Налоговая система РФ на современном этапе и перспективы ее совершенствования

В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в январе-сентябре 2009 г. поступило 67,2 млрд. р., что на 1,9 % больше, чем в январе-сентябре 2008 г. [44].

В территориальные фонды  обязательного медицинского страхования в январе - сентябре 2009 г. Поступило 122,8 млрд. р., что на 1,1 % больше, чем в

январе - сентябре 2008 г.

Исходя из данных, можно  сделать  следующий вывод: Поступления налогов в федеральный бюджет за первое полугодие 2009 г. по сравнению с таким же периодом прошлого года снизились на 30 %: с 1,94 триллиона р. до 1,37 триллиона р. Сборы в консолидированный бюджет упали меньше – на 17,9 % (до 3,92 трил.р). Несмотря на это, с полугодовым планом по поступлениям в федеральный бюджет налоговики пока справляются. По данным Минфина, за шесть месяцев этого года ФНС выполнила задание по сбору налогов на 52,5 % [44].

Напомним, что на волне  кризиса налоговой службе «скостили» годовой план сразу в 1,9 раза. Однако налоговики боятся из-за стагнации экономики не выполнить и пониженное задание. Теперь предпринимателям следует ожидать серьезного ужесточения налогового администрирования, говорят эксперты, поскольку в ФНС будут стараться любыми путями выполнить бюджетное задание. От этого будет зависеть многое – в том числе и премии сотрудников службы по итогам года.

Пока основное падение  сборов пришлось на налог на прибыль (поступления сократились в два раза), а также добычу полезных ископаемых (сборы упали более чем вдвое). В первом случае очевидна связь с финансовым кризисом, во втором причиной стало снижение цен на нефть и металлы. Все остальные налоги (НДС, подоходный, акцизы и другие) или остались почти без изменений, или даже выросли. Так, свое звание «кризисного» налога оправдывает налог на добавленную стоимость: однажды, в начале 1990-х, применение НДС уже спасало бюджет от провала доходов в условиях инфляции и экономического кризиса. Вот и сейчас НДС стал главным источником доходов федерального бюджета, обеспечив к июлю 40% всех налоговых поступлений.

Росту сборов по НДС есть и еще одно объяснение – техническое. Дело в том, что в прошлом году действовал поквартальный принцип уплаты НДС – и отчитаться за второй квартал предприятия должны были до 20 июля. Таким образом в полугодовую отчетность попадала уплата НДС за три месяца. Сейчас НДС платят ежемесячно, и уже в начале июля статистика по первому полугодию закрыта. Так что сравнивать прошлогодние данные с информацией за 2009 г. некорректно.

Несмотря на падение  сборов, налоговой службе вполне по силам выполнить пониженный план, считают эксперты. Общее сокращение поступлений сейчас составляет не так много: 78 % по консолидированному бюджету, больше пострадала федеральная казна.

 В целом можно  сделать следующие выводы, о том  что, итоги сборов налогов за первое полугодие 2009 г. можно назвать удовлетворительными. Падение сборов налогов вызвано вполне объективными причинами. Еще одно объяснение – понижение ставки налога на прибыль с 24 до 20 %. В результате сборы по этому налогу в федеральный бюджет оказались в разы меньше тех, что были в аналогичном периоде 2008 г. Кроме того, в связи с «торговыми войнами» с территории Республики Беларусь было ввезено гораздо меньше товаров, соответственно бюджет также недополучил и суммы НДС по ввезенным товарам с территории этого государства.

Уже сейчас видны усилия, прикладываемые налоговиками на местах для выполнения плана – зачастую на налогоплательщиков оказывается различными способами давление. Налогоплательщикам советуют не показывать фактически полученные убытки в налоговой отчетности, с пристрастием проверяют правильность применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость.

 

2.3 Исследование результатов  деятельности УФНС России по  РМ по мобилизации налогов  в бюджеты различных уровней

С целью оценки выполнения прогноза налоговых поступлений  и его точности проанализируем исполнение плановых заданий по формированию доходной базы консолидированного бюджета Республики Мордовия за период, начиная с 2007 г., кончая I кварталом 2009 г., выявим отклонения прогнозируемых поступлений от фактически полученных сумм и факторы, повлиявшие на данные отклонения.

Управление ФНС России по Республике Мордовия сообщает, что за   2008 г. в федеральный бюджет  поступило налогов и сборов  в сумме                 5 221,4 млн. р. (без учета ЕСН).

Основная масса  администрируемых ФНС России доходов  федерального бюджета обеспечена поступлениями  НДС (71,2  %) и налога на прибыль         (23,0 %).

Основные поступления  в федеральный бюджет в целом за 2008 год составили:

– налог на прибыль организаций в сумме 1 203,2 млн. р., что на 24 % больше,  чем  за 2007 г.;

– налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в сумме 3 013,3  млн. р.;

– налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь,  в сумме 706,5 млн. р., что на 488,6  млн. р. больше, чем за прошлый год;

– акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию в федеральный бюджет Российской Федерации составили          245,5 млн. р.;

– налог на добычу полезных ископаемых  поступило 11,2 млн. р. (по сравнению с  2007 г. поступления налога на добычу полезных ископаемых выросли на    95  %).

ЕСН, зачисляемый в  доход федерального бюджета – 1 589,6 млн. р. или на 24 % больше суммы поступлений 2007 г. [45].

Из общей  суммы поступлений единого социального налога в государственные внебюджетные фонды за 2008 г. (5 312,1 млн. р.) поступления по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ, составили           4 341,8 млн. р., по сравнению с прошлым годом поступления выросли на 28 % (или на 936,7 млн. р.).

