Налоговая система в РФ

Содержание.

1. Введение.
2. Эволюция налоговой системы России.
3. Общие принципы построения налоговой системы РФ.
4. Действующая налоговая система РФ.
5. Заключение.
6. Список используемой литературы.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение.

     Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место  отводится налогам. Налоги как особая форма финансовых отношений обеспечивают формирование доходной части бюджета, которая используется органами государственной власти и местного самоуправления для осуществления необходимых расходов.

     Обложение людей налогами старо как мир. Оно существовало уже в библейские времена, и было неплохо организовано. Одним из самых известных налогов  была «десятина»: десятую часть урожая крестьянин отдавал в уплату за пользование  землей. Этот налог просуществовал почти до конца 19 века.

     Проблемы  налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных  деятелей самых разных эпох. Ф. Аквинский (1225 или 1226 - 1274) определял налоги как  «дозволенную форму грабежа». Ш. Монтескье (1689-1755) полагал, что «ничто не требует  столько мудрости и ума, как определение  той части, которую у подданных  забирают, и той, которую оставляют  им», К. Маркс считал что «в налогах  воплощено экономическое выражение  существования государства». А один из основоположников теории налогообложения  А. Смит (1723 - 1790) говорил о том, что  налоги для тех, кто их выплачивает, - признак не рабства, а свободы.

     Налоги  представляют собой обязательные и  безвозмездные платежи, установленные  законодательством и осуществляемые плательщиком в определенном размере  и в определенный срок. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему государства. Налоговые системы различаются  по набору, способам взимания, ставкам  налогов, финансовым полномочиям различных  уровней власти. Принципы построения налоговых систем различаются в  федеративных и унитарных государствах.

     В условиях рыночной экономики любое  государство широко использует налоговую  политику (в частности, гибкое управление объемом изымаемой в виде налогов  доли ВВП) в качестве определенного  регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоговая система  является мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

     Оптимально  построенная налоговая система, с одной стороны, обеспечивает финансовыми ресурсами потребности государства, а с другой стороны, стимулирует, обязывает налогоплательщика к постоянному поиску путей повышения эффективности хозяйствования. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Эволюция  налоговой системы  России.

     Финансовая  система Руси начала складываться в  конце IX в., предпосылкой этому послужило  объединение Древнерусского государства. Основным источником доходов княжеской  казны была дань. Это был, по сути, сначала нерегулярный, а затем  все более систематический прямой налог. Князь Олег после своего утверждения  в Киеве занялся установлением  дани с подвластных племен. Дань взималась двумя способами: «повозом», когда она привозилась в Киев, и «полюдъем», когда князья или  княжеские дружины сами ехали  за нею.

     Косвенное налогообложение существовало в  форме торговых и судебных пошлин. Так пошлины взимались за перевоз  через реку, за право иметь склады и прочее.

     После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал «выход», взимавшийся  сначала баскаками - уполномоченными  хана, а затем самими русскими князьями. «Выход» взимался с каждой мужской  души и со скота. Каждый удельный князь  собирал дань в своем уделе  сам и передавал ее потом великому князю для отправления в Орду. Сумма «выхода» стала зависеть от соглашений великих князей с ханами. Кроме «выхода» было еще несколько  ордынских тягот. В результате, взимание прямых налогов в казну самого Русского государства было уже невозможным, поэтому главным источником внутренних платежей стали пошлины. Уплата «выхода» была прекращена Иваном III (1440-1505) в 1480 г., после чего вновь началось создание финансовой системы Руси. Прообраз единой налоговой службы сформировался  в княжение Ивана III с появлением финансового управления казённого  приказа. В качестве главного прямого  налога Иван III ввел «данные» деньги с  черносошных крестьян и посадских  людей. Затем последовали новые  налоги: «ямские», «пищальные» - для  производства пушек, сборы на строительство  укреплений и пр., Иван IV также ввел дополнительные налоги. Для определения  размера прямых налогов служило  «сошное письмо», которое предусматривало  измерение земельных площадей и  перевод полученных данных в условные податные единицы «сохи» и определение  на этой основе налогов. Соха как единица  измерения была отменена лишь в 1679 г., когда единицей налогообложения  стал двор.

