Налоговая система РФ на современном этапе и перспективы ее совершенствования

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧЕРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФИССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 

« МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

им. Н.П.ОГАРЕВА»

 

Факультет экономический

 

Кафедра налогов и налогообложения

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА  РФ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

 

 

Автор курсовой работы                                                                    

                                                             

 

Специальность                                         080107-65 «Налоги и налогообложение»

 

Обозначение курсовой работы                                КР-02069964-080107-65-27-09

 

Руководитель работы                                                                         

                                                              

 

 

 

                                                          

 

                                                  Оценка   

 

 

 

 

 

 

Саранск 2009

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧЕРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФИССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

 

« МОРДОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

им. Н.П.ОГАРЕВА»

 

Факультет экономический

 

Кафедра налогов и  налогообложения

 

 

 

 

ЗАДАНИЕ НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

 

Студентка

1 Тема Налоговая система  РФ на современном этапе и  перспективы ее совершенствования

2 Срок представления работы к защите   01.12.2009

3 Исходные данные для  курсовой работы: нормативно-правовые  акты, учебно-методическая литература, периодические издания, статистические  сборники по РМ, электронные справочные  системы, отчётные данные УФНС  России по РМ

4 Содержание курсовой  работы

        4.1. Теоретические основы становления  и развития налоговой системы

        4.2. Анализ процесса становления  и функционирования налоговой  системы

        (на материалах УФНС России  по РМ)

        4.3. Перспективы развития налоговой системы РФ

5 Расчётно-графическая часть: таблицы, рисунки, формулы.

6 Приложения в соответствии  с темой исследования

 

 

 

 

Руководитель работы                                               21.09.09          

 

 

 

Реферат

 

Курсовая работа содержит  97 страниц, 2 рисунка,  9 таблиц, 1 формулу, 45 использованных источников, 3 приложения.

НАЛОГИ, НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ, ЛЬГОТЫ, КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА, АКЦИЗЫ, КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ,  НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ,  АУДИТ.

Объектом исследования является  налоговая система РФ.

Предметом исследования выступает совокупность теоретических, методологических и практических проблем совершенствования налоговой системы РФ.

Цель работы – исследование теоретических и практических основ становления и развития действующей налоговой системы и разработка рекомендаций по её совершенствованию.

Методы исследования: диалектический метод познания; системный  подход; методы экономического анализа  и синтеза. При написании работы применялись общие и специальные методы научного познания.

Полученные результаты исследования. Изучены теоретические  и практические основы становления  и развития налоговой системы  и определены перспективы ее совершенствования.

Степень внедрения – частичная.

Область применения – для повышения качества знаний по данному вопросу в учебном процессе.

Эффективность полученных результатов выражается в выработке  комплексных мероприятий по совершенствованию налоговой системы.

 

 

 

 

Содержание

Введение	5
1.Теоретические основы становления и развития налоговой системы	7
1.1 Налоговая система  РФ: сущность, содержание, принципы  построения	7
1.2 Этапы становления  и развития налоговой системы  РФ	13
1.3 Исследование проблем нормативно-правового обеспечения функционирования  налоговой системы РФ	25
2.Анализ процесса становления  и функционирования налоговой  системы РФ (на материалах УФНС  России по РМ)	33
2.1 Сравнительный анализ налоговых систем РФ и развитых зарубежных стран	33
2.2 Оценка современного  состояния и особенности функционирования  налоговой системы	40
2.3 Исследование результатов  деятельности УФНС России по  РМ по мобилизации налогов  в бюджеты различных уровней	44
3. Перспективы развития  налоговой системы РФ	53
3.1 Основные направления  совершенствования налоговой системы  РФ	53
3.2  Повышение эффективности  налогового администрирования	67
3.3 Зарубежный опыт  реформирования налоговой системы  и возможности   его применения в отечественной практике	72
Заключение	86
Список использованных источников	90
Приложение А	94
Приложение Б	95
Приложение В	96

 

 

Введение

Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства.

В структуре  всех доходов бюджета государства  налоги составляют, по разным оценкам, 75-85 %. Рассмотрение налогообложения как средства регулирования предпринимательской активности требует более тщательного рассмотрения элементов налоговой системы для нахождения баланса интересов государства и предпринимательства.

Государство с  помощью налогов осуществляет воздействие на экономическую систему страны, получая соответствующую сумму налоговых платежей и обеспечивая те экономические эффекты, которые обусловлены влиянием налогов: рост объемов производства, увеличение капиталовложений, рост нормы прибыли. Некоторые из эффектов видны сразу, например, увеличение акцизов на алкогольные напитки приведет к увеличению цены и, при наличии товаров - заменителей, к некоторому снижению спроса. Другие эффекты проявляют себя лишь в долгосрочном периоде, например, доказано, что снижение налоговой нагрузки на предприятие приведет к увеличению налоговых поступлений лишь через определенный промежуток времени. Вместе с тем, помимо экономического эффекта от воздействия налоговой системы на хозяйствующие субъекты, государство получает также и иные результаты, прямой измеримый эффект от которых отсутствует, но имеет место решение социально - политических задач.

