Налоговые проверки. Анализ организации налоговых проверок на примере МРИ 4

Взыскано-0

ГУП ЧДРСУ ИНН 1508000482  Доначислено всего 616 т.р., в том числе:

НДФЛ: налоги – 372,2 т.р., пеня – 169,4 т.р., штраф – 74,4 т.р.

Взыскано-15,6т.р.

ОАО «Зарамагские ГЭС» ИНН 1505008701 01.01.07 г. Доначислено всего 106699 т.р., в том числе: НДС: налоги – 105311 т.р., пеня – 454,5 т.р., штраф – 966 т.р.

Взыскано – 100138 тыс. руб.

С целью укрепления налоговой дисциплины, выявления, предупреждения и пресечения налоговых правонарушений, принимаются все предусмотренные законодательством меры, направленные на усиление контроля за выполнением налогоплательщиками своих обязательств перед бюджетом и повышением на этой основе собираемости налогов. При этом к выполнению задач связанных с усилением налогового контроля активно привлекаются правоохранительные органы, контролирующие и иные органы исполнительной власти.

 

2.2  Анализ поступления  налогов и сборов во все  уровни бюджета по РСО-Алания

 

Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (37%) и налога на добычу полезных ископаемых (30%).

Поступления налога на прибыль организаций в федеральный бюджет Российской Федерации в 2007 году составили 641,3 млрд. рублей. По сравнению с 2006 годом поступления выросли на 131,4 млрд. рублей, или на 25,8%.

Поступления единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет, в 2007 году составили 405,0 млрд. рублей и выросли по сравнению с 2006 годом на 28,2%.

Поступления налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в 2007 году составили 1 390,4 млрд. рублей и по сравнению с 2006 годом выросли в полтора раза.

Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь, поступило в 2007 году 34,3 млрд. рублей, что на 26,2% больше, чем в 2006 году.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет составили в 2007 году 108,8 млрд. рублей и выросли относительно 2006 года на 16,7%.

Поступления акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию в федеральный бюджет Российской Федерации в 2007 году составили 4,3 млрд. рублей, что на 5,3% больше, чем в 2006 году.

В федеральный бюджет в 2007 году мобилизовано акцизов на табачную продукцию, производимую на территории Российской Федерации, 49,3 млрд. рублей, что на 39,1% больше поступлений 2006 года.

Поступления акцизов на нефтепродукты (бензин автомобильный, дизельное топливо и моторные масла) в федеральный бюджет в 2007 году составили 52,1 млрд. рублей, что на 4% больше, чем в 2006 году.

Налога на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) в 2007 году поступило в федеральный бюджет 1 122,9 млрд. рублей, в том числе на добычу нефти – 1 017,3 млрд. рублей, на добычу газа горючего природного – 88,3 млрд. рублей; на добычу газового конденсата из всех видов месторождений – 7,2 млрд. рублей.

По сравнению с 2006 годом поступления НДПИ выросли на 2,6%.

Страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, в 2007 году поступило 1 014,9 млрд. рублей, что на 27,5% больше, чем в 2006 году.

В Фонд социального страхования (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования (суммы выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и др.)) в 2007 году поступило 64,1 млрд. рублей, что на 11,0% больше, чем в 2006 году.

В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в 2007 году поступило 71,8 млрд. рублей, что на 28,8% больше, чем в 2006 году.

В территориальные фонды обязательного медицинского страхования в 2007 году поступило 132,5 млрд. рублей, или на 25,6% больше, чем в 2006 году.

Поступления налогов и других доходов в бюджеты всех уровней (по данным Управления федеральной налоговой службы по РСО-Алания) в 2007 год поступило 53755,5 млн. рублей, доходов администрируемых налоговыми органами, что на 19,7% больше поступлений прошлого года. В 2006 году во все уровни бюджета было мобилизовано налоговых и других платежей на сумму 32555,6 млн. руб., что на 33,3% больше, чем за соответствующий период 2005 год. При этом темп роста поступлений налогов и сборов в 2006 году выше темпа роста аналогичного периода предыдущего года, который составлял 115,3% на 18,0 процентных пункта. В консолидированный бюджет края поступило 20,0 млрд. руб., или на 40,0% больше. В местные бюджеты поступило 5,7 млрд. руб., или 17,5% от общей суммы собранных на территории края налоговых платежей и других доходов.

Данные о поступлениях в бюджетную систему налогов и сборов по видам в 2007-2008 году приводятся ниже в таблице «Поступление налогов и сборов в бюджеты всех уровней 2007-2008г.г.»

Таблица 11 - Поступление налогов и сборов в бюджеты всех уровней 2007-2008 гг.

