Налоговое планирование на предприятии

 

По данным таблицы 2.5 сумма основных производственных фондов претерпела изменение в сторону сокращения в результате большого высвобождения основных средств в 2008 году (1060 тыс. тенге.). Наиболее быстрыми темпами выбытие происходило в 2009 году (2,3 – коэффициент выбытия). Однако следует учитывать, что основных производственных фондов за период практически обновлялось, о чем говорит коэффициент обновления (в 2007 году он равен 0,22, на конец – 0,07). Коэффициент износа оборудования указывает на 72%-й износ активной части оборудования, при 58%-м износе всех производственных фондов. То есть, потенциал предприятия снижается, так как изношенный транспорт и оборудование требуют дополнительных затрат. Коэффициент годности показывает часть оборудования, годную к работе и является обратным коэффициенту износа. В результате анализа основных средств можно сказать, что предприятие практически не обновляет активную часть основных средств, что в работе предприятия инициирует дополнительные издержки на технологическое обслуживание оборудования.

Анализ динамики и  структуры текущих активов (оборотного капитала) проведем в таблице 2.6.

 

Таблица 2.6

Анализ структуры  и динамики текущих активов

Показатели	2008 год		2009 год		Отклонения
	Сумма, тыс. тенге.	% к итогу	Сумма, тыс. тенге.	% к итогу	Сумма, тыс.тенге.	% к итогу
Оборотные активы - всего	1 557,00	100	1 555,00	100	- 2,00	- 0,13
Производственные запасы	125,00	8,03	191,00	12,28	66,00	52,80
Готовая продукция и  товары для перепродажи	1 314,00	84,39	545,00	35,05	-769,00	-58,52
Расходы будущих периодов			272,00	17,49	272,00
Дебиторская задолженность	43,00	2,76	487,00	31,32	444,00	1032,6
НДС по приобретенным  ценностям	62,00	3,98	59,00	3,79	- 3,00	- 4,84
Денежные средства	13,00	0,83	1,00	0,06	- 12,00	-92,3

 

По данным таблицы 2.7 наблюдается  сокращение оборотных активов на 0,13%. В 2008 году наибольший вес в структуре текущих активов занимают товары для перепродажи и дебиторская задолженность (то есть средства, отвлеченные другими предприятиями). В 2008 году первые составляют 35,05% в структуре, вторая – 31,32%, кроме того, наблюдается увеличение в динамике дебиторской задолженности на 1032,56%. Отрицательно расценивается динамика производственных запасов, их рост в динамике составил 52,8%, что указывает на приостановку развития деятельности организации. Наблюдается рост расходов будущих периодов. (они ложатся на себестоимость в следующих отчетных периодах), что также не является положительной динамикой. Увеличение денежных средств в динамике не произошло, кроме того, они в структуре текущих активов составляют 0,06% на конец периода.

Следует подробнее рассмотреть  дебиторскую задолженность, так  как преобладание ее в структуре  оборотных активов предприятия  не является положительной динамикой. Представим ее анализ в таблице 2.7.

 

Таблица 2.7

Группировка дебиторской  задолженности по категориям дебиторов и срокам погашения

Показатели (тыс. тенге.)	2008 год		2009 год		Отклонения
	Сумма, тыс. тенге.	% к итогу	Сумма, тыс. тенге.	% к итогу	Сумма, тыс. тенге.	% к итогу
По категориям дебиторов
Дебиторская задолженность	43,00	100	487,00	100,00	444,00	1 032,56
в том числе:
1.1 покупатели и заказчики	43,00	100	128,00	26,28	85,00	197,67
1.2.авансы выданные			75,00	15,40	75,00
1.6.Прочие дебиторы			284,00	58,32	284,00
По срокам погашения
1.7.долгосрочная
1.8.краткосрочная	43	100	487	100	444	1 032,56
из них:
1.9.просроченная

 

Увеличение дебиторской  задолженности за анализируемый  период на 1032,56% вызвано увеличением  задолженности покупателей и  заказчиков на 197,67%, что дает право  предполагать, что у предприятия имеются трудности с возвратом долгов. Однако, учитывая, что у предприятия не имеется просроченной задолженности, следует признать налаженной договорную политику предприятия.

