Налоговое администрирование

3.По объектам  обложения налоги дел-ся:

1.налоги на доходы

1.1.налоги, взимаемые  с совокупного дохода

-налог на доход физ. лиц

-налог на приб. орг-ций

1.2.налоги, взим-е с  отд-х видов дох-в

-налог на доход от ден-х  капиталов

-налог на доход игорого бизнеса

-налог на доход банков, страховщиков, бирж и т.д.

2.налоги на им-во

2.1.налоги, взимаемые  с совокуп-й ст-ти им-ва

-налог на им-во предприят-й

2.2.налоги, взимаемые  с отд-х видов им-ва

-поземельные налоги

-налоги, взимаемые со строений

-налоги с отд-х видов трансп-х  ср-в

-налоги с владельцев животных

3.налоги на реализ-ю  товаров (работ, услуг)

вкл-ся те налоги, объектом обложения по кот-м выступают обороты по реализ-ии тов-в (работ, услуг). Налоги по реализ-ции тов-в – НДС, налоги с оборота, акцизы.

4.налоги на определ-е  виды расходов

-налог на выплачиваемую ЗП

-налог на приобретение инвестиционных  тов-в

-налог на приобрет-е иностр. валюты

-налог на приобрет-е недвижимости

5.налог на совершение  опред-х операций

-налог на сделки имущ-го хар-ра

-налог на ст-ть исковых заявлений

6.налоги и сборы на право осущ-я опред-х видов деят-ти

-нал. и сб. на право осущ-я  лицензионной деят-ти

-лиценз-ый сбор на право торговли  винно-водочн. издел-ми

-лиц-й сбор на право провед-я  аукционов и лотерей

-сбор за право провед-я кинотелесъемок

-сбор за право открытия игорного бизнеса

4.По компетентности  властей в сфере установ-я нал-в  и сб-в

1.взимаемые на всей  тер-рии гос-ва, т.е. налоги, вводимые на федер-м ур-не.

2.взим-е только на  опред-х тер-риях, т.е. устан-е и вводимые орг. МСУ, городами, коммунами, округами:

-федер-е налоги устан-ся в соот-ии с НК РФ и обязательны к уплате на всей тер-рии РФ. 

-регион-е налоги устан-ся НК и з-ми SS РФ, обязательны к уплате на тер-рии соот-х SS РФ.

-местные налоги и сб. устан-ся и ввод-ся соот-ми нпа представ-х орг-в МСУ.

НК ст. 13, 14, 15.

5.По адресности  зачисления платежей

1.закрепленные налоги  и сборы, поступления по ним на длит-й период полностью или частично закреп-ся в кач-ве доход-го источника опред-х бюд-в. К ним относ-ся таможенные пошлины, сборы и иные платежи, зачисляемые в доход федер-го бюд-та на основании БК, а также подавляющие больш-во местных нал-в и сб-в.

2.регулируемые налоги  и сб., т.е. те, по кот-м м. устан-ся нормативы отчислений в бюд-ты различ-х  уров-й. Сюда относ-ся больш-во фед-х, а также все региональные налоги и сборы. В соот-ии с БК нормативы отчислений д. устан-ся не <, чем на 3 года. Распределение поступлений фед-х нал-в и сб-в по звеньям бюдж-й сис-мы устан-ся з-ном о федерал-м бюд-те на очередной фин-й год. В доходы федер-го бюд-та РФ полностью зачисл-ся платежи по след-м видам федер-х налогов:

1.НДС,

2.акцизы на нефть, природный  газ, легковые авто, бензин и т.п.,

3.акцизы на тов-ры, ввозимые на  тер-рию РФ,

4.налоги на операции с цен-ми  бум-ми,

5.таможен-е пошлины, тамож-е сборы, иные тамож-е платежи.

6.По целевой  направленности

1.общие, предназначенные для финансир-я какого-либо конкретного расхода,

2.целевые – поступления, по кот-м м.б. испол-ны только для финансирования опред-х расх-в. Целевые зачисл-ся в спец-е фонды (внебюджет-е). Н-р, ЕСН, налог на содерж-е милиции, налог на благоустр-во города.

