Особенности налогообложения юридических лиц в РФ; налоговое планирование на предприятии

 

 

КонсультантПлюс: ПЕРЕЧЕНЬ

ОСНОВНЫХ ИЗМЕНЕНИЙ  НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА С 2013 ГОДА

 

В данном материале приведен перечень основных изменений, которые бухгалтеры должны учитывать в своей работе начиная с 2013 года. При формировании перечня учтены изменения налогового законодательства на 21.01.2013.

Исключительные права на представленный материал принадлежат АО "КонсультантПлюс".

Подробно об изменениях см. "Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2013 года".

 

Уплата и взыскание  налогов, налоговые проверки,

привлечение к налоговой  ответственности

(часть первая Налогового кодекса РФ)

 

Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ, Федеральный закон от 29.06.2012 N 97-ФЗ

 

1. Организации (за исключением  тех, которые не обязаны вести  бухучет) должны представлять  в налоговый орган только годовую  бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Срок ее подачи - не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, то есть по 31 марта включительно (подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). >>>

 

Налог на добавленную  стоимость (глава 21 НК РФ)

 

Федеральный закон от 07.12.2011 N 417-ФЗ, Федеральный закон от 28.07.2012 N 145-ФЗ, Федеральный закон от 02.10.2012 N 161-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2012 N 206-ФЗ, Федеральный закон от 25.12.2012 N 271-ФЗ

 

1. Реализация племенного скота  (в том числе свиней, овец, коз  и лошадей), семени и эмбрионов  этих животных, а также племенных яиц облагается НДС по ставке 10 процентов (подп. 5 п. 2 ст. 164 НК РФ). >>>

2. Ввоз племенного скота (в  том числе свиней, овец, коз и  лошадей), семени и эмбрионов этих  животных, а также племенных яиц  облагается НДС по ставке 10 процентов (подп. 5 п. 2, п. 5 ст. 164 НК РФ). >>>

3. Жиры специального назначения (кулинарные, кондитерские, хлебопекарные), заменители молочного жира, эквиваленты,  улучшители и заменители масла  какао, спреды и смеси топленые  облагаются НДС по ставке 10 процентов (абз. 7 подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ). >>>

4. Освобождается от обложения  НДС реализация управляющими  организациями, ТСЖ, ЖСК и жилищными  или иными специализированными  потребительскими кооперативами  коммунальных услуг, которые приобретены  у организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение (подп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ). >>>

5. Предусмотрена льгота для региональных  операторов, осуществляющих деятельность, направленную на обеспечение  проведения капитального ремонта общего имущества в многоквартирных домах (подп. 30 п. 3 ст. 149 НК РФ). >>>

6. Установлена льгота по НДС  в отношении услуг, оказываемых  на рынке ценных бумаг, товарных  и валютных рынках (подп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ). >>>

 

Акцизы (глава 22 НК РФ)

 

Федеральный закон от 29.11.2012 N 203-ФЗ

 

1. Увеличены ставки акцизов на  автомобильный бензин, дизельное  топливо и прямогонный бензин (п. 1 ст. 193 НК РФ). >>>

2. Топливо печное бытовое, вырабатываемое  из дизельных фракций прямой  перегонки или вторичного  происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия, относится к подакцизным товарам (подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ). >>>

 

Налог на доходы физических лиц (глава 23 НК РФ)

 

Федеральный закон от 02.10.2012 N 161-ФЗ, Федеральный закон от 29.12.2012 N 279-ФЗ, Федеральный закон от 29.12.2012 N 282-ФЗ

 

1. Субсидии и гранты, полученные  главами крестьянских (фермерских) хозяйств на создание и развитие  крестьянского фермерского хозяйства,  а также суммы единовременной  помощи на бытовое обустройство начинающего фермера не облагаются НДФЛ (п. п. 14.1 и 14.2 ст. 217 НК РФ). >>>

2. Социальный вычет по расходам  на лечение можно получить  и в том случае, если лечение  осуществляет предприниматель. Указанный  вычет предоставляется также  по расходам на лечение усыновленных детей и подопечных в возрасте до 18 лет (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). >>>

