Налоговое администрирование

Гос. регистрация в нал-х орг-х юр. лица

(при создании)

           

  

-заявление о гос. регистрации  юр. лица

-учредит-е док-ты (подлинники или  нотариально             заверенная копия)

-реш-е о создании юр. лица (в  виде протокола или иного док-та)

-док-т об уплате гос. пошлины

 

-внесение записи в единый  гос. реестр юр. лиц (ЕГРЮЛ)

-присвоение обяз-го гос. регистрационного №

-свид-во о гос. регистрации юр. лица 

(при создании)

После гос. регистрации нал-й орган ставит юр. лицо на учет в кач-ве н/пл. С 1.07  в этой процедуре произошли измен-я. Приказ МНС РФ от 9.08.02 № БГ-3-09/426 внес ряд новшеств в порядке поставления на учет в нал-е органы по месту нахож-ния юр. лица: регистрация юр. лиц и постановка их на учет осущ-ся по принципу 1-го окна, т.е. не позднее рабоч-го дня, след-го за днем гос. регистрации нал-м органом. Состав-ся выписка из гос. реестра, в кот-й внос-ся сведения, устан-е правилами ведения ЕГРЮЛ.

Юр. лица для постановки на учет подают след-е док-ты.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Постановка на учет н/пл-юр. лиц в нал-х органах

-заявление о гос. регистрации

-заявление о постановке на  учет в качестве н/пл

-копия свид-ва о гос. регистрации, заверен-я нал-м органом

  

 

                                                                                

 

 

 

     -выписка из ЕГРЮЛ            -присвоение ИНН  

     -свид-во о регистрации        -свид-во о

      юр. лица                                 постановке на учет

                                                     -включение ЕГРН   

                                                      (ед. гос. реестр н/пл)    

Постановка на учет н/пл осущ-ся не позднее 5 дней со дня гос. регистрации с присвоением ему ИНН и соот-го кода причины постановки на учет.

 

117.Идентификационный  номер н/пл

 1)ИНН для н/пл –организаций

N

N

N

N

X

X

X

X

X

C

Идентификационный номер н/пл

NNNN – код нал-го органа, кот-й присвоил ИНН

XXXXX – порядк-й №

C – контрольное число, рассчитанное по спец-му алгоритму, установ-е МНС

N

N

N

N

Р

Р

Х

Х

Х

Код причины постановки на учет

NNNN – код нал-го органа, кот-й осущ-л постановку на учет орг-ции по месту нах-ния ее обособленного подразделения или месту нахож-я Î-го ей имущ-ва.

PP – код причины постановки на учет

ХХХ – поряд-й № постановки на учет по соот-й причине

2)ИНН для н/пл –  физ. лица

N

N

N

N

Х

Х

Х

Х

Х

Х

С

С

NNNN – код нал-го органа, кот-й присвоил н/пл-ку ИНН

ХХХХХХ – порядковый №

СС – контрольное число, рассчит-е по спец-му алгоритму, устан-му МНС РФ

 

В тот же срок н/пл выдается (направляется по почте) свид-во о постановке на учет в нал-м органе. В нал-м органе завод-ся учетное дело н/пл. Все н/пл орг-ции, поставленные на учет включ-ся в ЕГРН. Юр. лица, в состав кот-х  входят обособленные подраздел-я, а также имеющ-ся в собственности им-во, располож-е не по месту нах-ния головной орг-ции  ставится на учет также по месту нах-я каждого  своего обособленного подраздел-я и по месту нах-я им-ва. Поэтому н/пл - орг-ции присваивается не только основной идентификац-й №, но и код причины постановки на учет. Постановке на учет в нал-м органе подлежат также физ. лица предприниматели, нотариусы, охранники, детективы. Процедура постановки их на учет в нал-м органе осущ-ся в соот-ии с НК РФ. Физ. лица, заним-ся предприн-кой деят-тью без образования юр. лица обязаны не позднее 10 дней после гос. регистрации, кот-я провод-ся в Регистрац-й палате или ином уполномоч-м органе, подать заявление, копию свид-ва о гос-й регистрации и док-т об уплате регистрац-го сбора. Частные нотариусы, детективы и охранники подают в нал-й орган по месту жит-ва заявление и выданную им лицензию. Док-ты, удостоверяющие личность физ. лица и подтверждающ-е регистрацию по месту жит-ва предъяв-ся лично. Нал-й орган обязан осущ-ть постановку на учет  физ. лица в теч-е 5 дней со дня подачи им всех необ-х док-в.

