Особенности налогообложения юридических лиц в РФ; налоговое планирование на предприятии

МЕЖДУНАРОДНЫЙ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ  И ПРАВА

 

 

 

 

Курсовая работа

 

Студентки 5-го курса заочного отделения, индивидуальный поток

факультета экономики  и управления

Трошиной Екатерины Викторовны

 

 

 

По дисциплине: Финансовый менеджмент

 

 

На тему: Особенности налогообложения юридических лиц в РФ; налоговое планирование на предприятии.

 

 

 

 

                                                           Руководитель-консультант

                                             Н.В. Ионова

 

 

 

 

 

Защищена                                                         Оценка

« »     2013 г.                                  «   »

 

                                                                          «__»     2013 г.

 

 

 

Москва, 2013 г.

 

 

                                        Содержание

 

Введение

Глава 1. Понятие налога и налоговой  системы

1. Функции налогов
2. Сущность и принципы налогообложения
3. Элементы налогообложения
4. Классификация налогов

Глава 2. Налогообложение юридических  лиц в Российской Федерации

2.1. Общие сведения об основных  видах налогов

2.2. Изменения в Налоговом Кодексе

2.3. Проблемы налогообложения и  развития налоговой системы

Глава 3. Налоговое планирование на предприятии

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Данная курсовая работа содержит краткое изложение сущности налогов, сборов и других платежей обязательного характера, более подробно рассматриваются особенности налогообложения юридических лиц в Российской Федерации, изучается налоговое планирование на предприятии.

Цель работы- изучение широкого круга вопросов, связанных с порядком исчисления и уплаты налогов для юридических лиц, исследование экономических основ системы налогообложения юридических лиц в Российской Федерации.

Налоги- важное звено экономических  отношений в обществе. Они являются основным источником доходной части бюджетов всех уровней и эффективным инструментом государственного регулирования социально- экономических отношений.

Формирование правильной законодательной  базы налогообложения юридических  лиц, основополагающая задача фискальных органов, поскольку основным потоком средств для пополнения Федерального бюджета как раз и являются взимаемые налоги с юридических лиц.

Налоги представляют собой обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан законно платить установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В совместном ведении Российской Федерации  и субъектов Российской Федерации находится установлении общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации.

Основным законодательным документом  по налогам и сборам в Российской Федерации является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Выполнении его требований обязательно для налогоплательщиков, нарушение каких либо положений, указанных в Налоговом кодексе Российской Федерации - серьезное противозаконное действие, наказуемое в административном или уголовном порядке. Существует также целый перечень документов по налогам и сборам дополняющих и расширяющих Налоговый Кодекс Российской Федерации. К таким документам можно отнести Постановление Правительства Российской Федерации касающееся вопросов налогообложения, Инструкции, Методические рекомендации Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и другие документы.

В 2008 году государство продолжает политику, неправленую на снижение налогового бремени, в налоговом  законодательстве появилось много  новых норм. В отношении юридических  лиц применяют такие налоги как налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственная пошлина, налог на игорный бизнес, транспортный налог, сбор за пользование объектами животного мира, биологических ресурсов.

Существуют особенности налогообложения юридических лиц, которые заключаются в следующем:

1. Постановка на учет в налоговых органах предполагает обязанность по уплате налогов и сборов;
2. Предприятие самостоятельно исчисляет и уплачивает налоги.

Предпринимательская деятельность юридических  лиц, определение которой дает гражданское законодательство, основывается на осуществлении самостоятельной, проводимой на свой риск деятельности, направленной на получение  прибыли. Прибыль же определяется разностью притока и оттока денежных средств (и иных атериальных благ). К последнему (Оттоку) с экономической точки зрения, относятся фискальные платежи. Таким образом, стремление к максимизации конечного финансового результата предпринимательской деятельности юридических лиц включает в том числе задачу оптимизации или планирования размера налоговых платежей государству.

Выбор оптимального сочетания (построения) форм правоотношений, а также возможных  вариантов их соотношения в рамках действующего законодательства о налогах  и сборах с целью направленного  воздействия на элементы налогообложения юридических лиц и предопределения размера налоговых обязательств и определяет на мой взгляд, сущность налогообложения юридических лиц. Соответственно, под налогообложением юридических лиц может подразумеваться процесс предопределения и формирования размера налоговых обязательств юридических лиц, осуществляемый посредством выбора оптимального сочетания (построения) различных вариантов осуществления предпринимательской деятельности и размещения активов, направленный на достижение как можно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств налогообложения юридических лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Понятие налога и налоговой  системы.

 

История налогов насчитывает  тысячелетия. Считается, что один из первых регулярных денежных налогов был трибут-поголовный налог на всех граждан Римской империи во II веке до н.э. Еще средневековый философ Ф. Аквинский называл налоги ``дозволенной формой грабежа'' и даже формой ``грабежа без греха'', если собранные средства употребляются на ``всеобщее благо''.

Налоги неизменно находятся  под пристальным вниманием всех слоев населения. Классы и социальные группы, объединения по хозяйственным  интересам и отдельные регионы, фирмы и индивидуальные предприниматели, крестьяне и землевладельцы, рабочие и рантье чаще всего считают, что, во-первых, система сбора налогов в их стране неправильная, и, во-вторых, с них берут несправедливо много налогов. Любое изменение в налогах становится объектом политической борьбы, с них берут несправедливо много налогов. Любое изменение в налогах становится объектом политической борьбы, критики в средствах массовой информации.