3. До окончания налогового периода  работник может получить социальный  вычет по дополнительным страховым  взносам на накопительную часть  трудовой пенсии при условии  документального подтверждения расходов, а также при условии, что работодатель удерживал взносы из сумм, выплачиваемых налогоплательщику, и перечислял их в соответствующие фонды (п. 2 ст. 219 НК РФ). >>>

4. Не облагается НДФЛ оплата  организацией (предпринимателем) лечения и медицинского обслуживания усыновленных детей работников и их подопечных (в возрасте до 18 лет), а также бывших работников, которые уволились в связи с выходом на пенсию по старости или по инвалидности (п. 10 ст. 217 НК РФ). >>>

5. При выплате дохода по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением (независимо от даты регистрации их выпуска) и иным эмиссионным ценным бумагам российских организаций с обязательным централизованным хранением (только в отношении тех из них, выпуски которых прошли госрегистрацию или выпускам которых был присвоен идентификационный номер после 1 января 2012 г.) иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, депозитарий исполняет обязанности налогового агента по НДФЛ с учетом положений ст. 214.6 НК РФ (п. 18 ст. 214.1 НК РФ). >>>

 

Налог на прибыль организаций (глава 25 НК РФ)

 

Федеральный закон от 02.10.2012 N 161-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2012 N 206-ФЗ, Федеральный закон от 25.12.2012 N 271-ФЗ, Федеральный закон от 29.12.2012 N 282-ФЗ

 

1. При расчете остаточной стоимости  основного средства, в отношении  которого налогоплательщик ранее  применил амортизационную премию, вместо показателя "первоначальная  стоимость" следует использовать  показатель стоимости, по которой этот объект был включен в амортизационную группу (подгруппу) (п. 1 ст. 257 НК РФ). >>>

2. Восстанавливать амортизационную  премию при реализации объекта,  в отношении которого данная  премия применялась, в пределах  пяти лет с момента ввода  его в эксплуатацию нужно, только если объект продается лицу, являющемуся взаимозависимым с налогоплательщиком (абз. 4 п. 9 ст. 258 НК РФ). >>>

3. Дата начала начисления амортизации  по основным средствам, права  на которые подлежат государственной  регистрации, определяется в общем порядке - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). >>>

4. Безнадежными признаются долги,  невозможность взыскания которых  подтверждена постановлением судебного  пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (п. 2 ст. 266 НК РФ). >>>

5. Предельная величина процентов,  учитываемых в расходах, принимается  равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не выше ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза - при оформлении долгового обязательства в рублях или в 0,8 раза - по долговым обязательствам в иностранной валюте (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). >>>

6. Доход от реализации недвижимого  имущества признается для целей  налога на прибыль на дату  передачи недвижимости приобретателю  по передаточному акту или  иному документу о передаче (абз. 2 п. 3 ст. 271 НК РФ). >>>

7. Расходы на приобретение (создание) объектов, относящихся к мобилизационным мощностям, а также на реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение таких объектов списываются через механизм амортизации (подп. 17 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 256 НК РФ). >>>

8. Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, установленным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственные организации, которые соответствуют условиям, предусмотренным п. 2 и подп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ, и деятельность которых не облагается ЕСХН, вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль на постоянной основе в отношении деятельности, связанной с реализацией произведенной (произведенной и переработанной) сельхозпродукции (п. 1.3 ст. 284 НК РФ). >>>

9. Депозитарий при выплате дохода  по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением (независимо от даты регистрации их выпуска) и иным эмиссионным ценным бумагам российских организаций с обязательным централизованным хранением (только в отношении тех из них, выпуски которых прошли госрегистрацию или выпускам которых был присвоен идентификационный номер после 1 января 2012 г.) иностранным организациям, действующим в интересах третьих лиц, исполняет обязанности налогового агента по налогу на прибыль с учетом положений ст. 310.1 НК РФ (п. 1 ст. 310 НК РФ). >>>