Показатели	В бюджеты всех уровней, всего
	млн. рублей	удельный вес в общей сумме поступлений, %		млн. рублей	удельный вес в общей сумме поступлений, %
	2008г.	2008г.	2007г.	2007	2007г.	2006г.
В с е г о	32555,6	100	100	22045,0	100	100
в том числе:
Налог на добавленную стоимость	6510,9	20,0	21,9	4819,0	21,9	26,5
Налог на прибыль (доход) предприятий   и организаций	7657,4	23,5	20,0	4535,8	20,6	18,2
Налог на доходы физических лиц	7874,9	24,2	25,1	5236,7	23,7	22,7
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	3372,5	10,4	9,3	2075,7	9,4	11,1
А к ц и з ы	1248,0	3,8	4,4	937,3	4,3	7,5
Налоги на имущество	3351,6	10,3	11,7	2669,4	12,1	7,2
Налоги на совокупный доход	1476,2	4,5	4,1	968,1	4,4	3,7
П р о ч и е	1064,1	3,3	3,5	803,0	3,6	3,1

 

В структуре платежей, поступивших в доходы местных бюджетов почти две трети (64,2%) объема приходится на налоги на доходы физических лиц; 17,7% - налоги на совокупный доход; 14,7% - налоги на имущество.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1 – Динамика поступлений налогов и сборов в бюджетную систему за 2008 года (миллионов рублей).

 

Из общего объема поступивших в 2008 году налогов 85,0% приходится на федеральные (налоги на прибыль, добавленную стоимость, доходы физических лиц, платежи за пользование природными ресурсами и др.), 10,4% - региональные и местные налоги, 4,6% - налоги со специальным налоговым режимом. Добывающие и обрабатывающие производства обеспечили 25,8% налоговых поступлений, оптовая и розничная торговля – 13,3%, предприятия по производству и распределению электроэнергии, газа и воды – 11,4%, транспорт и связь – 14,2%.

Задолженность по налоговым платежам в бюджеты всех уровней за декабрь 2007 г. уменьшилась на 454,0 млн. руб. и составила на 1 января 2008 года 3662,4 млн. руб. В ее структуре более половины приходится на задолженность, утвержденную судебным решением, в сумме 1889,5 млн. руб. (51,6%), недоимку – 1305,9 млн. руб. (35,7%). Кроме того, приостановлены к взысканию платежи на сумму 402,1 млн. руб. (11,0%), реструктурированная задолженность составила – 65,0 млн. руб. (1,8%).

Таблица 12 - Структура задолженности по видам налоговых платежей на 1 января 2008 года, млн. рублей.

Показатели	Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам - всего	в том числе по:
		федеральным налогам и сборам	из них		региональным налогам и сборам	местным налогам и сборам	налогам со специальным налоговым режимом
			налог на прибыль	налог на добавленную стоимость
В с е г о	3662,4	2600,8	495,3	1511,6	619,0	340,8	101,8
в том числе:
Недоимка	1305,9	665,0	164,9	304,4	396,4	192,4	52,1
Реструктурированная задолженность	65,0	42,9	2,1	34,8	7,6	14,3	0,1
Задолженность, приостановленная к взысканию в связи с введением процедур банкротства, всего	1349,9	1145,5	156,2	773,3	110,0	78,7	15,7
из нее по предприятиям, находящимся в процедуре конкурсного производства	1151,7	973,2	135,5	645,3	98,0	70,3	10,2
Задолженность, взыскиваемая судебными приставами, по постановлениям о возбуждении исполнительного производства	539,6	394,1	62,1	198,7	94,6	31,7	19,2
Приостановленные к взысканию платежи	402,1	353,4	110,0	200,4	10,3	23,7	14,7

 

На предприятия оптовой и розничной торговли приходится 18,9% задолженности по налогам и сборам, на обрабатывающие производства – 20,6%, на сельскохозяйственные организации – 15,6%, на строительные организации – 9,8%.

Более четверти недоимки – у организаций находящихся в процедуре банкротства и в конкурсном производстве.

В 2008 году в федеральный бюджет поступило 17145,7 млн. рублей, или 111,9% к соответствующему периоду 2007 года (15325,5млн. рублей).

Основная доля поступлений федерального бюджета (92,1%) состоит из четырех видов налогов. Так, налог на добавленную стоимость обеспечил – 43,6% поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет, единый социальный налог – 19,9%, платежи за пользование природными ресурсами – 19,2%, налог на прибыль организаций – 9,4 процента (рисунок 2). Когда в 2008 году поступления налога на доходы физических лиц составили 7874,9 млн. рублей или 24,2% от общего объема поступлений, налога на добавленную стоимость – 6510,9 млн. рублей или 20,0%, налога на прибыль – 7657,4 млн. рублей или 23,5%, платежей за пользование природными ресурсами – 3372,5 млн. рублей или 10,4 процента. Перечисленные четыре вида налогов в совокупности обеспечили 25415,7 млн. рублей, или 78,1% от общего объема поступлений в консолидированный бюджет (рисунок 3).