Такое внимание вполне оправдано, так как налоги - это:

1) вычеты из доходов  плательщиков;

2) основной источник  доходов государства;

3) один из эффективных  инструментов регулирования экономики.

В общем виде под налогом понимают обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в размере, порядке и на условиях, соответствующих действующему законодательству. Основные характеристики налога:  
1) безэквивалентное изъятие части дохода или собственности плательщика; 2) определенные по размерам и срокам платежи; 3) юридически обоснованные для каждого вида размеры и порядок внесения; 4) общественное принуждение к уплате.

Рассмотрим основные элементы налога (налогообложения):

- субъект налога - лицо (юридическое или физическое), которое  по закону является его плательщиком;

- объект налога - экономический  феномен, подлежащий налогообложению, т.е. доходы, собственность, цена товаров и услуг, отдельные виды деятельности, пользование природными ресурсами, передача имущества, добавленная стоимость продукции (работ, услуг) и некоторые другие объекты, установленные законодательными актами;

- источник налога - доход  (общественный продукт), за счет  которого уплачивается налог;

- единица обложения  - единица измерения объекта;

- налоговая ставка - размер  налога на единицу обложения.  Подразделяются на регрессивные, пропорциональные и прогрессивные (с простой и сложной прогрессией);

- налоговые льготы - полное  или частичное освобождение плательщика  от налога, в том числе необлагаемый  налогом минимум дохода;

- налогооблагаемая база - часть объекта налогообложения  (за вычетом налоговых льгот), на которую практически начисляются налоги;

- налоговое бремя - доля всех уплачиваемых налогов  в годовых доходах групп налогоплательщиков. Рассчитывается также национальное  налоговое бремя, или налоговая  нагрузка на ВВП и чистый  социальный продукт.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей; формы и методы их построения; компетенция органов власти в отношении налогов; распределение поступающих платежей по звеньям бюджетной системы; государственные органы, собирающие налоги и контролирующие правильность их уплаты, - все это входит в понятиеналоговой системы.

Принципиальным в налоговой  системе является ее логичность, эффективность  и эластичность. При этом важна  не только официально декларированная  налоговая система, сколько реально действующая, в том числе:

отклонения от провозглашенных  принципов и правил;

бюрократизм, коррумпированность налогового аппарата;

необязательность выполнения налоговых  предписаний.

Налогоплательщики - это хозяйствующие  субъекты и избиратели. Они оценивают не преимущества и недостатки формализованной в юридических актах налоговой системы, а конкретный механизм обложения и размеры взимаемых налогов. Не меньшее значение имеет также то, куда и как расходует государство налоговые поступления.

Эффективное налогообложение (с точки зрения существующего в стране социально-экономического строя) должно быть справедливым в глазах общественного мнения. При этом речь идет не о рекламе, убеждении населения перед выборами или в критической политической ситуации. В долгосрочной перспективе без реального подтверждения такие действия обычно вызывают обратную желаемой реакцию населения. В этой связи перечислим основные условия справедливого и эффективного налогообложения:

1) равномерность и прогрессивность  распределения налогового бремени;

2) глобальность и всеобъемлемость;

3) реальность и целенаправленность  налоговых поступлений.

Рассмотрим основные правила, обеспечивающие справедливость налоговой системы:

1) один и тот же объект может  облагаться налогом одного вида только один раз за установленный период;

2) обязательна регистрация всех  субъектов налогообложения в  контролирующих органах;

3) льготы по всем налогам применяются  только в соответствии с законодательством;

4) запрещается предоставление индивидуальных  льгот отдельным физическим и юридическим лицам;

5) штрафы за нарушение налогового  законодательства взыскиваются  с плательщиков в бесспорном  порядке;

6) для налогообложения  нерезидентов и доходов за  рубежом применяются международные  соглашения о налогообложении.

Укажем также на основные признаки несовершенной налоговой  системы, многие из которых характерны и для российской системы:

1) неясное определение  налоговой базы в законодательстве, множество нормативных актов,  поправок, разъяснений; 2) множество  налогов, взимаемых с одной налоговой базы, сложность распределения налоговых поступлений по бюджетам различных уровней; 3) отсутствие прогрессивности в обложении прибыли, доходов; 4) нарушение системы ценообразования путем исключения отдельных субъектов или товаров из обложения добавленной стоимости; 5) множество льгот и вычетов ( в том числе индивидуальных), облегчающих возможность уклонения от налогов.

Следует отметить, что  самую лучшую, идеально продуманную  и спланированную налоговую систему  может погубить некомпетентность, безответственность, незаинтересованность и коррумпированность ее кадров, отсутствие доступной и достоверной информации о ее работе, а также независимого и постоянного контроля.

 

 

1. Функции налогов.

Сущность и  внутреннее содержание налогов проявляются в их функциях, в той «работе», которую они выполняют. Различают следующие функции налогов (рис. 3.2):

• фискальную;
• регулирующую;
• социальную:
• контрольную.

Фискальная функция вытекает из самой природы налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и развития. С помощью реализации данной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Основная задача выполнения фискальной функции — обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней. Фискальная функция, таким образом, является понятием более широким, чем функция обеспечения участия населения в формировании фонда финансирования общегосударственных потребностей.