Особенности налогообложения юридических лиц в РФ; налоговое планирование на предприятии

5. При возврате покупателю (заказчику)  ранее полученных авансов на соответствующую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат (подп. 1 п. 5 ст. 346.5 НК РФ). >>>

6. При прекращении деятельности, в отношении которой уплачивался  ЕСХН, не позднее 15 дней с даты  ее прекращения нужно подать в инспекцию соответствующее уведомление (п. 9 ст. 346.3 НК РФ). >>>

7. При прекращении деятельности  в качестве сельхозтоваропроизводителя  уплатить налог и подать декларацию  по ЕСХН нужно не позднее  25 числа месяца, следующего за  тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность (п. 5 ст. 346.9 и подп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ). >>>

 

Упрощенная система  налогообложения (глава 26.2 НК РФ)

 

Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ

 

1. При расчете лимита остаточной  стоимости амортизируемого имущества для целей применения УСН учитывается только остаточная стоимость основных средств (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). >>>

2. При непредставлении уведомления  о переходе на УСН в установленные  сроки налогоплательщики не вправе применять данный спецрежим (подп. 19 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). >>>

3. При утрате права на применение  УСН уплатить налог и представить  декларацию налогоплательщик должен  не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в  котором утрачено данное право (п. 7 ст. 346.21 и п. 3 ст. 346.23 НК РФ). >>>

4. В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась  УСН, налогоплательщик обязан  подать в инспекцию уведомление  не позднее 15 дней со дня  прекращения такой деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Уплатить налог и представить декларацию по УСН в данном случае нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность (п. 7 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ). >>>

5. Уведомление о переходе на УСН вновь созданная организация и вновь зарегистрированный предприниматель должны подать в инспекцию не позднее 30-ти календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). >>>

6. Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", могут учитывать в расходах налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). >>>

7. Налогоплательщики, применяющие  УСН с объектом "доходы", уменьшают сумму единого налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные в данном налоговом (отчетном) периоде страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС, а также на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за первые три дня болезни (в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями) и платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые работодателем (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). >>>

8. Вместо УСН на основе патента  применяется патентная система  налогообложения. >>>

 

Единый налог на вмененный  доход (глава 26.3 НК РФ)

 

Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ, Федеральный закон от 02.10.2012 N 161-ФЗ

 

1. Организации и индивидуальные  предприниматели могут добровольно  перейти на уплату ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). >>>

2. Введена обязанность подать  в инспекцию заявление о снятии  с учета при переходе на иной режим налогообложения, а также в случае нарушения требований, соблюдение которых дает право на применение ЕНВД (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). >>>

3. Ограничение по количеству  работников для перехода и  утраты права на применение  ЕНВД определяется исходя из средней численности сотрудников (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26, абз. 37 ст. 346.27 НК РФ). >>>

4. Организации потребительской  кооперации, а также хозяйственные  общества, единственными учредителями  которых являются такие организации,  вправе применять ЕНВД даже при превышении лимита средней численности работников (абз. 2 подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ). >>>

5. ЕНВД применяется при оказании  услуг по ремонту, техническому  обслуживанию и мойке не только  автотранспортных средств, но  и мототранспорта, а также при предоставлении для указанных средств во временное владение (в пользование) мест для стоянки (подп. 3 и 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). >>>

6. При оказании услуг по проведению  техосмотра автомототранспортных  средств на предмет их соответствия  обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории РФ (в случаях, предусмотренных международными договорами, - также за ее пределами) можно применять ЕНВД (абз. 9 ст. 346.27 НК РФ). >>>

7. Если в течение квартала  производится постановка на учет в качестве плательщика ЕНВД или снятие с учета в связи с прекращением деятельности, то расчет вмененного дохода осуществляется с даты постановки на учет (либо до дня снятия с учета) исходя из фактического количества дней осуществления деятельности (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). >>>

8. Сумму единого налога уменьшают  не только на страховые взносы  в ПФР, ФФОМС и ФСС, а также  на расходы по выплате пособий  по временной нетрудоспособности, но и на платежи по договорам  добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников (подп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). >>>

9. ЕНВД уменьшается на суммы  пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев  на производстве и профзаболеваний)  только в части, оплаченной  работодателем, то есть за первые три дня (подп. 2 п. 2 ст. 346.32 НК РФ, п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). >>>

10. Исчисленная за налоговый  период сумма ЕНВД уменьшается  на сумму страховых взносов  в ПФР, ФФОМС и ФСС, уплаченных  в данном налоговом периоде (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). >>>

 

Патентная система налогообложения (глава 26.5 НК РФ)

 

Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ

 

1. С 1 января 2013 г. для индивидуальных  предпринимателей вместо УСН  на основе патента введен новый  специальный режим налогообложения - патентная система (гл. 26.5 НК РФ). >>>

2. Патент выдается на срок  от одного до двенадцати месяцев  в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). >>>

3. Заявление на выдачу патента  должно быть подано не позднее  10 дней до даты начала применения спецрежима в инспекцию по месту регистрации предпринимателя или в любой налоговый орган в субъекте РФ, в котором налогоплательщик не состоит на учете (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). >>>

4. Для применения патентной системы  средняя численность наемных работников, привлекаемых предпринимателем по всем видам осуществляемой деятельности, не должна превышать 15 человек, а объем годовой выручки, полученной от деятельности в рамках патентной и упрощенной систем, - 60 млн руб. (п. 5 ст. 346.43, подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ). >>>

