Налоговое планирование на предприятии

5)   оффшорная компания - владелец авторских прав. Если логика бизнеса состоит в приобретении у авторов права на их произведения с последующим получением дохода от выдачи лицензий или тиражирования этих произведений, то данная схема – удобный способ законного уменьшения налогов и экспорта капитала;

6)   оффшорная компания - держатель банковского счета. В этом случае владелец получает под контроль данную компанию, а уже компания открывает счет в банке, что позволяет через какое-то время получить на руки корпоративную кредитную карту;

7)   оффшорная компания  — залогодержатель. Эта схема реализуется в рамках тонкого налогового планирования в том случае, если владелец имущества опасается за его сохранность;

8) оффшорная компания  — инвестор. При желании инвестировать вывезенный капитал обратно в свою страну оффшорная компания может стать удобным перевалочным пунктом капитала на его пути в новый инвестиционный проект, так как капитал можно аккумулировать на такой компании очень оперативно и без налогов;

9) оффшорная компания  — судовладелец. Например, если лицо приобрело яхту, то помимо соображений безопасности есть и налоговый плюс: многие оффшорные центры предоставляют судам, ходящим под их флагом, очень льготные условия налогообложения;

10) оффшорная компания - исполнитель строительных работ. Если оффшорная компания находится в стране, с которой у страны есть договор об избежании двойного налогообложения, и при этом не попадает под определение постоянного представительства, то данная компания не будет облагаться российским налогом на прибыль.

Для финансовых операций используются не только самые различные типы предприятий -  оффшорные партнерства, компании, ограниченные по гарантии, акционерные компании с полной ответственностью участников, — но и активно осваиваются новые организационно-правовые формы. Многие трастовые принципы и нормы, на которых основаны некоторые специфические виды финансовых услуг, адаптированы для нужд современного бизнеса. Трасты (доверительная собственность) часто применяются в оффшорном бизнесе, ибо в ряде случаев они считаются более предпочтительными по сравнению с обычными компаниями.

Таким образом, если предприятие  ведет внешнеэкономическую деятельность, то использование оффшорных компаний становится необходимым, а вот каких  и в какой конкретно стране — зависит от направления  деятельности.  Очень  многие зарубежные  оффшорные  компании совершенно бесполезны для одних видов внешнеэкономических операций и весьма выгодны для других.

Оффшор — это самоочевидный  инструмент налогового планирования, который действует и его можно  использовать. Однако обратим внимание на то, что в последние годы оффшорный бизнес претерпевает весьма значительные перемены. Поэтому при построении налоговой схемы с участием оффшорных центров необходимо проявлять особую осмотрительность, учитывать антиоффшорные меры со стороны промышленно развитых государств, а также мировые тенденции в оффшорном бизнесе.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В ходе проведения научного исследования по теме «Налоговое планирование на предприятии» были детально изучены и использованы в работе законодательно-нормативные материалы, учебные пособия, монографии, публикации официальных сайтов Интернет. В дипломной работе были рассмотрены понятие налогового планирования, его элементы, этапы, пределы и основные принципы. Детально рассмотрены общая схема налогового планирования и этапы разработки схемы минимизации налогов.

Также в данной работе была подчеркнута важность правильности расчета налогов и своевременность  их уплаты. Была освещена проблема минимизации  налогового бремя.

В ходе работы над данной темой были сделаны следующие  выводы:

1. Налоговое планирование это сложный процесс, состоящий из различных элементов, проходящий во множество этапов и имеющий законодательные ограничения.

2. Основные принципы  налогового планирования показали, что налоговое планирование это  не механическое уменьшение налога  или налогов, а финансовая оптимизация, т. е. выбор наилучшего пути управления финансовыми ресурсами предприятия.

3. Для каждого предприятия  должны быть установлены свои  способы минимизации с учетом  индивидуальных особенностей.

4. В области налогообложения  важны точность составления налоговых расчетов и отчетов (в соответствии с налоговым и бухгалтерским учетом), своевременная уплата налогов в бюджет и контроль за их выполнением.

