Налоговое администрирование

 

 

 

 

 

 

 

 

                 -налог на прибыль

                 -налог с физ. лиц                   85% в бюджет 

                 -налог на игорный бизнес     РФ

                 -акцизы    

Администрирование – заведование, управление.

Иванов А.В. в «Проблемы произ-ва по делам о нал-х правонаруш-х» так опред-т сущ-ть нал. админист-я: нал. админ-е м. опред-ть как повседнев-ю деят-ть нал-х орг-в и их должн-х лиц, обеспечение своевременной и полной уплаты н/пл-ми в бюджеты и внебюд-е фонды нал., сборов и иных обяз-х платежей. Грунина Д.К. «Основы нал-го администр-я»: нал-е администр-е яв-ся специфич-й деят-ю мин-ва РФ по налогам и сборам по управ-ю нал-ми органами и осущ-ю контроля за полнотой и своеврем-ю исполнения н/пл-ми нал-х обяз-в.

2 функции нал. админ-я:

1)управ-е нал-ми орг-ми,

2)осущ-е контроля за полнотой  и своеврем-ю испол-я нал-х обяз-в.                                   

 

 

 

Взаимосв-зь нал. админ-я с др. науками.

Нал. админ-е связано с науками:

1)экон. теория, 2)теор. организации,

3)теория управ-я, 4)менеджмент и  маркетинг, 5)юрид. дисциплины (ТГП, ГП, ФП, КП, АП и др.), 6)специал. дисциплины (фед. налоги и сб., регион. нал. и  сб., регион. и местн. нал. и сб., н/о  физ. лиц, н/о орг-ций фин-го сектора, н/о учреждений внешнеэк-й деят-ти, специалные нал-е режимы, нал-я сис-ма зарубежных стран, прогноз-е и планир-е н/о),

7)специал-е науки (социология, политология, соц. и управ-е, эконом-я социология, коммуникат-е технологии).

 

114.Организационное  построение МНС РФ.

МНС РФ      Министр

                      -Зам. министра   

                     -Структур-е звенья центр-го аппарата  

Центр-й аппарат

             

Межрайонная нал-я инспекция

             

Территор-й нал-й инспектор

Структурные звенья центр-го аппарата:

1)департамент нал-й политики,

2)деп-т н/о прибыли,

3)деп-т косвенных нал-в,

4)деп-т ЕСН,

5)деп-т н/о им-ва дох-в физ. лиц,

6)деп-т орган-ции нал-го контроля,

7)деп-т налогов и сборов с  алког-й табачной продукции,

8)деп-т учета и отчетности,

9)деп-т регистрации юр. лиц и  учета н/пл,

10)деп-т анализа и планир-я  нал-х преступл-й,

11)деп-т контроля нал-х органов,

12)деп-т информ-х технологий,

13)юридич. департамент,

14)деп-т кадровой политики,

15)деп-т фин-го обеспечения,

16)деп-т матер.-технич. и соц-го обеспечения,.

17)управ-е орган-й капит-го строит-ва,

18)деп-т по управ-ю делами,

19)управ-е ресурсных и имущ-х  налогов,

20)управ-е н/о малого бизнеса,

21)управ-е межд-х нал-х орган-й,

22)управ-е кредитных орган-й,

23)управ-е по модернизации нал-х органов,

24)управ-е межд-го сотруд-ва и  обмена инф-й,

25)управ-е орган-ей работы с  н/пл-ми и СМИ,

26)управ-е нал-й задолжности,.

27)управ-е крупнейших н/пл-в,

28)отдел телекоммуникации,

29)отдел методологии и нал. контроля.

Структур-е представ-е деят-ти каждого из   назван-х департаментов. 

                                                     

                                        

 

                                                                       29  

 

 

 

 

 

 

 

 

Процедура – установленный порядок ведения какого-л. дела. Процесс – совокуп-ть послед-х действий для достижения опред-го рез-та.

В МНС $ спец-я инструкция по стр-м составл-м нал-х инспекций, числен-ю > 200 чел. На примере этой инструкции будет произведена хар-ка осн-х произ-х или технолог-х звеньев нал-й сис-мы. В слож-ся усл-х общ-я схема управ-я нал-й сис-мы на тер-ном ур-не м.б. представлена след-м образом.

   

Заместители                                                                 

 

 

                                                         -канцелярия

                                                         -ОК

                                                         -обеспечение внутр.

                                                          и внеш. безопас-ти

         -транспорт-е  хоз-во               -орг-я и ведение                                                        

         -общепит                                 бух.уч. и план-я                                                                                                                                                                   

         -здравоохранение                  -реш-е текущ-х и 

                                                          операт-х хоз. вопр.

