Налоговые проверки. Анализ организации налоговых проверок на примере МРИ 4

 

Введение показателя удельного веса доначисленных в ходе контрольной работы платежей в общей сумме, поступивших в регионе местных налогов повлияло на количество баллов и на дальнейший результат. Инспекция ФНС по доначисленным суммам налогов в 2008г. добилась лучших результатов (126437 тыс. руб.) по сравнению с 2007г. (37716 тыс. руб.). Минимальная сумма доначисленных на одну результативную проверку организаций составила 1,0 тыс. руб., максимальная  сумма составила – 13626 тыс.  руб.

Минимальная сумма доначисленных на одну результативную камеральную проверку организаций составила 100 руб., максимальная  сумма составила – 17106 тыс.  руб.

Налоговыми органами всего проведено камеральных налоговых проверок (организаций и физ. лиц) за 2007 год 8360, что на 249 проверки больше аналогичного периода прошлого года ( 8111 в 2006году) или на 103,1 %. Нарушения выявлены в 656 случаях, что на 249 больше аналогичного периода прошлого года или на 161,1%, уровень результативности камеральных налоговых проверок составил  7,8 %.

В ходе камеральных проверок дополнительно начислено платежей 54890 тыс. руб., что составляет 55,95%  от общей суммы доначисления. Увеличение по сравнению с аналогичным периодом прошлого года составило 4664 тыс. руб.( за  2006г. начислено - 50226 тыс. руб.).

Сумма доначислений в расчете на одну камеральную проверку за  2007 год составила 83,6 тыс. руб., что на 39,8 тыс. руб. меньше аналогичного периода прошлого года (за  2006 год – 123,4 тыс. руб.)

Таблица 3 - Показатели результативности камеральной проверки за 2006-2008гг., тыс.руб.

Показатели	Годы			Отклонение 2008 г. от 2006 г. (+,-)
	2006	2007	2008
Количество камеральных проверок	8111	8360	12150	+11339
Выявлено нарушений	407	656	1616	+1209
Доначисленно в результате камеральной проверки, тыс. руб.	50226	54890	17433	-32793
В том числе на одну камеральную проверку, тыс. руб.	1234	836	558	-676

 

Проведено выездных налоговых проверок организаций, с использованием целенаправленного отбора объектов 62, что составляет 80,5% от общего количества проведенных выездных проверок организаций, в том числе 1 объект отобран на основании информации из внешних источников, 61 по результатам камерального анализа налоговой и бухгалтерской отчетности, а также анализа основных финансовых показателей деятельности.

Удельный вес количества комплексных выездных налоговых проверок к общему количеству выездных налоговых проверок организаций и физических лиц составил 100 %. Удельный вес тематических выездных налоговых проверок  к общему количеству выездных налоговых проверок организаций и физических лиц составил 0 %.

Количество сотрудников осуществляющих выездные налоговые проверки – 14, количество сотрудников осуществляющих камеральные налоговые проверки – 19, нагрузка на одного сотрудника контрольного блока по 346 камеральной проверке и  5 выездной  проверке. Оценка организации контрольной работы приведена в таблице 4.

Таблица 4 - Анализ организации контрольной работы по показателю количества проверенных предприятий.

Год	Количество сотрудников, участвовавших в проверке	Количество проверенных предприятий			Количество предприятий, состоящих на учете в МРИ №4			Сумма баллов	Коэффициент значимости 3.
		Всего	На одного работника		Всего	На одного работника
			Количество предприятий (проверенных)	Отношение к среднему показателю за три года		Количество (нагрузка)	Отношение к среднему показателю за три года
2006	14	128	9	0,3	1198	86	0,3	0,6	1,8
2007	14	119	9	0,3	1329	95	0,33	0,63	1,9
2008	14	124	9	0,3	1429	102	0,36	0,66	2
Всего	42	371	27	0,9	3956	283	0,99	2	6

 

Как видно из таблицы 4, наибольшее количество предприятий проверено в 2006г. (128) и меньшее количество в 2008г. (124). Однако делать выводы об уровне организации контрольной работы по абсолютному значению документально проверенных предприятий неправомерно. Включение показателя нагрузки в расчет обусловлено тем, что он оказывает влияние на количество документальных проверок. При прочих равных условиях, чем больше предприятий приходится на инспектора, тем больше он затрачивает времени на проведение камеральных проверок и решения вопросов с налогоплательщиками, следовательно, остается меньше времени на документальные проверки.

Средняя продолжительность выездной налоговой проверки:

   - минимальное время, затраченное с момента вынесения решения о проведении проверки до даты вынесения  решения о привлечении (отказе) к налоговой ответственности  - 32 дня;

  - минимальное время, затраченное с момента вынесения решения о проведении проверки до даты вынесения  решения о привлечении (отказе) к налоговой ответственности - 30 дней;

   - максимальное время,  затраченное с момента  вынесения решения  о проведения  проверки до даты вынесения решения о привлечении (отказе) к налоговой ответственности  - 117 дней;

   - максимальное время,  затраченное с момента  вынесения решения  о проведения  проверки до даты вынесения решения о привлечении (отказе) к налоговой ответственности  - 75 дней;

   - количество представленных налогоплательщиками возражений по актам налоговых проверок – 0;

   - количество жалоб налогоплательщиков на решения налоговых органов, вынесенных по результатам налоговых проверок – 0;

   - количество решений налоговых органов, по результатам, рассмотрения которых налогоплательщик обратился в судебные органы – 1.

