Налоговая система РФ

Содержание 

Введение

     Налоги  являются теми платежами, которые осуществляются безвозмездно, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи. Таким образом, к налогам не следует относить платежи, обязанность по уплате которых возникает в связи с заключением плательщиками с государством, государственными органами либо иными представителями государства каких-либо договоров.

     Налоги  – один из основных способов формирования доходов бюджета. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения  платежеспособности различных уровней государственной власти. Однако налоговые платежи могут подлежать зачислению не только в государственные бюджеты или бюджеты органов местного самоуправления, они могут выступать средством образования различного рода фондов. Налог не перестает быть налогом только на основании того, что законодатель устанавливает необходимость зачисления выплачиваемых сумм помимо бюджетных счетов на счета каких-либо организаций.

     Налоговая система возникала и развивалась  с момента образования государства. Развитие и изменение форм государственного устройства неизменно влекли преобразование налоговой системы. С развитием государства налоги постепенно стали главным источником пополнения государственной казны.

     Социально-экономическая  сущность, роль и назначение налогов  определяются экономическим и политическим строем общества, природой и задачами государства, а также историей становления системы налогов, это и определяет актуальность темы курсовой работы.

     Для действующей в Российской Федерации  в 90-е годы налоговой системы характерны были следующие особенности. Весьма высокий удельный вес косвенных налогов, в частности, пошлин и акцизных сборов. Относительно небольшая доля прямых налогов и сборов. Ориентация при выборе приоритетов между объектами налогового изъятия, прежде всего на обложение предприятий и организаций и в меньшей степени — на физических лиц. Расширялась база налогообложения в результате привлечения к уплате налогов ранее освобожденных юридических и физических лиц. Введен ряд новых налоговых платежей, вовлекших в орбиту обложения такие объекты, как имущество, наследства, операции с ценными бумагами, особые виды деятельности, использование престижных наименований и некоторые другие. На федеральном уровне введен широкий перечень разнообразных налоговых льгот, ориентированных преимущественно на стимулирование производства жизненно важных товаров для населения.

       Целью курсовой работы является изучение определения и общей характеристики системы налогов.

       Для достижения указанной цели в работе ставятся следующие задачи:

1. Изучить особенности классификации налогов;
2. Выявить роль Федеральных налогов РФ.

Глава 1. особенности классификации налогов в РФ

1.1. Классифицирующие признаки

     Классификация налогов  это группировка налогов, обусловленная их назначением, методами взимания, источниками уплаты, характером применяемых ставок, налоговых льгот и др. признаками. Прежде всего, налоги делятся на прямые и косвенные (по форме взимания).

     Прямые  налоги это налоги, взимаемые с доходов или имущества налогоплательщика. У прямого налога субъект и носитель налога одно лицо. К таким налогам относятся, например, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество предприятий и физических лиц и др.

     Косвенные налоги это налоги на товары (работы, услуги), установленные в виде надбавки к цене или тарифу (НДС, акцизы, таможенные пошлины и др.). Следовательно, косвенные налоги, в отличие от прямых налогов, непосредственно не связаны с доходами (стоимостью имущества) налогоплательщика.

     Прямые  налоги в свою очередь делятся  на личные и реальные. Личные налоги уплачиваются с действительно полученного  налогоплательщиком дохода (прибыли). Реальными налогами облагается не действительный доход налогоплательщика, а предполагаемый его доход, получаемый в данных экономических условиях от того или иного предмета налогообложения (недвижимой собственности, денежного капитала и т.п.).

     Закрепленные  и регулирующие налоги. Закрепленными называют налоги, которые на длительный период полностью или в частях закреплены как доходный источник конкретного бюджета (бюджетов). Например, таможенные пошлины являются доходом федерального бюджета РФ. Регулирующие налоги ежегодно перераспределяются между бюджетами различных уровней с целью покрытия дефицита. К таким налогам относятся, например, НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц. Распределение сумм регулирующих налогов между различными бюджетами происходит при утверждении федерального бюджета на конкретный год.

     Общие и целевые налоги. В зависимости от направления использования собранных платежей налоги делятся на общие и целевые. Первые могут быть использованы для финансирования любых нужд государства. Вторые имеют целевое назначение, и финансовые средства, полученные от их взимания, не могут быть использованы на какие-либо нужды, кроме указанных в законе.

     Например, НДС, налог на прибыль  это общие налоги, а налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы это целевой налог, который уплачивают пользователи недр. Целевые налоги могут вводиться государством также в особых случаях. Например, как это было с налогом на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, средства которого расходовались на общественное воспитание и содержание детей в детских учреждениях, а также на оказание помощи многодетным семьям.