 

Рисунок 2 – Структура поступлений основной части доходов в федеральный бюджет из РСО-Алания за 2008г.

 

 

 

 

Рисунок 3 – Структура поступлений основной части консолидированного бюджета РСО-Алания за 2008г.

 

Структура налоговых поступлений федерального бюджета несколько отличается от структуры поступлений консолидированного бюджета. Так, налог на добавленную стоимость обеспечил 51,8% поступлений налогов и сборов в федеральный бюджет, платежи за пользование природными ресурсами – 25,6%, налог на прибыль организаций – 10,5 процентов.

За 2008 год поступления ЕСН (без учета расходов на нужды государственного социального страхования) составили 12144,5 млн. руб., в т. ч. в федеральный бюджет – 2763,8 млн. руб., в федеральные внебюджетные фонды – 9380,7 млн. рублей. В Территориальный фонд обязательного медицинского страхования поступило 893,8 млн. рублей.

Поступления социальных платежей (без учета расходов на нужды государственного социального страхования) за январь-декабрь 2008 года в сравнении с соответствующим периодом прошлого года увеличилось на 2175,3 млн. рублей или 21,8 процента.

В краевой бюджет за двенадцать месяцев 2007 года в бюджет РСО-Алания (краевой, региональный) поступило 14319,3 млн. рублей, или 137,1% к поступлениям 2006г. Уже в 2008 году в бюджет РСО-Алания (краевой) поступило 16324,4 млн. рублей, или 114,0% к поступлениям 2007г.

Доля поступлений налоговых и неналоговых платежей в краевой бюджет за 2007 год составила 44,0% от общего объема поступлений во все уровни бюджета, что на 1,2 процентных пункта выше аналогичного показателя 2006 года (42,8 процента) (рисунок 4).

Доля поступлений налоговых и неналоговых платежей в краевой бюджет в 2008г. составила 30,4% от общего объема поступлений во все уровни бюджета, что на 1,5 процентный пункт ниже аналогичного показателя 2007 года (31,9 процента)

 

 

Рисунок 4 – Структура поступлений основной части доходов регионального бюджета за 2008г.

 

Основная часть доходов краевого бюджета в 2007г. была сформирована за счет налога на прибыль организаций –6283,1 млн. руб. (43,9% от общего объема поступлений в краевой бюджет), налога на доходы физических лиц – 4234,1 млн. руб. (29,6%), налога на имущество организаций 2516,8 млн. руб. (17,6%), акцизов 956,9 (6,7 процента). Наибольший темп роста поступлений сложился по налогу на прибыль организаций (170,4%) и по налогу на имущество организаций (150,5 процента).

В 2008г. основная часть доходов краевого бюджета (89,9%) была сформирована за счет налога на прибыль организаций – 7006,5 млн. руб. (42,9% от общего объема поступлений в краевой бюджет), налога на доходы физических лиц – 5173,1 млн. руб. (31,7%), налога на имущество организаций 2505,3 млн. руб. (15,3 процента). По всем выше перечисленным доходам сложились значительные темпы роста: по налогу на имущество организаций (124,1%), по налогу на доходы физических лиц (122,2%), по налогу на прибыль организаций (111,5 процента).

Поступление налогов и сборов в местный бюджет РСО-Алания за 2008 год. В доходы местных бюджетов РСО-Алания за 2008 год поступило 8349,9 млн. рублей, или 147,1% к поступлениям соответствующего периода прошлого года.

 

 

Рисунок 5 – Структура поступлений основной части доходов местного бюджета.

 

Основная часть доходов местного бюджета (83,5%) сформирована за счет поступлений налога на доходы физических лиц – 5364.6. млн. рублей или 64,2% от общего объема поступлений в местный бюджет, единого налога на вмененный доход – 689,9 млн. рублей (8,3%), единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения 548,3 млн. рублей (6,6%), налога на имущество организаций 365,6 млн. рублей (4,4 процента). Динамика поступлений основных налогов, формирующих местный бюджет, за 2008 год по сравнению с поступлениями за 2007 год сложилась положительная (таблица 13).

Таблица 13 - Фактические поступления по видам налогов и платежей.

Виды налогов и платежей	Фактически поступило		Темп роста, %
	Январь-декабрь 2007 год	Январь-декабрь 2008 год
В С Е Г О:	5674,5	8349,9	147,1
в том числе:
Налоговые доходы	5658,9	8323,0	147,1
Из них:	Х	Х	Х
Налог на прибыль организаций	60,5	73,7	121,8
Налог на доходы физических лиц	3640,8	5364,6	147,3
Налог на имущество организаций	265,1	365,6	137,9
Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения	392,3	548,3	139,8
Единый налог на вмененный доход	591,7	689,9	116,6