В остальные фонды перечислено:

1. ФСС – 168,2 млн. р. (без учета расходов на цели государственного социального страхования), рост к поступлению за 2007 г. на 17 %;
2. ФФОМС – 287,7 млн. р., увеличение  составило 25 %;
3. ТФОМС – 514,3 млн. р., темп роста к 2007 году 124 %.

По государственным  внебюджетным фондам выполнение индикативных показателей за  2008 г. характеризуется следующими показателями: по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ – 104 %, по ФСС – 104 %  (без учета расходов), по ФФОМС – 102 %,  по ТФОМС – 103 %.

Поступление налогов и  сборов в территориальный бюджет Республики Мордовия за 2008 год составили 12 347, 3  млн. р. По основным налогам, зачисляемым в доход консолидированного бюджета РМ, основная доля обеспечена поступлениями налога на доходы физических лиц (38,8 %), налога на прибыль организаций (31,6 %) и  акцизов по сводной группе (11,2 %).

В формировании доходной части территориального бюджета Республики Мордовия  в 2008 году доля муниципальных бюджетов составила 21,5 %, доля  республиканского бюджета -  78,5 %, тогда как в 2007 году - 19,4 % и 80,6 %, соответственно [45].

За рассматриваемый  период в республиканский бюджет, согласно таблице 2.4, поступило 9 693,2 млн. р., что обеспечено поступлениями следующих налогов:

Таблица 2.4 - Поступление налогов и сборов в бюджет Республики Мордовия, млн. р.

Виды налоговых  поступлений	Фактически поступило		Отклонение (+; -)	Темп роста, %
	2007г.	2008г.
Налоговые доходы В том числе	8 412,4	9693,2	1 280,8	115
Налог на прибыль  организации	3047,0	3900,8	853,8	128

Продолжение таблицы 2.4

Налог на доходы физических лиц	2166,1	2874,4	708,3	133
Акцизы	1059,2	1381,3	322,1	130
Налог на имущество  организаций	716,6	900,6	184,0	126
Платежи за пользование  природными ресурсами	19,4	28,3	8,9	146
Единый налог, взимаемый в связи с применением  упрощенной системы налогообложения	243,9	331,1	87,2	136
Транспортный  налог	179,8	254,3	74,5	141

 

Как мы видим из таблицы, что происходило перевыполнение всех фактических показателей по налогам. Это было связано с благоприятным экономическим положением в стране.

В местный бюджет за 2008 г. поступления администрируемых доходов составили 2 654,0 млн. р. администрируемых доходов, что на 31 % больше, чем за 2007 г. Прогнозные показатели выполнены на 101 % (таблица 2.5).

Таблица 2.5 - Поступление налогов и сборов в местный бюджет,  млн. р.

Виды налоговых поступлений	Фактически  поступило		Отклонение  (+;-)	Темп роста, %
	2007г	2008г.
Налоговые доходы В том числе:	2026,0	2654,0	628,0	131
Налог на доходы физических лиц	1444,1	1916,3	472,2	133
Земельный налог	256,3	337,1	80,8	132

 

Продолжение таблицы 2.5

Налог на имущество  физических лиц	19,5	24,6	5,1	126
Единый налог  на вмененный налог	272,4	325,4	53,0	120
Единый сельскохозяйственный налог	9,5	22,4	12,9	В 2,4 раза

 

    Экономика Республики Мордовия в 2008 г. развивалась достаточно динамично. За этот период республиканскими налоговыми органами обеспечено поступление в бюджетную систему всех уровней и внебюджетные фонды налогов и сборов на общую сумму 24,6 млрд. р. (рост к 2007 году – на 113,5 %), из которых 6,8 млрд. р. направлено в федеральный бюджет; в консолидированный бюджет Республики поступило 12,4 млрд. р.; во внебюджетные фонды поступило 5,4 млрд. р.

За I квартал 2009 г. консолидированный бюджет Республики Мордовии по налогам был исполнен на 716,1 млн. р. (без учета ЕСН).

Основная масса  доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями НДС (73,5  %) и налога на прибыль (18,8 %).

Основные поступления в федеральный бюджет за I квартал 2009 года составили:

1. налог на прибыль организаций в сумме 134,3 млн. р.;
2. налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, в сумме 499,5  млн. р.;
3. налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ из Республики Беларусь,  в сумме 26,8 млн. р.;
4. акцизы на спирт этиловый из всех видов сырья и спиртосодержащую продукцию в федеральный бюджет РФ составили              42,3 млн. р.;
5. Налог на добычу полезных ископаемых – 3 млн. р. (по сравнению с

I кварталом 2008 г. поступления выросли в 2,4 раза);

6. ЕСН, зачисляемый в доход федерального бюджета – 331,8 млн. р. или на 7 % больше суммы поступлений I квартала 2008 г.

Из общей  суммы поступлений единого социального налога в государственные внебюджетные фонды на 1 апреля  2009 г. (1 136,6 млн. р.) поступления по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ, составили 926,3 млн. р., по сравнению с I кварталом прошлого года поступления выросли на 5 % (или на 45,1 млн. р.). В остальные фонды перечислено:

1. ФСС – 39,0 млн. р. (без учета расходов на цели государственного социального страхования), рост к поступлению I квартала 2008 г. на 1 %;
2. ФФОМС – 61,3 млн. р., увеличение  составило 6 %;
3. ТФОМС – 110,1 млн. р., темп роста 106 %.

По государственным  внебюджетным фондам выполнение индикативных показателей за  I квартал 2009 г. характеризуется следующими показателями: по страховым взносам, зачисляемым в Пенсионный фонд РФ – 120 %, по ФСС – 113 %  (без учета расходов), по ФФОМС – 113 %,  по ТФОМС – 85  % [45].