     Кроме того, налоги классифицируют по степени  компетенции органов законодательной  или представительной власти различных уровней в отношении решения вопросов установления и введения их в действие, установления конкретных налоговых ставок, сроков уплаты, льгот и др. Они делятся на федеральные, региональные и местные. Федеральные налоги и сборы устанавливаются и вводятся высшим органом государственной (законодательной) власти РФ. Они взимаются на всей территории страны. Региональные и местные налоги и сборы устанавливаются и вводятся законодательными (представительными) органами субъектов РФ и представительными органами местного самоуправления. [5, c.110]

     По  степени обложения выделяют три  группы налогов:

     -пропорциональные, когда тяжесть обложения изменяется  пропорционально росту доходов или величины объекта. К этой группе налогов относятся, например, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц (с 2001 года) и др.;

     -прогрессивные,  когда тяжесть налогообложения  возрастает с ростом размеров  дохода или другого объекта  налогообложения. К данной группе  относятся подоходный налог с физических лиц (до 2001 года), налог с наследств или дарений;

     -регрессивные, когда тяжесть обложения снижается  с ростом дохода или иного  объекта обложения. 

     По  времени уплаты налоги бывают регулярные и разовые. Регулярные (систематические, текущие) налоги взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом либо занятия плательщиком каким-либо видом деятельности, приносящей доход. Например, налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, подоходный налог взимаются с определенной периодичностью. Уплата разовых (единовременных) налогов связана с совершением каких-либо нерегулярных событий. Это относится, например, к налогу на имущество, переходящего в собственность в порядке наследования или дарения. Приведенная классификация налогов означает, что в экономической литературе можно встретить распределение налогов и по другим признакам.

     Накопившиеся  проблемы потребовали очередных  шагов в направлении совершенствования  российской налоговой системы, которые  нашли отражение в Налоговом кодексе РФ. Проблема налогов в России является не только экономической, но и социально-политической. В современных условиях все промышленные предприятия всех форм собственности должны платить налог на прибыль по единой ставке 24% (до того ставка налога на прибыль составляла 35%). Одновременно отменены многочисленные налоговые льготы. В результате изменения с преобладанием фискальных целей привели к тому, что общее налоговое давление на прибыль акционерных обществ, крупных предприятий с участием иностранного капитала стало составлять за счет ряда обязательных сборов и налогов до 80—90 коп. с 1 рубля прибыли. Таким образом, у предприятий забирается большая часть (около 13%) валового внутреннего продукта страны, что снижает инвестиционные возможности предприятий.

Таблица 1

Характеристики основных налогов Российской Федерации

     Введена единая ставка подоходного налога с  физических лиц — 13%. Сторонники этого  подхода считают это большим прогрессом и фактором, который будет сдерживать увод доходов «в тень». Противники утверждают, что вопрос о снижении налоговой нагрузки в условиях России не является очевидным. В странах с высокой налоговой нагрузкой на крупные доходы обеспечиваются более высокие социальные стандарты. С этим связаны появившиеся предложения о введении в России корпоративного социального налога, то есть перенесении налоговой нагрузки, связанной с образованием, здравоохранением и т.п. с физических лиц на предпринимательский сектор. [7, c.115] 

1.2. Состав налогов  и сборов

       Множественность налогов, их различное назначение и  построение делают необходимой классификацию налогов.

       НК  РФ предусмотрено деление налогов  и сборов по видам на три группы:

       • федеральные;

       • региональные;

       • местные.

       Федеральные налоги установлены НК РФ и обязательны  к уплате на всей территории страны. К федеральным налогам относятся, например, НДС, налог на доходы физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, акцизы. Перечень федеральных налогов и сборов приведен в статье 13 НК РФ.

       Региональными являются налоги и сборы, установленные  НК РФ и законами субъектов Российской Федерации и вводимые в действие законами субъектов федерации. Эти налоги обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов. В эту группу налогов входят: налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес и другие.

       К местным относятся налоги, установленные  НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. Они вводятся в действие нормативными правовыми актами представительских органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Земельный налог, налог на рекламу, налог на имущество физических лиц – это местные налоги.

       Деление налогов на федеральные, региональные и местные не зависит от бюджета  или внебюджетного фонда, в который  они направляются. Например, налог на доходы физических лиц, платится в консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации и относится к группе федеральных налогов. [8, c.117]