10. Бюджетные средства, выделяемые  ТСЖ, ЖСК, жилищным и иным  специализированным потребительским  кооперативам, управляющим организациям  на долевое финансирование проведения  капитального ремонта многоквартирных  домов, относятся к средствам целевого финансирования, не учитываемым в доходах (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). >>>

 

Государственная пошлина (глава 25.3 НК РФ)

 

Федеральный закон от 27.12.2009 N 374-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2012 N 205-ФЗ

 

1. Суды общей юрисдикции, мировые судьи, арбитражные суды, Конституционный Суд РФ и конституционные (уставные) суды субъектов РФ вправе освобождать плательщика от уплаты госпошлины по рассматриваемым ими делам, исходя из его имущественного положения (п. 2 ст. 333.20, п. 2 ст. 333.22 и п. 3 ст. 333.23 НК РФ). >>>

2. Госпошлина за регистрацию  прав, ограничений (обременений)  прав на земельные участки  из земель сельскохозяйственного  назначения составляет 200 руб. (подп. 25 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Это правило не распространяется на регистрацию участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства и других целей, указанных в подп. 24 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, а также на регистрацию права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, составляющее ПИФ или приобретаемое для включения в состав ПИФа (подп. 22.1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). >>>

3. Установлена госпошлина за  выдачу документа о прохождении  технического осмотра тракторов,  самоходных дорожно-строительных  и иных самоходных машин и  прицепов к ним в размере 300 руб. (подп. 41.2 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). >>>

4. Госпошлина за выдачу временного  удостоверения на право управления  самоходными машинами уплачивается  в размере 400 или 800 руб. в  зависимости от расходных материалов - бумажной или пластиковой основы (подп. 43 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). >>>

 

Налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК РФ)

 

Федеральный закон от 21.07.2011 N 258-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 338-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2012 N 204-ФЗ, Федеральный закон от 29.12.2012 N 278-ФЗ

 

1. Добыча кондиционных руд олова  на участках недр, которые полностью  или частично расположены на  территории Дальневосточного федерального  округа, облагается НДПИ по нулевой  ставке (подп. 17 п. 1 ст. 342 НК РФ). >>>

2. При добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной применяется ставка НДПИ 470 руб. за 1 т. Эта ставка, как и прежде, умножается на специальные коэффициенты (подп. 9 п. 2 ст. 342 НК РФ). >>>

3. При добыче газового конденсата  из всех видов месторождений  углеводородного сырья применяется ставка 590 руб. за 1 т. (подп. 10 п. 2 ст. 342 НК РФ) >>>

4. Добыча из всех видов месторождений  углеводородного сырья газа горючего  природного облагается НДПИ по  ставке 582 руб. за 1000 куб. м газа (подп. 11 п. 2 ст. 342 НК РФ). >>>

5. Налоговая база при добыче  газового конденсата из всех  видов месторождений углеводородного  сырья определяется как количество  добытых полезных ископаемых  в натуральном выражении (п. 2 ст. 338 НК РФ). Сумма налога в данном случае исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы (п. 1 ст. 343 НК РФ). >>>

6. Метан угольных пластов не  признается объектом обложения  НДПИ (п. 2 ст. 336 НК РФ). >>>

 

Единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ)

 

Федеральный закон от 25.06.2012 N 94-ФЗ

 

1. Уведомление о переходе на  уплату ЕСХН нужно представить  в инспекцию по месту нахождения  организации или месту жительства  индивидуального предпринимателя  не позднее 31 декабря года, предшествующего  переходу (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). >>>

2. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель должны уведомить налоговый орган о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ). >>>

3. Организации и предприниматели,  которые не представили уведомление о переходе на уплату ЕСХН в установленные сроки, не признаются плательщиками ЕСХН (п. 3 ст. 346.3 НК РФ). >>>

4. Вновь созданная организация  или вновь зарегистрированный  предприниматель вправе продолжать  применять ЕСХН при отсутствии в первом налоговом периоде доходов от сельскохозяйственной деятельности, если в этом периоде не было нарушений требований, установленных для применения ЕСХН (п. 4.1 ст. 346.3 НК РФ). >>>