Налоговые проверки. Анализ организации налоговых проверок на примере МРИ 4

Индикативные показатели поступления в государственные внебюджетные фонды исполнены на 105 %   (при плане 226730 т.р.  фактически поступило 238138 т.р.)

Таблица 8 - Показатели поступления средств в государственные внебюджетные фонды, тыс.руб.

Показатели	План	Факт	Уровень выполнения плана (%)
ОПС	202543	213256	105
ФСС	11196	10792	96
ФФОМС	12991	14090	108
Итого	226730	238138	105

 

Задание по мобилизации доходов и сборов в республиканский бюджет за 2008г. составило 231640 т.р. при фактическом поступлении налогов и сборов в сумме 244264 т.р. исполнено на 105% (на 12624 т.р.).

Задание по мобилизации доходов в районный бюджет за тот же период 2008г. составило 100218 т.р. Фактически поступило - 116493 т.р., т.е. 116%. Совокупная сумма задолженности по налогам и сборам, включая пени и налоговые санкции, по состоянию на 01.01.09г. составила 782,4 млн. руб.,  Динамика снижения совокупной задолженности в сравнении с началом года составила 3,6% или 28,7 млн.р.

Снижение задолженности произошло за счет уплаты задолженности следующими предприятиями:

Алагирское ДРСУ  5843т.р.

Шахтостройсервис  3940т.р.

ООО Рибас  1743 т.р

Фиагдонское ПУЖКХ 760т.р.

Ардонское ДРСУ 350 т.р.

ООО Альфа-плюс  4800т.р.

Аланиягаз               1951т.р.

Спецтепломонтаж  5394т.р.

Ардонская ЦРБ     2150т.р.

Алагирская ЦРБ    1350т.р.

Садонское горно-рудное предприятие   480т.р.

ООО Аст     1505 т.р.

УО АМСУ  2070 т.р. и т.д.

Недоимка по налогам и сборам в консолидированный бюджет по сравнению с началом текущего года  снизилась  на 6,5% и составляет 13,1 млн. руб.

С начала года в адрес предприятий-должников было направлено 14533 требований об уплате налогов и сборов на сумму 381,2 млн.р., что в 1,6 раз  (по количеству) превосходит показатель прошлого года. В результате погашено должниками после получения требований 128,7 млн.р., что составляет 33,6%. В том числе поступило по требования прошлого года 8,7 млн. руб., что составляет 20,5%.

На счета налогоплательщиков выставлено 4163 инкассовых поручений на сумму 250,1 млн.р., что в 1,9 раза  по количеству и в 3,1 раза по сумме превосходит показатель прошлого года. Поступило со счетов налогоплательщиков денежных средств, взысканных в бесспорном порядке 59,2 млн. руб., рост составляет 14,2%.

 Для обеспечения исполнения  решения о взыскании налогов  и сборов в соответствии со  ст. 76 части 1 НК РФ за отчетный период приостановлены операции по 135 расчетным счетам. 

В целях снижения уровня задолженности  и недоимки по налоговым платежам, увеличения поступлений в бюджеты всех уровней, по состоянию на 01.01.09г. в соответствии со ст. 47 НК РФ принято и направлено в службу судебных приставов 65 постановлений о взыскании налога за счет имущества должников на сумму 24,7 млн. руб.

Кроме того, в соответствии со ст. 48 НК РФ в службу судебных приставов направлено 382  судебных приказов о взыскании транспортного налога за счет имущества на сумму 284 т.р. (что в5,3 раз превышает по количеству показатель  прошлого года) и госпошлины 6700 рублей.

 Погашено в результате проведения  исполнительных действий 5,7 млн.р., что  в 6,5 раза превышает показатель  прошлого года.

В процедурах банкротства находятся 8 дел на сумму 277 801 т.р. в т.ч. в стадии наблюдения 2 дела на сумму 63651 т.р.:

Колхоз им. Легейдо – 36051т.р.

Дигорское ДРСУ – 27600т.р.

В конкурсном производстве  5 дела на сумму  204450т.р.

Дигорский КП – 3143т.р.

ПСК Кадгарон – 1331т.р.

ЗАО Зарамаггэсстрой 164909 т.р.

Дигорский Водоканал   29911т.р.

Колхоз им. Хетагурова  5156 т.р.

В стадии внешнего управления – 1 дела на сумму 9700т.р.