Далее проведем анализ пассива  баланса. Анализ пассивов проводится в  целях выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, выявления обязательств, которые могут быть оспорены или прекращены, выявления возможности проведения реструктуризации сроков исполнения обязательств. Анализ пассива баланса проведем в таблице 2.8.

 

Таблица 2.8

Общий анализ структуры и динамики источников

Показатели (тыс.тенге.)	2008 год		2009 год		Отклонения
	сумма, тыс. тенге.	% к итогу	сумма, тыс. тенге.	% к итогу	сумма, тыс. тенге.	% к итогу
Всего источников:	2 461,00	100,00	8 015,00	100,00	5 554,00	225,68
в том числе:
собственных	1 409,00	57,25	5 762,00	71,89	4 353,00	308,94
заемных	1 052,00	42,75	2 253,00	28,11	1 201,00	114,16
из них:
долгосрочных
краткосрочных	1 052,00	100,00	2 253,00	100,00	1 201,00	114,16

 

При анализе источников имущества предприятия можно  выявить в первую очередь их увеличение на 225,68%. В структуре источников имущества  преобладают собственные источники  средств (начало периода – 57,25%, на конец  анализируемого периода – 71,89%). Кроме того, наблюдается их увеличение на 308,94%. Заемные средства в структуре источников претерпели изменение в сторону увеличения (на 114,16%), однако в 2008 году они занимают 28,11%, когда в 2007 году занимали 42,75%. Данная тенденция расценивается положительно, так как ведет к укреплению финансовой устойчивости предприятия.

Рассмотрим структуру заемного капитала в таблице 2.9. В результате мы можем сказать, что в 2008 году в структуре заемного капитала преобладает кредиторская задолженность (на начало – 49,62%, на конец – 67,2%).

 

 

Таблица 2.9

Показатели  обеспеченности материальных активов  источниками

финансирования, тыс. тенге.

Показатели	2008 г	2009 г	Отклонения
Собственный капитал	1 409	5 762	4 353
Внеоборотные активы	904	6 460	5 556
Собственные оборотные средства	505	- 698	-1 203
Долгосрочные пассивы	-	-	-
Собственные и долгосрочные источники	505	- 698	-1 203
Краткосрочные кредиты и займы	522	1 514	992
Общая величина основных источников	1 027	816	- 211
Общая величина запасов и затрат	1 501	795	- 706
Излишек (+) или недостаток	- 996	-1493	- 497
Излишек (+) или недостаток (-) собственных  и долгосрочных источников	- 996	-1493	- 497
Излишек (+) или недостаток (-) общей  величины основных источников	- 474	21	495

 

В данном случае мы наблюдаем, что предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии, когда имеется недостаток собственных оборотных средств вследствие их значительной иммобилизации во внеоборотные активы. У предприятия также отмечается недостаток оборотных средств, даже учитывая финансирование за счет долгосрочных источников средств, и хотя недостаток средств несколько сокращается, все же положение остается кризисным.

Далее проанализируем финансовые результаты деятельности предприятия (в первую очередь показатели суммы  прибыли или убытка организации, а также показатели прибыльности (рентабельности) предприятия за анализируемый период), и приведём в таблице 2.10.

Анализ финансовых результатов проводится по данным формы «Отчет о прибылях и убытках».