Налоговая система – это важнейший элемент рыночных отношений и от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране.

Естественно, что  идеальную налоговую   систему    можно создать на   серьезной теоретической основе, учитывающей специфику экономических отношений в

обществе, созданный  научный и производственный потенциал.

Актуальность  выбранной темы заключается в том, что в условиях постоянного развития и совершенствования налогового законодательства Российской Федерации особое значение приобретают уяснение основных понятий, составляющих сущность налоговой системы и системы налогов и сборов, а так же их научная систематизация.

Целью курсовой работы является комплексное исследование становления и развития налоговой системы РФ, определение её роли в социально -экономическом развитии, оценить современное состояние налоговой системы и особенности её функционирования, а также разработка предложений по её совершенствованию.

В рамках поставленной цели были поставлены следующие задачи:

1. Разглядеть понятия и принципы построения налоговой системы России;

2. Анализировать современное состояние и особенности функционирования налоговой системы РФ;

3. Определить основные  направления совершенствования  налоговой системы на современном этапе.

Объектом исследования является налоговая система РФ. Предметом исследования выступает совокупность теоретических, методологических и практических проблем совершенствования налоговой системы РФ.

Теоретической основой  исследования являются труды отечественных  и зарубежных экономистов, посвященные  проблемам определения принципов  формирования налоговых систем, механизм практической её реализации.

Информационной базой  исследования являются законодательные и нормативные акты РФ по налогообложению, материалы УФНС по РМ, Федеральной службы государственной статистики, а также статистические и фактические данные, опубликованные в отечественных монографиях и периодических изданиях.

 

1 Теоретические основы становления и развития налоговой системы

 

 1.1 Налоговая система РФ: сущность, содержание, принципы построения

 

В России налоговая  система складывалась в начале 90–х гг. XX века, в период кардинальных экономических преобразований и перехода к рыночным отношениям. На ее становлении и развитии сказались отсутствие опыта правового регулирования реальных налоговых отношений, краткие сроки, отпущенные на разработку законодательства, а также экономический и социальный кризис в стране.

Налоговая система характеризует  налоговый правопорядок в целом, а система налогообложения является ее элементом.

Система налогообложения  – главный инструмент перераспределения финансовых средств. Для ее эффективного формирования необходимы определенные условия, прежде всего стабильность общей экономической политики. Налоговая система как часть финансовой системы может действовать целенаправленно только при наличии государственных программ, четко определяющих приоритеты промышленной и научно-технической политики, в соответствии с которыми предоставляются налоговые льготы и бюджетные субсидии.

Сегодня налоговая система  призвана реально влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и одновременно служить барьером на пути социального обнищания низкооплачиваемых слоев населения.

«Элементами налогообложения» являются:

– Объект налогообложения;

– Налоговая база;

– Налоговый период;

– Налоговая ставка;

– Порядок исчисления налога;

– Порядок и сроки уплаты налога.

Объектами налогообложения  служат: имущество, прибыль, доход, стоимость  реализованных товаров, выполненных  работ, оказанных услуг либо другое экономическое основание, имеющее  стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Налоговая база – это стоимостная, физическая или другие характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период – это календарный год или другой период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты плательщик уплачивает пени.

Налоговая система включает различные виды налогов. Группировка налогов по методам их установления и взимания, характеру применяемых ставок и объектов обложения и т.д. представляет собой классификацию налогов, позволяющую устанавливать их сходства и различия. Отдельные группы налогов требуют особых условий обложения и взимания, специфических административно-финансовых мер.

В Российской Федерации  систему налогов необходимо характеризовать  как совокупность федеральных, региональных и местных налогов (Таблица 1.1) (Приложение А).

Федеральные налоги и сборы устанавливаются НК РФ и являются обязательными к уплате на всей территории России, т.е. их состав, объект налогообложения, порядок формирования   налоговой базы, размер налоговых ставок, порядок исчисления и уплаты определяются на федеральном 

уровне и  только согласно НК РФ.

Региональные  налоги и сборы устанавливаются  НК РФ, вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации  и обязательны к уплате на территории этих субъектов. Законодательные органы определяют налоговые ставки в соответствии с НК РФ; порядок и сроки уплаты налога; формы отчетности. Кроме того, региональный законодатель правомочен также вводить налоговые льготы и основания их предоставления налогоплательщику. Иные элементы налогообложения устанавливаются федеральными законами.