Совхоз Коммунист – 9700т.р.

Всего осуществлено зачетов и возвратов на 60579т.р., из них:

- по заявлению налогоплательщика  – 59543т.р.

- по решению налогового органа  - 1036т.р.

Произведено 396 зачетов переплат в счет погашения задолженности на общую сумму 12424т.р. и 15 возвратов излишне уплаченных платежей на  общую сумму 14550т.р.

МРИ МНС РФ № 4 по РСО-Алания в соответствии  с порядком заполнения формы № 2-НК «Отчет о результатах контрольной работы налоговых органов» утвержденным Приказом МНС РФ от 21.01.2004 года № БГ-3-10/35@ направляет аналитическую записку о состоянии контрольной работы за  2008 год.

Контрольная работа по соблюдению налогового законодательства осуществляется с Основными направлениями контрольной работы, предусматривающее своевременное и качественное проведение камеральных и выездных налоговых проверок. Выездные налоговые проверки проводятся на основании утвержденных графиков выездных налоговых проверок. При выборе объектов выездной налоговой проверки основными принципами и направлениями являются:

- результаты камеральных налоговых проверок и анализа налоговой и бухгалтерской отчетности (контрольных соотношений показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности, деклараций (расчетов) по налогам и другим обязательным платежам в бюджет);

- анализ основных показателей  деятельности налогоплательщиков  по отраслевому принципу;

- информация правоохранительных  и иных контролирующих органов  о  нарушении законодательства о налогах и сборах, а также  анализ иной информации, результаты которого позволяют сделать вывод о возможности обнаружения налоговых правонарушений.

Оценка организации контрольной работы приведена в таблице 9.

Анализ данных таблицы 9 показывает, что наиболее высок удельный вес взысканных по доначислениям сумм межрайонной инспекцией ФНС РФ №4 по г. Ардон в 2008 году (104942 тыс. руб.) по сравнению с 2007 годом (30927 тыс. руб.).

 

 

Таблица 9 - Оценка контрольной работы инспекции по показателю удельного веса взысканных сумм налогов и финансовых платежей.

Год	Доначислено налогов всего, тыс. руб.	Взыскано в бюджет доначисленных налогов и санкций			Сумма баллов	Коэффициент значимости 1,5
		Всего тыс. руб.	В процентах к доначислениям	Отношение удельного значения к среднему за три года
2006	34784	30957	89	0,35	0,35	0,52
2007	37716	30927	82	0,32	0,32	0,48
2008	126437	104942	83	0,33	0,33	0,49
Всего	198937	166826	254	1	1	1,49

 

За отчетный период налоговыми органами в результате проведения выездных и камеральных проверок  доначислено налогов и других платежей (без учета пени начисленных за несвоевременную уплату в КРСБ) на сумму 143870 тыс. руб., в том числе:

 по выездным проверкам 126437 тыс. руб. (89,2%) из них:

   -налоги 117303тыс.руб.,

   -пени  3547 тыс.руб.

   -налоговые санкции 5587 тыс. руб.,

 по камеральным проверкам  – 17433 тыс. руб. (10,8%) из них:

   -налоги 15072 тыс. руб.

   -пени – 139 тыс. руб. 

   -налоговые санкции 2222 тыс. руб.

В отчетном периоде проведено 121 выездные налоговые проверки налогоплательщиков - юридических лиц 112 и физических лиц 9. По сравнению с отчетным периодом прошлого года количество проверок увеличилось на 2.

Из общего количества выездных проверок налогоплательщиков организаций и физических лиц, комплексные проверки составляют 114 или 94 % , в том числе по юридическим  - 105, по физическим -  9.

Удельный вес результативных налоговых проверок организаций, без учета проверок организаций подлежащих ликвидации, составил за 9 месяцев 2008 года - 100%, уровень результативности налоговых проверок физических лиц составил - 100%.

Дополнительно начислено налоговых платежей по результатам выездных проверок, включая санкции и пени по юридическим и физическим лицам на сумму 126437 тыс. руб. по сравнению с отчетным периодом прошлого года (за 2007г. -37716) увеличилось  на  88721 т.р. Сумма доначислений в результате на одну проверку составила 1045,0 тыс. руб.

Минимальная сумма доначисленных на одну результативную проверку организаций составила 1,0 тыс. руб., максимальная  сумма составила –  108480 тыс.  руб.

