Налоговое администрирование

Записи о å-х уплач-х нал-в и др. платежей ведутся на основании копии платеж-х поручений н/пл-в, копии инкассов-х поруч-й нал-х орг-в, копии квитанции кредит-х учреждений об уплате нал-в и др. док-в.

 

 

 

Учет, начисление и уплата нал-х поступлений в нал-х органах

                                                                

 

 

 

 

 

 

      -декларации                     -копии платеж-х поруч-й

      -реш-я нал-х орг-в  по       н/пл-в

       резул-м нал-х  проверок –копии квитанции кред-х

      -заключ-е нал-х  орг-в на орг-ций об уплате  нал-в

       зачет, возврат  н/пл-ку    -копии инкассов-х  поруч 

      -др. док-ты о начисл-х     ений нал-х орг-в   

      (¯-х) å-х налога или на  -почтовые извещения

       списание нал-х  платеж. –др. платеж-е док-ты

      -реш-е нал-х орг-в  о 

       списании безнадеж-х 

       долгов по нал-м  и др.

       платежам 

Платеж-е формы состав-ся по формам, утвержд-м ЦБ РФ. Записи в КЛС сверяются с дан-ми н/пл и состав-ся соот-й акт.

Нал-е органы также обязаны вести реестры поступлений, возвратов, зачетов и выплат. Реестр ведется по видам бюд-в и нал-в в соот-ии с кодом бюджет-й классиф-ии. Записи в реестре ведутся ежедневно на осн-ии док-в об уплате нал-в (сб-в). Они сверяются с данными отделения федер-го казначейства, орг-ми МСУ и состав-ся соот-й акт фин-ми орг-ми.

ИМНС ведут учет проведенной работы и взыскание  недоимок, они обязаны вести журналы и реестры, обеспечивающие полный учет поступающ-х в нал-е органы док-в. А также журнал учета работы по взысканию задолжен-ти по платежам в бюд-т. ИМНС обязаны состав-ть и представ-ть в вышестоящие нал-е органы отчет-ть по установ-м формам и в сроки, установ-е МНС. 

 

120.Орг-ция  выездных проверок и привлечение н/пл к ответ-ти

В соот-ии со ст.89 НК выездная нал-я проверка н/пл производ-ся по месту его нах-я. Нал-й орган не вправе проводить в теч-е 1-го календ-го года 2 и > нал-е проверки по 1-им и тем же нал-м и за 1 и тот же период. Она не м. продолж-ся > 2 мес. и д. провод-ся в опред-й процедуре, установ-й НК. Эта процедура состоит в след-м:

выезд-я проверка провод-ся на основании реш-я рук-ля нал-го органа или его зама. Форма реш-я о провед-ии нал-й проверки разработана и утверждена Приказом МНС от 8.10.99 №АП-3-16/318. По окончании проверки проверяющий состав-т справку о провед-й проверке, в кот-й фиксир-ся предмет проверки и сроки ее провед-я. Не позднее 2 мес. после окончания пров-ки состав-ся акт выезд-й нал-й пров-ки.

Акт нал-й пров-ки, подписанный проверяющ-м, направ-ся н/пл для ознакомления и подписания. В случае несогласия с фактами, излож-ми в актах пров-ки,  н/пл вправе в 2нед-й срок со дня получ-я акта пров-ки представить в соот-щий нал-й орган письмен-е мотивированное возражение по акту. По истечении 2нед-го срока в теч-е не > 14 дней рук-ль нал-го органа рассм-т акт нал-й пров-ки, а также док-ты и материалы, представ-е н/пл-м и по резул-м рассмотр-я материалов пров-ки выносит реш-е.

Процедура выездной нал-й проверки

                                                      Рассматр-ся матер-лы

                                                      пров-ки руков-м нал.

-реш-й о проведении                  органа

 выездной нал-й пров-ки

-осущ-е нал-й пров-ки                вынесение реш-я по   

 должност-ми лицами                 акту   

 нал-х орг-в                                  -об отказе о привлеч-

-состав-е спраки о                        ении н/пл к ответ-ти

проверке н/пл                              -о привлеч-ии н/пл к

-акт выезд-й нал-й пров-ки         нал-й ответ-ти

                                    

 

 

рассмот-е акта и формиров-е письмен-го мотивир-го

возражения по акту пров-ки нал-го органа

 

По резул-м рассмотр-я материалов пров-ки приним-ся 1 из след-х реш-й:

1)о привлечении н/пл к ответ-ти,

2)об отказе о привлеч-ии н/пл  к ответ-ти,

3)о провед-ии допол-х меропиятий  нал-го контроля.

При вынесении реш-я о привлеч-ии н/пл к ответ-ти, ему направ-ся требование об уплате нал-х санкций.

Если в ходе проверок выявлены обстоят-ва, позволяющ-е предполагать, что им-ся наруш-я зак-ва, кот-ые содержат признаки преступления, нал-е органы обязаны в 10днев-й срок направить материалы в правоохранит-е органы.