5. Подлежащий уплате налог исчисляется  как доля в размере шести  процентов от установленного  субъектом РФ потенциально возможного  к получению предпринимателем  годового дохода по определенному  виду деятельности (ст. ст. 346.47, 346.50 и п. 1 ст. 346.51 НК РФ). >>>

6. Налоговым периодом признается  срок, на который выдан патент, или период с даты начала  его действия до даты досрочного  прекращения предпринимательской  деятельности (ст. 346.49 НК РФ). >>>

7. В отношении патентов, выданных на период менее шести месяцев, налог уплачивается в срок не позднее 25 календарных дней после начала его действия. Если период действия патента составляет не менее полгода, то в указанный срок уплачивается только треть исчисленной суммы налога, а оставшаяся часть должна быть перечислена в бюджет не позднее 30 календарных дней до даты окончания налогового периода (п. 2 ст. 346.51 НК РФ). >>>

8. Применяющие патентную систему  предприниматели ведут налоговый  учет доходов кассовым методом  в книге учета доходов по патентной системе (ст. 346.53 НК РФ). >>>

9. При применении патентной системы  индивидуальные предприниматели  вправе не вести бухгалтерский  учет (п. 1 ст. 346.53 НК РФ, подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). >>>

10. Стоимость патента не уменьшается  на сумму страховых взносов. >>>

 

Транспортный налог (глава 28 НК РФ)

 

Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ

 

1. Если ставки транспортного  налога не определены законами  субъектов РФ, то применяются  значения, предусмотренные п. 1 ст. 361 НК РФ (п. 4 ст. 361 НК РФ). >>>

 

Налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ)

 

Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ

 

1. Движимое имущество, принятое  на учет в качестве основных  средств с 1 января 2013 г., не облагается налогом на имущество организаций (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). >>>

2. Не признаются объектом обложения  налогом на имущество объекты  культурного наследия федерального  значения; ядерные установки для  научных целей и хранилища  ядерных материалов и радиоактивных отходов; ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания; космические объекты; суда, зарегистрированные в РМРС (подп. 3 - 7 п. 4 ст. 374 НК РФ). >>>

3. Предельные значения налоговой  ставки в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в 2013 г. не могут превышать 0,4 процента (п. 3 ст. 380 НК РФ). >>>

 

Земельный налог (глава 31 НК РФ)

 

Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ

 

1. Ставка земельного налога в  отношении ограниченных в обороте  земельных участков, предоставленных  для обеспечения обороны, безопасности  и таможенных нужд, не может  превышать 0,3 процента кадастровой стоимости такого участка (подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ). >>>

2. Если ставки земельного налога  не определены актами органов  местного самоуправления, то применяются  предельные значения ставок, предусмотренные п. 1 ст. 394 НК РФ (п. 3 ст. 394 НК РФ). >>>

 

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального

страхования РФ, Федеральный  фонд обязательного медицинского

страхования и территориальные  фонды обязательного

медицинского страхования

 

Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ, Федеральный закон от 03.12.2012 N 243-ФЗ

 

1. Предельная величина базы для  начисления страховых взносов  во внебюджетные фонды составляет 568 000 руб. (ч. 5 ст. 8 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276). >>>

2. Работодатели лиц, которым в соответствии с подп. 1 - 18 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в РФ" трудовая пенсия по старости назначается ранее достижения возраста 60 лет - для мужчин и 55 лет - для женщин, обязаны перечислять в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии дополнительные страховые взносы (ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). >>>

3. Изменен порядок исчисления  страховых взносов, уплачиваемых  за себя индивидуальными предпринимателями,  адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой. Фиксированный размер взноса в ПФР определяется исходя из двукратного размера МРОТ, установленного на начало финансового года (ч. 1.1 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). >>>

4. Предприниматели, адвокаты и  иные плательщики взносов, указанные  в п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, вправе не исчислять и не уплачивать взносы за некоторые периоды, в течение которых они не вели свою профессиональную деятельность (ч. 6 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). >>>

5. На выплаты в пользу иностранных  граждан и лиц без гражданства,  временно пребывающих в РФ, начисляются  пенсионные взносы, если с указанными  лицами заключен срочный трудовой  договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ). >>>

6. Для применяющих новый спецрежим  плательщиков установлены такие  же пониженные тарифы страховых взносов, как и для применяющих УСН (п. 14 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). >>>

 

Обязательное социальное страхование на случай временной

нетрудоспособности и  в связи с материнством

 

Федеральный закон от 25.02.2011 N 21-ФЗ, Федеральный закон от 03.12.2012 N 216-ФЗ, Федеральный закон от 29.12.2012 N 276-ФЗ

 

1. Средний дневной заработок  для исчисления пособия по  беременности и родам, а также  ежемесячного пособия по уходу  за ребенком определяется путем  деления суммы начисленного заработка за два календарных года, предшествующих тому, в котором наступил страховой случай, на число календарных дней в этом периоде, за исключением некоторых календарных дней (ч. 3.1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). >>>

2. Скорректированы сведения, которые указываются в справке о сумме заработка, выдаваемой уволившемуся работнику (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ). >>>

3. Пособия гражданам, имеющим  детей, проиндексированы на коэффициент  1,055. С 2013 г. единовременное пособие при рождении ребенка составляет 13 087 руб. 61 коп.; пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности - 490 руб. 79 коп.; минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до полутора лет: за первым ребенком - 2453 руб. 93 коп., за вторым и последующими детьми - 4907 руб. 85 коп. >>>