполнения курсовой работы послужили труды отечественных ученых и практиков, нормативно-правовые документы, учебники по налогам и налогообложению таких известных авторов в области учета как А.В. Грищенко, Н.А. Вещунова, В.И. Семенов и электронные ресурсы. Нормативно-правовую основу исследования составили законодательные и нормативные документы Российской Федерации.

     В процессе написания курсовой работы была затронута очень важная проблема - это проблема учёта доходов и расходов организации. Решение этих вопросов имеет принципиальное значение в вопросах формирования налога на прибыль предприятий.

     Цель  курсовой работы является раскрыть учетно-аналитический процесс операций по расчету налога на прибыль, исследование особенностей налогового учёта российских организаций.

   Достижение  цели исследования обеспечивалось решением следующих научных и практических задач:

-раскрыть понятие  налоговый учет, его понятие и законодательное регулирование;

- систематизировать доходы и расходы для целей налогового учета по классицикационным группам;

-определить порядок формирования налоговой базы и предельно допустимых расходов в налоговом учете;

-охарактиризовать требования, предъявляемые к составу налоговой отчетности;

-определить последовательность синтетического и аналитическогго учета постоянных налоговых активов и обязательств, отложенных налоговых активов и обязательств;

-раскрыть методику определения текущего налога на прибыль и его расчетных операций.

   Предмет исследования: синтетический и аналитический  расчетов по налогу на прибыль организаций.

   Считаю, что данная курсовая работа может иметь практическое применение для разрешения многих проблем, так как затрагивает интересы предприятий и организаций всех отраслей экономики. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных.

     Актуальность  темы налогообложения прибыли в  настоящее время определяется следующими решающими факторами: во-первых, само налогообложение прибыли предприятий, учреждений, организаций различных форм собственности играет немаловажную роль в условиях рыночных отношений в России, так как оказывает огромное влияние на всю финансово-хозяйственную деятельность предприятий; во-вторых, налог на прибыль (доходы) предприятий, учреждений, организаций в системе налогов Российской Федерации занимают важное место, являясь одним из наиболее доходных налоговых источников. 
 

1. НАЛОГОВЫЙ  УЧЕТ И КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ  И РАСХОДОВ 

1.1 Налоговый  учет, его понятие и законодательное  регулирование

     Понятие «налоговый учет» впервые определено во 2 части Налогового кодекса, а  конкретно в 25 главе «Налог на прибыль организаций». Налоговая база по итогам каждого отчетного (налогового) периода должна определяться на основании данных налогового учета. Таким образом, официально было закреплено понятие "налоговый учет".

      Налоговый учет представляет собой систему обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом.

     Целью налогового учета  является:

    - формирование полной и достоверной  информации о хозяйственных операциях, которые произвела организация в течение отчетного (налогового) периода;

    - обеспечение информацией внутренних  и внешних пользователей для  контроля над правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога [ст.313 НК].

    Порядок ведения налогового учета Налоговым  кодексом не установлен. Поэтому организация  должна самостоятельно организовать систему  налогового учета исходя из принципа последовательности применения его  правил от одного налогового периода к другому.

    Несмотря  на то, что организация свободна в определении порядка ведения налогового учета, Налоговый кодекс РФ установил следующие показатели, которые должны обязательно отражаться в налоговом учете каждой организации:

    - порядок формирования суммы доходов  и расходов;

    - порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;

    - сумма остатка расходов (убытков), которая относится на расходы  в следующих налоговых периодах;

    - порядок формирования сумм создаваемых  резервов;

    - сумма задолженности по расчетам  с бюджетом по налогу.(путеводитель)        

    В случае если налогоплательщик начал  осуществлять новые виды деятельности, он также обязан определить и отразить в учетной политике для целей налогообложения принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.

    Подтверждением  данных налогового учета являются:

    1) первичные учетные документы  (включая справку бухгалтера);

    2) аналитические регистры налогового  учета;

    3) расчет налоговой базы.

    Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

    - наименование регистра;

    - период (дату) составления;

    - измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;

    - наименование хозяйственных операций;

    - подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

    Содержание  данных налогового учета (в том числе  данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством [10].

    Налоговое регулирование представляет собой  систему мер по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, а также меры по осуществлению налогового контроля, обжалованию актов налоговых органов, действий и бездействий их должностных лиц и по привлечению к ответственности за совершение налоговых правонарушений [18].

К основным принципам налогового регулирования  следует отнести:

       - Всеобщность налогообложения, 

       - Равенство условий налогообложения, 

       - Экономическая обоснованность  налогов и сборов,

       - Определенность налогов и сборов,

       - Конституционность и законность  налогообложения 

       Основным методом налогового  регулирования является метод  властных предписаний (императивный  метод), а также метод принуждения.  Диспозитивный метод в наименьшей степени присущ налоговому регулированию, так как допускает различные варианты поведения в рамках закона. Примером нормы императивного метода является нома о том, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, а примером диспозитивной нормы является возможность выбора для ряда налогоплательщиков применения либо общепринятой системы налогообложения, либо упрощенной [1,ст. 3].

       Основной составляющей налогового  регулирования является налоговое  воздействие на хозяйственную  деятельность, то есть производимое  в соответствии с законом отчуждение собственности юридических и индивидуальных предпринимателей в форме налога или сбора.

    Налоговым законодательством подразумевается, что ведение налогового учета  осуществляется налогоплательщиком с  применением налоговых регистров, в которых обобщается информация. В целях исчисления налога на прибыль систему налоговых регистров и их состав организация разрабатывает самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть система регистров применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения [1, ст. 313].

    Итак, Налоговый кодекс регулирует налоговые  правоотношения, в частности порядок расчета налогооблагаемой прибыли, а оценивать обоснованность и целесообразность тех или иных расходов - прерогатива хозяйствующего субъекта. Запреты, установленные иными отраслями законодательства, не имеют прямого действия в налоговом праве. Следовательно, организация вправе учитывать в налоговой базе расходы, осуществление которых связано с нарушением норм ГК РФ [7]. 

1.2.Классификация доходов для целей налогового учета

    Порядок учета доходов в целях налогообложения прибыли организаций регулируется целым рядом статей НК РФ. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.