Осущ-яя расследование в целях принятия реш-я о возбуждении уголов-го дела, правоохр-е органы исходят из $-х различий м/у правонаруш-м и преступлением.

Признаки нал-го преступления

Физ-е лица	Юрид-е лица
Признаки преступл-я
Уклон-е от уплаты нал-в в крупном размере (> 200 МРОТ)	Уклон-е от уплаты нал-в в круп-м размере (> 1000 МРОТ)
Уклон-е от уплаты нал-в в особо круп-х размерах (> 500 МРОТ)	Уклон-е от уплаты нал-в в особо круп-м размере (> 5000 МРОТ)
Способ соверш-я преступления
Непредостав-е декларац-й в случ-х, если подача деклар-й яв-ся обязат-й, либо включ-е в декларац-ю заведомо искаженных данных о дох-х и расх-х, либо иным способом	Включ-е в бух-е док-ты заведомо искаж-х данных о дох-х или расх-х, либо иным способом
Виновность
Умысел	Умысел

Если правоохран-ми орг-ми не выявлено преступлен-й, подлеж-х наказ-ю в уголов-м порядке, то материалы направ-ся обратно в нал-й орган для реш-я вопроса о привлеч-ии н/пл и должн-х лиц орг-ции к администр-й ответ-ти и нал-м санкциям.

Взаимоотнош-е нал-го органа и правоохр-го органа при привлечении н/пл к ответ-ти

                                                              

-принятие реш-я о направ-ии  матер-в нал-й пров-ки в правоохр-й  орган (при выявл-ии обстоят-в, позвол-х  предпол-ть наруш-е зак-ва о  нал-х и сб-х, содерж-х признаки  преступл-я)

-направ-е матер-в в правоохран-й орган

 

-принятие постанов-я о проверке  н/пл

-осущ-е контр-х действий и  составления акта проверки н/пл

-принятие реш-я по акту н/пл

                                    

 

 

 

 

 

 

 

 

                    Иск о взыскании 

                    нал-х санкций с лиц,    Реш-е о привлеч.

                    соверш-х нал-е              н/пл к отв-ти за

                    правонар-е                     совер-е нал-го

                                                            правонаруш-я

   В компетецию нал-х орг-в вход-т произ-во дел о нал-х правонар-х и соот-но примен-е к н/пл нал-х санкций, устан-х НК, а также администр-х штрафов за правонар-е в области нал-в, предусмотр-х КоАП. В случае несогласия с требов-ми нал-го органа о добровольной уплате нал-й санкции должн-е лица нал-х орг-в направ-т иски в суд не позднее 6 мес. со дня обнаруж-я (даты подпис-я акта нал-й пров-ки) или получ-я соот-х док-в от правоохр-х орг-в. При установл-ии правонар-я, за кот-е налаг-ся  админ-е штарфы на должн-х лиц орг-ции состав-ся протокол об админ-м правонар-ии, кот-й направ-ся в суд в срок, не позднее 3 мес.

При несогласии с реш-м нал-го органа н/пл вправе обжаловать его акты, а также действия или бездейств-я его должн-х лиц в вышестоящ-х нал-х орг-х и подавать иск в суд.

Такие права предоставлены н/пл ст.137-138 НК. Подача жалобы в вышестоящ-й орган не исключ-т права на одноврем-ю послед-ю подачу иска в суд.

Вышестоящ-е нал-е органы вправе отменять реш-я, принятые нижестоящ-ми инспекц-ми. Нал. органы несут ответ-ть за убытки, причиненные н/пл своими неправомер-ми дейст-ми или бездейст-ми. Причиненные н/пл убытки возмещ-ся за счет федер-го бюд-та.

Обжалование актов нал-х орг-в, дейст-й или бездейств-й их должн-х лиц

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                          

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                    -иск признается не-

                                                     действ-м ненормат-го

                                                     акта нал-го органа

                                                    -иск о признании не-

                                                     действ-м акта нал-го 

                                                     органа

                                                    -иск о признании незак

                                                     ным дейст-й и безд-й 

                                                     долж-х лиц нал-го орг 

 формир-ся реш-я, по жалобе  -иск о признании пор-

 прин-ся в теч-е 1 мес.               учения, не подлеж-го

                                                     исполнению

  вынос-ся реш-е по сущ-ву      -иск о возврате из бюд

  жалобы:                                      та излишне уплач-х

    -оставить жалобу без  удов-я или излишне взыск-х  

     -отменить акт нал-го  орг. и å нал-в, пеней, штраф 

     назначить доп-ю пров-ку                      

     -отмен-ть реш-е и прекратить

      произ-во по делу о нал-м

      правонар-нии 

     -изм-ть реш-е или  вынести 

      новое        

          реш-е  сооб-ся н/пл в теч-е 3х дней

121.Должностные  лица налоговой системы

В нал-й сис-ме $ градация должн-й.