Постановка на учет н/пл физ. лиц в нал-х органах

                                          

 

 

 

     -заявление о постановке  на учет

     -копия свид-ва о  гос. регистрации

     -док-т об уплате  регистрац-го сбора

                                                    

 

 

 

  

     -присвоение ИНН

     -свид-во о постановке  на учет

     -включение н/пл в ЕГРН

 

118.Порядок  открытия счетов н/пл в банке  и взыскание налоговой задолженности

После постановки на учет н/пл вправе открыть расчетный счет в банке. Ст. 84 НК РФ устанавливает обязанность банков открывать счета орг-циям, индивид-м предприн-м только при предъявлении свид-ва о постановке на учет в нал-м органе. При этом банк сообщ-т в нал-й орган по месту учета об открытии или закрытии счета  в 5дневный срок.

В целях реализ-ии полож-й ст.84 МНС РФ приказом №ГБ-3-12/340 от 23.12.98 утвердило форму №12.0-01 «Сообщение банка нал-му органу об открытии (закрытии)банковского счета, а также порядок ее заполнения». Указ-й док-т состоит из 4 частей:

1)сообщ-е банка нал-му орг. об  открытии (закрытии) банк-го счета  предназначено для направления  банком в нал-й орган по месту учета лица, кот-му открыт (закрыт) счет.

2)уведомление о получении сообщ-я  банком об открытии (закр-ии) банк-го  счета предназначено для направ-я  нал-м органом по месту учета  лица, кот-му открыт (закрыт) счет  в нал-й орган по месту учета  банка.

3)корешок сообщ-я об открытии (закрытии) счета остается в  банке  в целях подтверждения факта  о направлении им  нал-му органу  об открытии (закрытии) счета в  установленный срок.

4)уведомление банку об открытии (закрытии) банк-го счета предназначено  для информир-я банком клиента об открытии ему банк-го счета.

   Н/пл (орг-ции) и индивид-е  предприн-ли обязаны в 10 дневный  срок письменно сообщ-ть в нал-й  орган по месту учета об  открытии (закрытии) счета.

Порядок открытия счета н/пл-м

                                                                                       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Н/пл обязан самост-но исчислить налог и сдать в банк, где открыт его расч-й счет платежное поручение.

В некот-х случ-х обязанность по исчислению налога возлаг-ся на нал-е органы. В этом случае нал-й орг. не позднее 30 дней до наступления срока платежа направ-т н/пл нал-е уведомление.

å налога, не уплаченная н/пл в установ-й нал-м закон-м срок, яв-ся недоимкой.

Недоимки с н/пл взимаются в бесспорном порядке и по суду, если истек срок, установленный на бесспорное взыскание налога. Наличие недоимки яв-ся для нал-го органа основанием для примен-я к орг-ции – недоимщику процедуры принудит-го взыскания налога, устан-й НК, кот-я состоит в след-м: прежде всего нал-й орган направ-т недоимщику требование об уплате налога в срок не > 3 мес. после наступления срока уплаты налога. Для того, чтобы выдержать установ-й для нал-го органа срок бесспорного взыскания налога Приказ МНС РФ № БГ-3-29/159 от 2.04.03 опред-т, что требов-е об уплате налога д. направ-ся н/пл не поздее 15 дней после наступления срока уплаты налога.

Требование об уплате налога по резул-м нал-й проверки направ-ся н/пл в 10днев-й срок с даты принятия соот-го реш-я. При этом срок испол-я требов-я об уплате налога, направ-го н/пл-ку не д. превышать 10 календ-х дней со дня его получения. Если налог в срок, установ-й в требовании не уплачен, то нал-й орган приним-т реш-е о взыскании налога за счет  ден-х ср-в н/пл, нах-ся на счетах в банке.

Действие нал-х органов (ИМНС) в случае неуплаты или неполной уплаты нал-в и сб-в

                                                                   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   -расчет счет 

    н/пл

   -валют-й счет

   -депозитный

     счет

Установ-й в п.3 ст. 46 НК 60 днев-й срок для принятия реш-я нал-м органом о взыскании налога, а также пеней за счет ден-х ср-в н/пл орг-ций на счетах в банке яв-ся предельным, поэтому МНС рекоменд-т, чтобы реш-я приним-сь в теч-е 30 дн. после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Чтобы недоимка была взыскана нал-й орган одноврем-но с вынесен-м реш-я о взыскании налога, а также пеней за счет ср-в н/пл на счетах в банках приним-т реш-е о приостанов-ии операций н/пл по его счетам в банке.