                                                         -обеспеч-е охраны

                                                           труда

 

Основные струк-е составляющие нал-й сис-мы

1.Зам-ль начальника

1)отдел регистрации и учета н/пл

-регистрация н/пл

-учет н/пл

-работа с инф-й об открытиии  банковских счетов

-координация работ по инициированию  процедуры ликвидации юр. лиц

-подготовка и передача в юр. отдел дел о нал-х правонарушениях

2)отдел работы с н/пл

-прием  деклараций и иных док-в, служащих  основ-м для исчисления уплаты нал-в

-визуальный контроль нал-х деклараций

-регистрация предостав-х док-в

-сортировка предоставл-х док-в

-сверка дох-в н/пл-в с бюджетом  и гос. внебюджет-ми фондами

-информирование отд. регистрации  и учета н/пл о наличии оснований  для инициирования ликвидации н/пл юр. лиц

-подготовка ответов на письменные  запросы н/пл-в

3)отдел камеральных проверок

-мониторинг и проведение камер-х  проверок

-оформление рез-в камеральных  нал-х проверок

-контроль за правильностью исчисления  нал-в и сб.

-передача отд. урегулирования задолженности имеющ-ся инф-и о движении ден-х ср-в на счетах н/пл в банках

-принятие мер к н/пл, не предоставл-м  нал-е декларации в устан-й  срок

-анализ схем ухода от н/о

-отбор н/пл для включения  в план выездных нал-х проверок

-взаимодействие с правоохран-ми орг-ми по предмету деят-ти отдела

-участие в подготовке ответов  на письмен-е запросы н/пл

2. Зам-ль начальника

1)отдел ввода и обработки данных

-обработка инф-х массивов в  т.ч. сторонних орг-ций

-ввод данных по гос-й регистрации  юр. лиц и учету н/пл

-ввод сведений о счетах н/пл

-контроль правил-ти ввода инф-ии, ан-з потока ошибок и исправление  ошибок

-предварит-я проверка сводной  инф-ии

-передача эл-х док-в в гос-е  внебюджетные фонды

2)отдел учета, отчет-ти и ан-за

-взаимод-е  с орг-ми фед-го казначейства по вопросам учета дох-в бюд-в

-взаимод-е с гос-ми внебюд-ми  фондами по вопросам учета  платежей

-контроль за прав-ю зачисления  платежей на счетах по учету  дох-в бюд-та

-разреш-е проблем-й ситуации  с начисл-м пени

-разреш-е слож-х ситуаций с невыясненными платежами

-мониторинг полноты и своеврем-ти  учета тек-х платежей по нал-м  и сборам

-контроль за выпол-м заданий  по мобилизации нал-в

-мониторинг, ан-з и прогноз-епоступлений  в бюд-т

3)отдел информац-х технологий

-обеспеч-е  работоспос-ти аппаратной части сист-го и прикладного ПО общего применения

-консультирование пользователей  приклад-х программ ср-в общего  применения

-администрирование БД

-формир-е отчет-ти по предмету  деят-ти отдела

3.Зам-ль начальника

1)юридический отдел

-правовая экспертиза док-в

-рассм-е, сист-ция и ан-з жалоб

-участие в рассмотр-ии представ-х  н/пл возражений по актам выездных  проверок

-оформ-е исков в суды

-участие в подготовке ответов  на писм-е запросы н/пл

2)отдел урегулирования задолженности

-осущ-е  мониторинга состояния, стр-ры, динамики и причин образ-я задолж-ти по нал-м

-подготовка и доведение до  н/пл реш-й об обращении  взыскания  на его ден-е ср-ва

-взысканеи нал-в в бюд-т

-приостан-е операций по счетам  н/пл для обеспечения взыскания  нал-в

-подготовка предлож-й по предостав-ю права на реструктур-ю задол-ти

-участие в произ-ве по делам  об админ-х правонар-х

-подготовка материала на наложение  ареста на им-во н/пл

-подготовка матер-в для осущ-я  процедуры банкротства орг-ций

-контроль за уплатой админ-х  штрафов

4. Зам-ль начальника

1)отдел выездных проверок

-планир-е  и предпровероч-я подготовка выезд-х  нал-х проверок

-провед-е выездных проверок

-оформ-е рез-в выезд-х нал-х  проверок

-взаимод-е с правоохран-ми орг-ми  или иными контрол-ми орг-ми  по предмету деят-ти отдела

-предача в юр. отдел матер-в  выездных нал-х проверок для  обеспеч-я произ-ва по делам  о нал-х правонар-х

-передача отд. урегул-я задолжен-ти  инф-ции о движении ден-х ср-в  на счетах н/пл в банке

-провед-е встречных проверок  по запросам нал-х орг-в

2)отдел оперативного контроля

-регистрация, снятие с учета и др. работы  по учету ККМ в ден-х расчетах  с населением

-обеспеч-е контроля за исполн-м  зак-ва о примен-ии ККМ

-проверка полноты учета выручки  с использ-м ККМ

-обеспеч-е контроля за примен-м, оборотом этил-го спирта, спиртосодерж-й и алког-й продукцией

-обеспеч-е контроля за произв-м  табач. Продукции

-администр-е деят-ти акцизных  складов

-осущ-е проверки прав-ти уплаты  и исчисления гос. пошлины

 