В МРИ ФНС РФ № 4 по РСО-Алания проведено 8360  камеральных проверок. В ходе камеральных проверок доначислено платежей 54890 тыс. руб.

Камеральной проверкой доначислены суммы платежей:

- по налогу на добавленную  стоимость:

- ОАО «Зарамагские ГЭС» –  28837тыс. руб.,  неправомерное применение  п.6 статьи 171 и п.5 статьи 172 НК РФ.

С целью укрепления налоговой дисциплины, выявления предупреждения пресечения налоговых правонарушений, принимаются все предусмотренные законодательством меры, направленные на усиление контроля за выполнением налогоплательщиками своих обязательств перед бюджетом и повышением на этой основе собираемости налогов. При этом к выполнению задач связанных с усилением налогового контроля активно привлекаются правоохранительные органы, контролирующие и иные органы исполнительной власти.

Анализируя данные таблицы 5, мы можем сделать вывод, что по налогу на прибыль в 2008 собираемость увеличилась на 19,354 тыс. руб. (что составляет 40%) по сравнению с 2006г.; по НДС собираемость увеличилась на 113,919 тыс. руб. (что составляет 90%); по налогу на  имущество показатели увеличились на 6361 тыс. руб. (что составляет 26%); по транспортному налогу собираемость увеличилась на 5958 тыс. руб. (что составляет 66%); по земельному налогу собираемость увеличилась на 988 руб. (что составляет 32%); по НДПИ собираемость увеличилась на 121 руб. (что составляет 5%); по водному налогу собираемость уменьшилась на 3664 руб. За 1 полугодие 2007 года проведены с органами МВД РСО-Алания совместные мероприятия налогового контроля по 5 налогоплательщикам, по результатам которых доначислено в бюджет 5559 тыс. руб. или 20,6% от общей суммы доначислений по результатам выездных налоговых проверок. За 2008г. в консолидированный бюджет по МРИ ФНС РФ №4 по РСО-А  мобилизовано всего 355124 т. р., что на  101,4 % больше, чем за аналогичный период 2007г. или  на 4766 т.р.

Таблица 5 - Собираемость налогов в МРИ ФНС №4 г. Ардон.

Налоговые доходы	Годы
	2006		2007		2008
	Начисленная сумма, тыс. руб.	Собираемость, %	Начисленная сумма, тыс. руб.	Собираемость, %	Начисленная сумма, тыс. руб.	Собираемость, %
1)  Налог на прибыль организаций	28144	74,6	31772	79,3	47498	101,5
2) НДС	12741	244,6	81148	94,3	126660	83,2
3) Акцизы	-	-	-	-	-	-
4) Налог на имущество	18110	68,4	23016	72,9	24471	100
5) Транспортный налог	3113	53,6	6129	42,3	9071	50,7
6) Налог на игорный бизнес	402	430,3	-	-	-	-
7) Земельный налог	2046	88,5	4409	77,9	3034	128,7
8) НДПИ	2397	111,6	3526	87,1	2518	120,5
9) Водный налог	7392	13,7	4624	26,0	3728	27,3
Всего	101808	101,1	143445	95,5	223794	84,7

 

Основная часть доходов консолидированного бюджета сформирована за счет поступления таких налоговых платежей, как налог на прибыль организаций 48218 т.р.(13,6 %), налог на доходы физических лиц - 259874 т.р. ( 73,2  % от общего объема поступлений ),   налог на имущество организаций  23287 т.р.(6,6 %).  Перечисленные налоги в совокупности обеспечили 331379 т.р. или  93,3 % от общего объема поступлений в консолидированный бюджет.

Таблица 6 - Поступление налоговых платежей в 2007-2008 гг., тыс.руб.

Вид налога	Годы		Отклонение 2008 г. от 2007 г. (+; -)
	2007	2008
Налог на прибыль	25191	48218	23027
НДФЛ	197594	259874	62280
Налог на имущество	16595	23287	6692

 

Основными налогоплательщиками, обеспечившими высокий уровень поступления налога на прибыль в отчетном периоде, являются следующие предприятия: ООО «Кавказская тоннелестроительная компания»- 7421,3 т.р.,  ТУ-2 Южного филиала – 11844 т.р., ОАО «Стройпрогресс» - 10503 т.р., ООО «ТрансМостДорСтрой» -2226,2 т.р.

Выполнение задания по мобилизации налоговых платежей и сборов в федеральный бюджет за 2008г. характеризуется  следующими показателями:

Таблица 7 - Показатели поступления налогов и сборов в Федеральный бюджет в 2008г., тыс. руб.

Вид налога	План	Факт	Уровень выполнения плана
Всего, в том числе	109394	72318	66 %
Налог на прибыль	10075	4481	44 %
НДС	23908	-13334
ПФ РФ	73125	77951	107%

 

За  2008г. поступление платежей за счет единого социального налога, страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, а  так же средств, в счет погашения задолженности предыдущих лет по страховым взносам, пеням и штрафам  в государственные внебюджетные фонды составило 341822 т.р.,  что на 40104 т.р. больше поступлений единого социального налога аналогичного периода 2007г.(301718 т.р.).