Принятое реш-е о приостан-ии операций по счетам осущ-ся в отн-ии всех открытых счетов н/пл, с кот-х производ-ся взыскание налога и пеней. При этом в банк направ-ся реш-я только по тем счетам, по кот-м нал-й орган не выставл-т инкассовое поручение. В случае выставления нал-м орг-м инкассовых поручений на неск-ко счетов н/пл-ка общая å инкас-х поруч-й д. соот-ть å задолженностей н/пл. Инкас-ое поруч-е направ-ся в банк в пределах å, указ-х в требовании об уплате налога. Одноврем-но с вынес-м реш-я о взыскании налога, а также пеней за счет ден-х ср-в н/пл на счетах в банках. Взыскание налога м. производ-ся с расчет-х и валют-х счетов, а также депозит-го счета, если истек срок действия депозит-го договора. Реш-е о приостанов-ии операций по счетам подлежит безуслов-му исполн-ю банком и действ-т с момента его получ-я до его отмены. При недостаточности или отсутствии ден-х ср-в на счетах н/пл или отсут-ии инф-ии о счетах н/пл, нал-й орган прин-т реш-е о взыскании налога за счет им-ва н/пл. Порядок принятия реш-я и налож-я ареста на им-во установлен МНС РФ Приказом № БГ-3-29/404 от 30.07.02. Арест им-ва производ-ся, если есть достаточное основание полагать, что н/пл примет меры, чтобы скрыться или сокрыть свое им-во.

Реш-е о наложении ареста прин-т рук-ль нал-го органа в форме постановления. Нал-й орган не позднее дня, следующ-го за днем получ-я санкции прокурора вручает  постанов-е об аресте им-ва н/пл-ку.

Арест им-ва производ-ся  нал-м орг-м в срок, не позднее 3х рабоч-х дней, след-х за днем получ-я санкций прокурора.

При произ-ве ареста состав-ся протокол об аресте им-ва. В протоколе, либо прилаг-й к нему описи, перечисл-ся  или опис-ся им-во, подлежащее аресту и указ-ся его ст-ть. При этом учит-ся, что аресту подлежит только то им-во, кот-е необх. и достаточно для испол-я обяз-ти уплаты налога.

Т.е. балансовая ст-ть им-ва = указ-й в постанов-ии å неуплач-го налога.

Реш-е о наложении ареста и протокол направ-ся суд-му приставу-исполнителю для принятия суд-го произ-ва. После получ-я докум-в, подтвержд-х уплату налога или вступ-я в закон-ю силу реш-я суда нал-й орган прин-т реш-е об отмене ранее принятого реш-я об аресте им-ва.

Взыскание налога за счет им-ва н/пл (арест им-ва н/пл)

    

 

  -реш-е (постанов-е)

    о наложении ареста 

    на им-во н/пл

  -осущ-е действий по

    аресту им-ва

  -протокол об аресте им-ва 

                                                                       

 

 

 

119.Орган-ция  учета нал-х постаплений в нал-х  органах

Нал-е органы ведут оперативно-статистич-й учет нал-х поступлений. Он представ-т собой сис-му учета и отчет-ти по нал-м и др-м платежам в бюджет. Их начисления, фактич-е поступление, возврат, учет отсроченных платежей, состав-е отчет-ти, ан-з нал-х поступл-й. Данные ф-ции вып-и отдел учета и отчетности ИМНС РФ.

Порядок ведения учета нал- хпоступлений определен Приказом МНС от 5.08.02.№БГ-3-10/411 «Рекомендации по порядку ведения в нал-х орг-циях карточек лицевых счетов (КЛС) н/пл, плат-в сборов и нал-х агентов». В КЛС фиксир-ся начисленные н/пл нал-ми орг-ми å нал-в, уплаченные и поступившие å нал-в, отсроч-е (рассроч-е), приостанов-е к взысканию и реструктурир-е å нал-в и иных обяз-х платежей, уплачен-е и поступившие å нал-в, начисл-е н/пл к ¯ å нал-в, возвраты или зачеты излишне уплач-х или взыскан-х нал-в и сб-в, возмещение НДС в порядке возврата, начислен-е и возмещен-е н/пл-м å %-в за несвоеврем-й возврат излишне уплач-х å нал-в, а также сальдо расчетов с бюджетом.

КЛС ведутся по каждому н/пл по видам уплачив-х нал-в и бюдж-в, в кот-е зачисл-ся налоги.

КЛС открыв-ся по действующ-м орг-циям с начала календ-го года, по вновь созданным с момента постановки на учет в нал-м органе. Записи в КЛС ведутся нарастающим итогом с начала года. По окончании календ-го года КЛС закрыв-ся. Сальдо расчетов с бюд-м (недоимка или переплата) переносится  в новую КЛС, открываемую с начала  очередного года.

Операции в КЛС проводятся ежедневно. Записи о начисл-х (¯-х å-х налога и иных платеж-й) осущ-ся на основании след-х док-в:

1.декларации,

2.реш-я нал-х орг-в по рез-м  нал-х проверок,

3.заключ-е о зачете переплаты,

4.списание безнадежных долгов  и иных док-в.