5. Необходимость разработки  и использования учетной политики  предприятия и всех видов планирования (стратегического, текущего).

6. Использование всех  возможных законных путей минимизации  налоговых обязательств.

7. Каждое предприятие  обязано осуществлять налоговое  планирование для достижения  наибольшего его финансового процветания. Профессионально выполненное налоговое планирование - важный шаг к процветанию предприятия.

В результате налогового планирования предприятие получает следующую информацию:

1. Рекомендуемую структуру  ведения бизнеса. 

2. Оптимальную систему  налогообложения (оптимизация налогообложения, минимизация налоговых обязательств);

3. Рекомендуемую схему  отношений с деловыми партнерами;

4. Специальные методы  оптимизации налоговых обязательств;

5. Рекомендации по  ведению бухгалтерского и налогового  учета на предприятии. 

Теоретическое обоснование принципов и методов налогового планирования, формулирование научной методологии организации налогового планирования, выявления его места в системе общеэкономического планирования на предприятии отходит на второй план, что представляется весьма необоснованным, ибо без наличия установленных и признанных принципиальных положений (начал), формирования аппарата и способов исследования, налоговое планирование не сможет реализовать своего предназначения, а будет по-прежнему выступать лишь в ипостаси инструмента минимизации налоговых платежей в краткосрочной перспективе.

Современная организация  налогового планирования на российских предприятиях, помимо своей узкопрактической направленности на снижение налоговых  поступлений, отличается от принятых за рубежом стандартов чрезмерно высокой ролью бухгалтерии предприятия в данной области планирования и некоторой толерантностью и индифферентностью экономических и финансовых служб. Что касается исследуемого объекта – ТОО «Тахами AQUA», - то, рассмотрев состояние с уплатой налогов, мы решили порекомендовать данному предприятию применять налоговое планирование, чтобы снизить сумму уплачиваемых налогов. На предприятии налоговое планирование в настоящее время не применяется и в связи с этим мы представили несколько схем, которые помогут снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, налогу на имущество. Снижение выплат в пользу государства по данным налогам позволит предприятию направить вырученные средства в производство, инвестиционные проекты и другие необходимые цели.

Следует отметить, что  налоговые органы относятся напряженно к лицам, применяющим различные  схемы налоговой оптимизации. Но данные схемы можно применять  в случае, если они основаны на применении разрешенных законом льгот, особенностей учетной и налоговой политики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс РК.
2. Абдракимова Ж. Корпоративный подоходный налог./Финансы      Казахстан    Каржы-Каражат Алматы, 2001.
3. Алексеева Е.К. Экономика предприятия. – М.: Нью, 2003.
4. Аронов А.В. Налоговая система: реформы и эффективность // Налоговый вестник – 2001 - №5.
5. Байдуйсенов А.Д. Налоговая система Казахстана // Финансы Казахстана  Каржы-Каражат Алматы, 2001.
6. Бахрутов С.П. Основы деятельности предприятий малого бизнеса. – М.: Приор, 2002.
7. Брутова Е.К. Общество и предприниматель // Предпринимательство. – 2001. - № 6.
8. Букреева И.А. Предпринимательство // Экономика и жизнь. – 2005.
9. Баскин А.И., Саакян Р.А. О прогнозировании развития налоговой системы // Налоговый вестник. – 2004. - № 6.
10. Государственные и муниципальные финансы: Учебник. /Под ред. И.Д. Мацкуляка.- М: Изд-во РАГС, 2003.
11. Дадашев А.З., Черник А.Г. Финансовая система Российской Федерации: Учебное пособие. – М.: Инфра-М, 1997.
12. Дюмбаев Е. Укрепляется инвестиционный имидж Казахстана. Юридическая газета .1998г. 30 сентября.
13. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2004.
14. Жницын К.Л. Экономика и малый бизнес. – М.: Лист-Нью, 2000.
15. Зотина И.И. Предприниматель как субъект рыночной экономики // Предприниматель. – 2004. - № 5.
16. Кажимурат К. Спанов М. У. Теория  и стратегия безопасности в системе  национальной безопасности Казах<span class="dash041e_0441_043d_043e_0432_043