Налоговая система РФ на современном этапе и перспективы ее совершенствования

Поступления налогов  и сборов в территориальный бюджет РМ за               I квартал 2009 г. составили 2 072,9  млн. р. По основным налогам, зачисляемым в доход консолидированного бюджета РМ, основная доля обеспечена поступлениями налога на доходы физических лиц (47,3 %), налога на прибыль организаций (18,3 %) и  акцизов по сводной группе (7,2 %).

В формировании доходной части территориального бюджета РМ в            I квартале 2009 г. доля муниципальных бюджетов составила 27,9 %, доля  республиканского бюджета -  72,1 % (в I квартале 2008 г. – 22,8 % и 77,2 %, соответственно).

За рассматриваемый  период, в соответствии с таблицей 2.6 в республиканский бюджет поступило 1493,9 млн. р., что обеспечено поступлениями следующих налогов:

Таблица 2.6 – Поступление налогов и сборов в бюджет Республики Мордовия,  млн. р.

Виды налоговых  поступлений	Фактически  поступило		Отклонение (+; -)	Темп роста, %
	I квартал 2008г.	I квартал 2009г.
Налоговые доходы В том числе:	1711,8	1493,9	-217,9	87
Налог на прибыль  организации	572,0	378,5	-193,5	66
Налог на доходы физических лиц	540,7	588,8	48,1	109
Акцизы	174,4	150,1	-24,3	86
Налог на имущество  организаций	156,3	175,0	18,7	112
Платежи за пользование природными ресурсами	4,5	6,5	2	144
Единый налог, взимаемый в  связи с применением упрощенной  системы налогообложения	62,9	67,5	4,6	107
Транспортный  налог	87,1	126,6	39,5	145

 

Как мы видим  из таблицы, по налогу на прибыль организации  выполнение плана составило 66 %. Основной причиной недопоступления налога стало снижение фактически полученной прибыли прибыльными предприятиями РМ, вследствие финансового кризиса.

Также наблюдается невыполнение плана по акцизам, всего лишь 86 %. На низкое исполнение прогноза влияет невыполнение плана по производству подакцизной продукции, в т.ч. спирта – 74 %, ликероводочных изделий             – 37,6 %, пива – 40,5 % от прогноза, т.к. основная часть акцизов поступает именно от этих подакцизных товаров. Невыполнение плана по водке связано с относительно низким спросом на ликероводочную продукцию ОАО «Мордовспирт» при сложившемся за последние годы уровне цен, доходах потребителей, и конкуренции [45].

 В местный бюджет за I квартал 2009 г. поступления администрируемых доходов составили 579,0 млн. р. Прогнозные показатели выполнены на 102 % (таблица 2.7).

Таблица 2.7 - Поступление налогов и сборов в местный бюджет,  млн. р.

Виды налоговых  поступлений	Фактически  поступило		Отклонение(+;-)	Темп роста, %
	I квартал 2008г.	I квартал 2009г.
Налоговые доходы В том числе:	505,2	579,0	73,8	115
Налог на доходы физических лиц	360,4	392,6	32,2	109
Земельный налог	51,0	89,9	38,9	176
Налог на имущество физических лиц	3,3	2,1	-1,2	64
Единый налог  на вмененный налог	75,0	77,1	2,1	103
Единый сельскохозяйственный  налог	9,7	10,5	0,9	108

 

Как видим, наблюдается темпы роста по всем видам налогов, исключение составляет лишь налог на имущество физических лиц – всего 64 %. На данный показатель повлиял финансовый кризис, так как именно в этот период люди не рискуют вкладывать свои имеющиеся денежные средства в какое-либо имущество.

На  днях в  Управлении ФНС России по Республике  Мордовия подвели

итоги работы за 9 месяцев 2009 года.

За прошедший  период мордовские налоговики перечислили  в федеральную казну 3 331,5 млн. р. Основная доля доходов была обеспечена поступлениями НДС (58,7 %), ЕСН (34,5 %) и налога на прибыль (4,2 %).

Территориальный бюджет пополнился на 7 048,8 млн. р. В формировании доходной части территориального бюджета Республики Мордовия за январь-сентябрь 2009 г. доля муниципальных бюджетов составила 29,2 % (или              2 057,8 млн. р.), доля республиканского бюджета – 70,8 % (или 4 991,0 млн. р).

Проанализировав сложившееся в 2008 - I квартале 2009 г. исполнение консолидированного бюджета РМ по налоговым доходам, можно сделать следующие выводы:

Во-первых, на степень  исполнения плановых назначений по доходам  влияют общая экономическая ситуация, сложившаяся в регионе, финансовое положение предприятий, состояние  расчетов в народном хозяйстве, уровень  собираемости налогов;

Во-вторых, значительное отклонение плановых заданий является следствием не только отклонений фактической  базы поступающих налогов от плановой из-за отсутствия средств у налогоплательщиков, но и несовершенства методов планирования доходной базы бюджета и неточности показателей прогноза социально-экономического развития;

В-третьих, серьёзной  проблемой при формировании доходов  консолидированного бюджета остается значительная недоимка по налоговым  платежам.

3 Перспективы развития налоговой системы РФ

3.1 Основные направления совершенствования налоговой системы Российской Федерации

 

В апреле 2008 г. Минфин РФ представил в Правительство РФ проект «Основных направлений налоговой политики на 2009 г, и на плановый период 2010 и 2011 гг.».