7.Периодические налоги устан-ся с опред-й регулярностью, н-р, налог на им-во, налог на дох-ды физ-х и юр-х лиц, акцизы, НДС.

Разовые, уплата кот-х связана с опред-ми усл-ми, событиями, не образ-х сис-му:

налог на наследство и дарение, таможен-е пошлины, сборы за регистрацию АТС.

8. Регулярные дейст-т в теч-е длит-го периода времени, срок их действия не оговар-ся.

Чрезвычайные налоги – их установление вызвано наступлением каких-либо чрезвычайных ситуаций. 

Обычно оговар-ся, что налог или сбор будет взиматься в теч-е фиксир-го кол-ва лет, либо до окончания чрезвыч-го обстоят-ва.

 

123.Современная  сис-ма классиф-й нал-в и сб-в

В каждой стране взимается большое число разнообраз-х нал-в и сб-в, кот-е различ-ся как по названиям, так и по способам взимания. Нередко налоги отдел-х стран бывают похожи по назван-м, но сущ-но не совпадают по усл-м и деталям принципиального хар-ра. В связи с этим изучение нал-х сис-м разных стран и их сравнит-й ан-з требует соблюдения общ-х принципов и правил группировки нал-х платежей, их классификаций. В соврем-х усл-х наиб. широко для межд-х сопоставлений применяются:

1)сис-ма  нал-х классиф-й орг-ции межд. сотрудничества  и развития,

2)классиф-я, применяемая межд. валютным фондом,

3)классиф-я  по сис-ме национ-х счетов,

4)европейская  сис-ма эк-х интегриров-х счетов.

1.Сис-ма национ-х классиф-й  орг-ции межд-го сотрудничества  и развития яв-ся наиб. подробной и в то же время наиб. простой. Кажд-й налог отнесен к опред-й группе, подгруппе и имеет свой кодовый №. Основания для отнесения того или иного налога к группе служит объект н/о. Внутри групп налоги дел-ся на:

-периодические  и непериодические,

-взимаемые  с физ. и юр. лиц,

-по  др. существенным признакам.

В соот-ии с классификацией ОЭСР все налоги дел-ся на группы:    

1)налоги на доход, прибыль, поступления  от капитала. Эта гр. дел-ся на подгруппы:

-налог  на доход, приб., поступления от  капитала физ. лиц,

-налог  на доход, приб., поступления от  капитала ООО и АО.

2)взносы на соц. страхование:

-работающих  по найму,

-нанимателей,

-работающих  на себя или не занятых.

3)нал. на ЗП и раб. силу  – поним-ся налоги, взимаемые с фонда выплачиваемой ЗП,

4)налоги на собственность  дел-ся на:

-периодич-е  налоги на недвижимую собственность,

-период-е  нал. на нетто активы и на  собственность,

-нал. на им-во и дарение, нал. на собственность, Î-ю физ. лицам, нал. на собств-ть корпораций,

-нал. на сделки с движимым и недвижимым  им-вом,

-непериодич-е  нал. на нетто активы и др. непериод-е  нал. на им-во,

-прочие  непериод-е налоги на собств-ть.

5)нал. на товары и услуги:

1.нал. на произ-во, продажу, перевод, аренду и поставку тов-в и  предоставл-е услуг:

-общие  налоги, кот-е включ-т:

·НДС,

·нал. на продажи  и прочие общие налоги на тов. и услуги,

·нал. на опред-е тов. и услуги, кот-е включ-т акцизы, приб. от фискальных монополий, тамож-е и импортные пошлины, нал. на экспорт, нал. на инвестиционные товары, нал. на опред-е виды услуг и др. налоги на межд-е обмены и сделки.

2.нал. на использ-е тов-в или  на разреш-е на использ-е тов-в или осущ-е деят-ти:

-лицензион-е  нал. и сб.,

-нал. и сб., уплачив-е владельцами автомобилей.

3.др. нал. этой группы.