 

Таблица 2.10

Анализ финансовых результатов предприятия

Показатели	2008 год	2009 год	Отклонения
			Сумма	%
1. Выручка от реализации продукции, тыс. тенге.	4 072	5 848	1 776,0	43,61
2. Себестоимость, тыс.  тенге.	2 934	4 076	1 142,0	38,92
3. Коммерческие расходы, тыс. тенге.	590	436	- 154,0	- 26,10
4. Управленческие расходы,  тыс. тенге.	308	1 111	803,0	260,71
5. Прибыль (убыток) от  реализации, тыс. тенге.	240	225	- 15,0	- 6,25
6. Проценты к уплате, тыс. тенге.	31	108	77,0	248,39
7. Операционные доходы, тыс. тенге.		4 645	4 645,0
8. Операционные расходы,  тыс. тенге.	66	44	- 22,0	- 33,33
9. Внереализационные  доходы, тыс. тенге.		26	26,0
10. Внереализационные  расходы, тыс. тенге.	14	7	- 7,0	- 50,00
11. Прибыль (убыток) до  налогообложения), тыс. тенге.	129	4 737	4 608,0	3572,1
12. Налоги, тыс. тенге.	31	43	12,0	38,71
13. Прибыль чистая, тыс. тенге.	98	4 694	4 596,0	4689,8

 

Следует обратить внимание на тот факт, что предприятие работало без убытка в анализируемом периоде, однако динамика прибыли от реализации является отрицательной.

Сокращение прибыли  от продаж составило 6,25% или 15 тыс. тенге., рост прибыли до налогообложения 3572,09% или 4608 тыс. тенге., чистой прибыли 4689,8% или 4596 тыс. тенге.

На прибыль от реализации повлиял рост управленческих расходов за период на 803 тыс. тенге.

Выручка от реализации росла (43,61% за период), причем более быстрыми темпами, чем себестоимость (38,92% за период). На рост прибыли до налогообложения  повлияло, в первую очередь, сокращение операционных доходов предприятия на 23255 тыс. тенге., однако данные доходы являются, как правило, разовыми. Все это привело к росту чистой прибыли предприятия. Учитывая то, что предприятие работало без убытка, а также темпы роста прибыли, - следует дать положительную характеристику финансовой стратегии предприятия.

Рассмотрим данные предприятия  с точки зрения рентабельности. На основании данных таблицы 2.11, в первую очередь следует отметить рост практически всех показателей в динамике, причины которых мы рассмотрели выше. Рентабельность продаж указывает на то, что на единицу реализованной продукции, приходиться 3,85 тенге. прибыли. В сравнении с началом периода данный показатель сократился на 2,05 тенге.

 

Таблица 2.11

Анализ показателей рентабельности

Показатель	2008 год	2009 год	Отклонения
Рентабельность продаж	5,89	3,85	-2,05
Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности	2,41	80,27	77,86
Чистая рентабельность	2,41	80,27	77,86
Экономическая рентабельность	3,98	58,57	54,58
Рентабельность собственного капитала	6,96	81,46	74,51

 

Бухгалтерская рентабельность говорит о том, что после выплаты  налогов, предприятие стало получать на рубль продукции 80,27 тенге. прибыли, причем данный показатель возрос на 77,86 тенге. Чистая рентабельность показывает, что на единицу выручки в конечном итоге предприятие получило 80,27 тенге. чистой прибыли. Равенство показателей с бухгалтерской рентабельностью произошло в силу того, что у предприятия отсутствуют чрезвычайные доходы и расходы. Экономическая рентабельность, показывающая эффективность использования всего имущества организации, возросла на 54,58 тенге. на тенге активов. Рост рентабельности собственного капитала составил 74,51 тенге. (с 6,96 тенге. до 81,46 тенге). Таким образом, полученные в данном периоде внереализационные и операционные доходы помогли предприятию увеличить чистую прибыль в отчетном периоде и в прогнозном периоде позволяют надеяться на укрепление финансовой устойчивости.

Но в целом, можно  отметить, что в деятельности предприятия много недостатков и требуется внести коррективы.

 

2.2 Виды налогов, уплачиваемых предприятием

 

ТОО «Тахами AQUA» является плательщиком следующих налогов: налог на прибыль организаций; НДС; КПН; ИПН; налог на имущество организаций, акциз. Рассмотрим их подробнее.

Плательщиками налога на прибыль организаций являются предприятия, в том числе и малые, независимо от сфер деятельности и форм собственности, которые получают прибыль.

Объектом налогообложения  налогом на прибыль считается  прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. Доходы, облагаемые этим налогом, включают две группы: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационные доходы.