Как следует из содержания проекта, в обозначенном трехлетнем периоде приоритеты в области налоговой политики остаются такими же, какими они были запланированы и на 2008-2010 гг.: создание эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы. При этом отсутствуют перспективы дальнейшего снижения налоговой нагрузки, поскольку расходы государства, прежде всего социальные, заметно возрастают.

Масштабных мер в  области налоговой политики, сопоставимых с глобальной перестройкой налоговой  системы, в среднесрочной перспективе не запланировано. С точки зрения количественных параметров российской налоговой системы с учетом изменений, которые предполагается реализовать в среднесрочной перспективе, цели налоговой политики, поставленные в «Основных направлениях налоговой политики на 2008-2010 гг.», остаются неизменными:

1) сохранение уровня  номинального налогового бремени  в среднесрочной перспективе при условии поддержания сбалансированности бюджетной системы;

2) унификация налоговых  ставок, повышение эффективности и нейтральности налоговой системы за счет внедрения современных подходов к налоговому администрированию, оптимизации применяемых налоговых льгот и освобождений, интеграции российской налоговой системы в международные налоговые отношения.

В  ближайшие  годы  будет продолжена  подготовка изменений в области

налоговой политики, предусмотренных  для реализации в соответствующие  сроки «Основными направлениями налоговой политики в 2008-2010 гг.». Помимо этого предлагается внесение ряда изменений в налоговое законодательство и уточнение некоторых ранее заявленных подходов к проведению налоговой реформы по следующим направлениям.

Администрирование налогов и сборов. В качестве мер по совершенствованию части первой НК РФ, планируемых к введению в действие уже начиная с 2009 г., предлагаются к внесению в законодательство изменения, направленные на решение следующих проблем:

– урегулирование ситуации с суммами налогов, сборов, пени и штрафов, списанных со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в счет уплаты указанных платежей в бюджетную систему РФ, но не перечисленных банками, которые на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и списанию ликвидированы в соответствии с законодательством РФ;

– уточнение порядка приостановления операций в банках по счетам организаций и индивидуальных предпринимателей;

– конкретизация видов налоговых правонарушений и ответственности за их совершение (включая ответственность банков за непредставление или несвоевременное представление необходимых сведений, а также конкретизация иных видов правонарушений и ответственности).

Совершенствование НДС. В плановом периоде будет продолжена работа по внедрению системы специальной регистрации налогоплательщиков НДС. По совершенствованию налогового законодательства предполагается решить также следующие проблемы:

– в целях совершенствования действующего порядка применения нулевой ставки необходимо продолжить работу по оптимизации перечня документов, подтверждающих обоснованность применения данной ставки, активизировать межведомственное взаимодействие по созданию системы контроля за вывозом товаров с таможенной территории РФ и возмещением налога при экспорте товаров. В частности, по мере создания указанной системы контроля, следует рассмотреть вопрос об исключении из числа документов, обосновывающих право на нулевую ставку, документа, подтверждающего оплату операции, а также исключить условие, согласно которому для обоснования нулевой ставки покупателем экспортируемого товара должно быть только иностранное лицо;

– в рамках реализации жилищно-коммунальной реформы требуется уточнить порядок налогообложения организаций – собственников жилья;

– необходимо внесение изменений в порядок оформления счетов-фактур, а также решение вопроса о возможности оформления счетов-фактур с отрицательными показателями (кредит - счетов) – с целью урегулирования порядка применения налоговых вычетов;

– требует решения в законодательном порядке вопрос налогообложения при реализации (передаче) государственного (муниципального) имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну, а также вопрос о порядке восстановления сумм налога при осуществлении операций, не являющихся объектом налогообложения;

– необходимо уточнить порядок применения НДС при расчетах неденежными средствами. Использование метода начисления при определении права на вычет при внутренних операциях подразумевает отказ от такого условия предоставления права на налоговый вычет, как фактическая оплата каких-либо сумм поставщикам товаров (работ, услуг) [25, с. 468]. В этой связи следует отказаться от особого порядка принятия к вычету налога при совершении товарообменных операций, зачетов взаимных требований и при использовании в расчетах ценных бумаг; освободить налогоплательщиков, использующих для оплаты приобретенных товаров (работ, услуг) неденежные формы, от обязанности перечислять своим контрагентам суммы налога на основании отдельного платежного поручения;

– предлагается освободить, начиная с 2009 г., от налогообложения НДС реализацию услуг, имеющих социальный характер: по социальному обслуживанию детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей; по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, безнадзорных и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации; физкультурно-оздоровительные услуги населению; услуги показа спектаклей, экспозиций выставок и музеев; услуги, оказываемые по направлению деятельности органов службы занятости;

– рассматривается вопрос о возможности применения НДС в размере 0 % при вывозе продуктов переработки в таможенном режиме переработки на таможенной территории начиная с 2010 г.

Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог. В части налогообложения НДФЛ в долгосрочной перспективе будет сохранена 13 % ставка налогообложения. Кроме того, будут внесены следующие изменения в законодательство:

– в целях реализации демографической политики с 2009 г. необходимо увеличение размеров налоговых вычетов по НДФЛ, предоставляемых налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребенок (родители, в том числе приемные родители, опекуны, попечители), с 600 до 800 р. с одновременным отказом от установления предельного размера дохода, до достижения которого предоставляется данный вычет;