1)Действительный гос-й советник нал-й службы РФ I, II, III ранга

I го ранга - 1 зам. министра

II – зам-ли министра

III – рук-ли департаментов

2)Гос-й советник нал-й службы РФ I, II, III ранга

I  - нач-ки управ-я, управляющ-й делами, зам-ли рук-ля департамента

II – зам. нач-ка управ-я, зам. управл-го делами

III – нач-к отдела мин-ва

3)Советник нал-й службы РФ I, II, III ранга

I – зам. нач. отдела мин-ва

II – нач-к отдела в департ-те, нач. отдела в управ-нии, советник мин-ра, помощник мин-ра

III – зам. нач. отдела в департ-те, зам. нач. отдела в управ-ии, советник, глав. гос. нал. инспектор

4)Советник нал-й службы I, II, III ранга

I – консультант

II – старший гос. нал. инспектор, глав. Специалист

III – гос. нал. испектор и ведущий специалист

5)Референт нал-й службы I, II, III ранга

I -  специалист 1 категории

II – спец-т 2 категории

III – специалист

Классный чин присваивается аттестац-й комиссией по итогам сдачи квалиф-го экзамена 1 раз в 6 мес. на основании личного заявл-я, а также представ-я ходатейства непосред-го рук-ля. Эти док-ты д.б. переданы в аттестац-ю комиссию за 2 нед. до провед-я экзамена.

 

122.Классификация  налогов

1.По способу  взимания 

-прямые

-косвенные

-пошлины 

-сборы. Такое деление наука взяла  из 16 в.

В 17-19вв. в основу дел-я нал-в на прямые и косвенные был положен критерий возможности переложения нал-в на потребителей. Считалось, что прямые налоги ложатся непосред-но на н/пл и их трудно переложить на др. лицо, а косвенные переклад-ся н/пл на др. лицо, н-р, ч/з включение в цену тов-в. Но с течением времени был обоснован др. критерий дел-я нал-в на прямые и косвен-е – по сбособу обложения и взимания. 

В соот-ии с этим прямые налоги:

1)построенные  на основе признака постоян-го  хар-ра Þ заранее определима å нал-х поступлений.

2)взимаются по сис-ки обновляемым  спискам в опред-е сроки.

Немаловажное знач-е при дел-ии нал-в на прямые и косвенные имеет  фактор «платежноспособность». С учетом этого  прямые налоги дел-ся:

-реальные, кот-е облагают отдельные вещи, Î-е н/пл,

-личные, т.е. совокуп-ть дох-в или им-во н/пл.

Группу прямых  реальных нал-в образуют:

-поземельный,

-подоходный,

-подомовой налоги,

налоги на дох-ды от ден-х капиталов на ценные бумаги.

В группу прямых личных нал-в включ-ся:

-подоход-й налог с физ-х лиц,

-налоги на приб. или доход  АО,

-налоги на доходы от ден-х  капиталов,

-налоги на прирост капитала,

-налог на сверхприбыль,

-подушный налог.

К личным налогам относ-ся также налог на им-во и налог на наслед-во и дарение. Если следовать сис-ме раздел-я нал-в на реал-е и личные, то к личным поимущ-м след-т причислять лишь те, где объектом н/о выст-т  стоим-ть им-ва.

Косвенные налоги:

1.акцизы, 2.налог с продаж, 3.НДС, 4.отдельные  виды пошлин и сборов.

По своему эк-ку смыслу пошлины и сборы в большей степени относ-ся к косвенным видам н/о, хотя иногда их выд-т в кач-ве самостоят-го направ-я н/о.

 2.По плательщикам все налоги дел-ся на 3 группы:

1.налоги, уплачив-е физ. лицами,

2.налоги, уплач-е юр. лицами,

3.уплач-е физ. и юр. лицами.

1 гр. –налог на дох-д физ. лиц,

-налог на им-во физ. лиц,

-налог на наследство и дарение,

-соц-е налоги (взносы), взимаем-е непосред-но с дох-в, получ-х физ-ми лицами,

-отдел-е виды сборов,

-регистрац-е сборы с физ. лиц, заним-ся предприн-й деят-тью,

-курортный сбор.

2 гр. – налоги на дох-д, прибыль  и поступления от капитала  юр. лиц,

-налог на им-во юр-х лиц,

-налог для образ-я дорожных  фондов,

-плата за пользование водными  объектами,

-лесной доход.

3 гр. –  НДС,

-акцизы,

-ЕСН,

-налг на операции с ценными  бум-ми,

-таможенная пошлина,

-гос. пошлина,

-налог на покупку иностр-х  ден-х знаков и платеж-х док-в,

-единый налог на вмененных  дох-д для опред-х видов деят-ти,

-земельный налог,

-налог на отд-е виды транспор-х  ср-в.

Плательщки этих нал-в не все физ. лица, а только те, кот-е заним-ся  предприн-й деят-тью без образов-я юр. лица.