В отдел-х странах м. устан-ся нал. и сб., кот-е нелльзя отнести к той или иной подгруппе по классификации ОЭСР. С классиы-й ОЭСР схожа классиф-я, примен-я МВФ.

2.Классификация МВФ.

При практически полном совпадении принципов формиров-я и названия осн-х групп нал-в классиф-я МВФ меннее подробная, особенно в отн-ии н/о тов-в и усл. Кроме того $ ряд различий в группировки и названии отдел-х рубрик.

3.Классификация по сис-ме  национ-х счетов раздел-т налоги на прямые и косвенные.

При этом в число нал-в не включ-ся взносы на соц-е страхование, а тамож-е нал., сб. и пошлины выдел-ся в самостоят-й раздел.

4.Европейская сис-ма эк-х интегриров-х счетов.

Выдел-ся след-е нал-е группы:

1)нал. на доходы и импорт, т.е. объед-ся  в 1 группу внутр. косвенные налоги  и таможен-е пошлины и сборы, что не хар-но ни 1-й из вышеуказ-х  классификаций;

2)нал. на капитал;

3)регистрацион-е  сборы и пошлины.

Различия м/у классиф-й ОЭСР и МВФ, СНС и ЕСЭИС опред-ся их задачами. Для двух 1-х сис-мы подчинены необх-ти систематизации межд-го сопоставления нал-х поступлений, а две последние направлены на реш-е проблем бух. учета при использ-ии методик национ-х счетов. Отличия классиф-й МВФ от ОЭСР вытекают из специфич-го подхода МВФ к регистрации и сопоставлением данных о внеш. торговле и движении капитала. МВФ производит детализацию в отнош-ии нал-в, пошлин и сборов в сфере межд-х расчетов. Преимущ-во систем ОЭСР и МВФ по сравнению с сис-ми ЕСЭИС и СНС в области сравнит-го анализа нал-х сис-м заключ-ся в малочисленности групп прочие налоги и др. нал. и сб. Тем самым сгруппированные в разделы и подразделы нал-е поступления разных стран станов-ся вполне сопоставимыми. К недостаткам материалов ОЭСР по налогам м. отнести запаздывание публикации и редкую периодичность изданий. Однако высокая степень сопоставимости ст-х матер-в не только по разным странам, но и во времени делает методику ОЭСР наиб. подходящей для выявления долгосроч-х тенденций н/о.

 

124.Зак-во о налогах  и сборах.

1.КРФ  ст 57 устанав-т, что каждый обязан  платить законно установ-е нал. и сб.

2.Межд-е  договоры по вопросам н/о. В  §4 ст.15 КРФ зафиксировано, что общепризнанные  принципы и нормы межд-го права и межд-е договоры РФ яв-ся составной частью ее правовой сис-мы. Если межд. договором РФ установлены иные правила, чем предусмотренные з-ном, то примен-ся правила межд-го договора. В случае обнаружения несоответствия или противоречия м/у зак-воми межд-м договором, правоприменительные органы д. прим-ть правила межд-го договора.

Приоритет норм межд-х договоров над нормами актов зак-ва о нал-х и сб-х РФ подтвержден в ст.7 НК РФ следующ-м образом: если межд-м договором РФ, содержащим положения, касающиеся н/о и сборов установлены иные  правила и нормы, чем предусмотренные НК и принытыми в соот-ии с ним нпа о нал-х и сб-х, то примен-ся правила и нормы межд-х договоров РФ. Т.о. межд-е договоры по вопросам н/о яв-ся составной частью зак-ва о нал-х и сб-х РФ.

Зак-во о нал-х и сб-х дел-ся на:

-зак-во  о нал-х и сб-х федеральное,

-зак-во  о нал-х и сб-х регионал-е,

-нпа  представит-х орг-в МСУ и местных  нал. и сб-в.

нпа о нал-х и сб-х дел-ся на:

-акты  орг-в исполнит-й власти,

-акты  исполн-х орг-в МСУ,

-акты  гос-х внебюд-х фондов о нал-х и сб-х.

Действие во времениактов зак-ва о нал-х и сб-х определено в НК.