Минимальная сумма доначисленных на одну результативную камеральную проверку организаций составила 100 руб., максимальная  сумма составила  – 2016,3 тыс.  руб. по ГУП Дигорское ДРСУ ИНН 1507002261, по налогу на прибыль в связи с занижением налогооблагаемой базы.

Налоговыми органами всего проведено камеральных налоговых проверок (организаций и физ. лиц) за 2008 год 12150, что на 436 проверок больше аналогичного периода прошлого года или на 103,7 %. Нарушения выявлены в 1616 случаях, что на 334 больше аналогичного периода прошлого года или на 126,0 %, уровень результативности камеральных налоговых проверок составил  13,3 %.

В ходе камеральных проверок дополнительно начислено платежей 17433 тыс. руб., что составляет 12,1% от общей суммы доначисления. Снижение  по сравнению с аналогичным периодом прошлого года составило 37846 тыс. руб. (за 2007 года начислено - 55279 тыс. руб.).

Сумма доначислений в расчете на одну камеральную проверку за 1 полугодие 2008 года составила 1,4 тыс. руб., что на 3,3 тыс. руб. меньше аналогичного периода прошлого года (2007 год – 4,7 тыс. руб.)

Проведено выездных налоговых проверок организаций, с использованием целенаправленного отбора объектов 44, что составляет 39,2% от общего количества проведенных выездных проверок организаций, в том числе 2 объекта отобраны на основании информации из внешних источников, а 42 по результатам камерального анализа налоговой и бухгалтерской отчетности, а также анализа основных финансовых показателей деятельности. 

Удельный вес количества комплексных выездных налоговых проверок к общему количеству выездных налоговых проверок организаций и физических лиц составил 94,0 %. Удельный вес тематических выездных налоговых проверок  к общему количеству выездных налоговых проверок организаций и физических лиц составил 6,0 %.

За   2008 год  доначисления по основным налогам составили:

  - по налогу на прибыль 4480 тыс. руб., в том числе по выездным проверкам 452 тыс. руб., что составляет 3,1% от общей суммы доначислений.

  - по налогу на добавленную стоимость 115108 тыс. руб., в том числе по выездным проверкам  110582 тыс. руб., что составляет 80,0% от общей суммы доначислений.

- по единому социальному налогу 1784 тыс. руб., в том числе по  выездным проверкам 84 тыс. руб., что составляет 1,2% от общей суммы доначислений.

Таблица 10 - Показатели доначисления по основным налогам, тыс. руб.

Показатели	Всего	В том числе по выездным	%
Налог на прибыль	4480	452	3,1%
НДС	115,108	110,582	80,0%
ЕСН	1784	84	1,2%

 

Наибольшие доначисления в результате проведенных проверок за   2008 год выявлены у следующих предприятий:

 МП Садонское ПОЖКХ ИНН 1505002354.  Доначислено всего 3314 тыс. руб. в том числе:

- по НДФЛ: налогов -1885 т.р., пени – 1052 т.р., штрафы – 377 т.р.

Взыскано-500т.р.

МП Водоканал ИНН  1506000631.  Доначислено всего 2314 тыс. руб. в том числе:

- по НДС: налогов – 4,9 т.р., пени – 0,2 т.р., штрафы – 1 т.р.

- НДФЛ: налогов – 1639,4 т.р., пени – 341 т. руб., штраф – 327,9 т.р.

Взыскано-2314т.р.

Ардонская автомобильная школа РОСТО ИНН 1506003209 Доначислено всего 1249 т.р., в том числе:

Налог на прибыль: налог -53 т.р., пеня – 14,7 т.р., штраф – 10,6 т.р.

Налог на землю: налог -255,7 т.р., пеня – 51,5 т.р., штраф – 488 т.р.

Налог на имущество: налог – 65,3 т.р., пеня – 9,5 т.р., штраф – 91,5 т.р.

Транспортный налог: налог – 1,5 т.р., пеня – 0,3 т.р., штраф – 3,3 т.р.

НДФЛ: налог – 120,4 т.р., пеня – 59,7 т.р., штраф – 24,1 т.р.

Взыскано-0

МКП Спецавтохозяйство ИНН 1514000113.  Доначислено всего 705,7 т.р., в том числе: НДФЛ: налоги – 497,8 т.р., пеня – 108,4 т.р., штраф – 99,6 т.р.