 

115.Теория  институтов

Налоги - категория соц-я. Они возник-т, развив-ся, эволюционируют в полном соот-ии с общ-м развитием и теор-й институтов, выдвин-й  в к.80-н.90 гг. амер. ученым Дугласом Нортоном (нобелев-й лауреат). Институты – набор правил, моральное и этич-е повед-е индивидуумов в интересах max-ции дох-в; это разработ-е людьми формальные (з-ны, кодексы, конст-ции) и неформал-е (договоры и добровольно принят-е кодексы повед-я) ограничения, а также факторы принужд-я, структур-щие их взаимосвязи. Вместе они образ-тпобудит-ную стр-ру общ-ва и эк-ки. Институциональное развитие налоговедения происх-т под влиянием взаимод-й м/у МНС и орг-ми, когда 1-е опред-т правила игры, а орг-ции яв-ся игроками. Новые институты согласно Нортону появ-ся, когда общ-во усматр-т возмож-ть получ-я дохода, кот-й не м.б. получен в усл-х сложив-ся институц-й сис-мы.

Если произв-е факторы предст-т возм-ть ­ дохода, а институцион-е препятст-т этому, то велики шансы возник-я новых институтов. По этому пути шло налоговедение, возник-ее в период формир-я рын-х отн-й. Крупные институц-е измен-я происх-т медленно, т.к. институты яв-ся резул-м историч-х перемен, формир-щих индивид-е поведение.

 Главная идея теории новой  институцион-й эк-ки, сформиров-й  Нортоном, состоит в том, что чрезвычайно  трудно анал-ть переход план-й  эк-ки к рыночной без институцион-го подхода к проблемам и событиям.

В соврем-х усл-х особенно актуал-ми оказ-сь направ-я, кот-е в наиб-й мере опред-т изменяющ-ся усл-я функ-я орг-ции. К ним относ-ся:

1)реинженеринг или перестройка на соврем-й информ-й или технологич-й основе орг-ции пр-ва и управ-я. В рамках этого направ-я рассм-ся новые импульсы ­-я эф-ти, связ-е с ¯-м размеров и оптимизацией хоз-х SS. Т.е. внутр-ее совершенств-ние бизнес процессов, происх-х в каждом подраздел-ии нал-й сис-мы.

2)концепция внутр-х рын-ков корпорации хар-ся перенес-м закономер-тей и принципов рын-го хоз-ва на внутр. деят-ть корпорации. Такие эволюц-е преобразов-я д. охватить все их подраздел-я, кот-е стан-ся автоном-ми звеньями, покупающ-ми и передающими тов. и услуги, участвуя во внутрифирмен-м и междуфирм-м обороте. Согласно этой концепции подраздел-я, имеющ-е широкую эк-кую самост-ть внутри предприятий м. опреративно вносить изм-я в произ-во тов-в, предостав-ия услуг во всей сис-ме отн-й с потребит-ми.

3)теория альянсов. Интеграцион-е процессы в управ-ии, ориентир-ся на исп-е всех видов ресурсов приводит в появ-ю многообраз-х форм горизонт-го объедин-я орг-ций, образуются плоские орган-ные иерархии вокруг осн-х процессов, имеющие специфические цели. Это не только так назыв-мые горизонт-е орг-ции, но и стратегич-е союзы, различ-е модификации конгломератов, конценсуумов, холдингов, хоз-х ассоциаций и групп. Новая корпоративная модель предусмат-т расшир-е кооперации среди конкурентов, поставщиков и потребителей. Тем самым мен-ся представ-е о границах орг-ции.

 

116.Гос. регистрация  юр. лиц и учет н/пл в нал-х  органах

МНС и его территор-е инспек-ии Постановлен-м правит-ва РФ от 17.05.02 №319 «Об уполномоч-м федер-м органе федер-й власти, осуществляющем гос. регистрацию  юр. лиц» обязано проводить гос. регистрацию орг-ций.

Орг-ции регистр-ся в нал-х орг-х по месту нахож-я постоянно действ-го  исполнит-го органа, либо по месту нахож-я иного иного органа (лица), имеющ-го право действ-ть от имени юр. лица без доверенности. Формы докум-в представленные органами для их регистрации единые для всей РФ и утверждены Постанов-м прав-ва РФ от 19.06.02 № 439. Осущ-яя гос. регистрацию орг-ции нал-е органы не только  проводят прием и проверку представ-х док-в, но и ведут единый гос. реестр юр. лиц, делают под соот-м № -м запись о данном юр. лице и присваивают ему гос. регистрационный №.  Пакт гос. регистрации удостоверяет выдаваемой орг-ции свид-ва о  внесении записи в единый гос. реестр юр. лиц. Нал. орган, зарегестрировавший орг-цию, заводит регистрационное дело юр. лица, в кот-й включ-т все вышеуказ-е док-ты по формам, утвержден-м Постановл-м правит-ва от 19.06.02 № 438 «О едином гос. реестре юр. лиц».