     В царствование Алексея Михайловича  число приказов, ведавших сбором налогов, значительно увеличилось и лишь 1718 году они были упразднены Петром I в связи с утверждением камер-коллегии, в обязанности которой вменялось  «надзирание и правление над  окладными и неокладными доходами». Однако наряду с налогами она должна была заниматься устройством дорог, вопросами земледелия, состоянием урожая, другими проблемами государственного строительства. С самого начала своей  деятельности камер–коллегия не стала  тем центральным органом, который определял бы налоговую политику государства. Более того, вскоре после её создания сбор подушной подати перешёл к военной коллегии, монетная и горная регалии – к берг-коллегии, морские пошлины и некоторые важные доходы с государственных имуществ – к камер-коллегии, гербовая бумага – к мануфактур-коллегии.

     Во  времена Екатерины II, указом от 24 октября 1780 года была учреждена экспедиция о государственных доходах. Спустя год её разделили на четыре самостоятельных  экспедиции: первая – занималась доходами; вторая – расходами; третья – ревизией счетов; четвёртая – взысканием недоимок, недоборов и начётов. 8 сентября 1802 года создано министерство финансов, основной задачей которого стало “управление казёнными  и государственными частями, кои  доставляют правительству нужные на содержание его доходы, и генеральное  всех доходов ассигнование по разным частям государственных расходов”. Структурным подразделением министерства финансов был департамент податей  и сборов, который в 1863 году разделили  на две самостоятельных департамента: окладных и неокладных сборов.

     Февральская буржуазно-демократическая революция 1917 года не внесла, каких ни будь серьёзных  изменений в систему налогов. Основные виды налогов сохранились  и после прихода к власти большевиков. Радикальные перемены начались только в конце 1918 года. 31 октября 1918 года Совет  Народных Комиссаров принял Декрет об организации финансовых отделов  губернских и уездных комитетов  Советов рабочих, крестьянских и  красноармейских депутатов. Этим декретом было утверждено Положение об организации  финансовых отделов губернских и  уездных исполкомов и одновременно упразднены казённые палаты, акцизные управления и финансовые органы местных  самоуправлений. Из инструмента финансовой политики налоги были превращены в  орудие классовой борьбы, средство экономического подавления не только “капиталистов и помещиков”, но и большого количества людей, относящихся  к среднему классу. К примеру, принятый в 1918 году чрезвычайный десятимиллиардный  налог носил откровенно конфискационный  характер. Фактически все губернии России облагались многомиллионной  данью для усиления Красной Армии, которая готовилась к оказанию помощи пролетариату Европы в завершении Мировой  революции. Гражданская война и  хозяйственная разруха привели  к политике военного коммунизма, была введена продразвёрстка. Переход  к восстановлению народного хозяйства  начался с марта 1921 года: развёрстка была заменена продналогом. Предусматривался единый налог на всё сельскохозяйственное производство. Натуральный налог  выплачивался сеном и соломой, картошкой  и капустой, мёдом и другими  продуктами питания, всего около 20 наименований. Дело осложнилось лишь тем, что налоги в начале 20-х годов взимались  различными органами. Так, продовольственный  налог собирался наркоматом продовольствия; подворно-денежный налог – местными органами власти; трудналог в денежной части – наркоматом финансов, а  в натуральной – наркоматом труда. В соответствии с Положением о  Народном комиссариате финансов, утверждённым ВЦИК 26 июля 1921 года, в составе Наркомфина было создано организационно-налоговое  управление, которое позднее переименовали  в управление налогами и государственными доходами.

     В период господства плановой экономики  товарно-денежным отношениям отводилась незначительная роль. По существу, вся  прибыль промышленных и торговых предприятий, за исключением нормативных  отчислений на формирование фондов, изымалась  в доход государства. Фактически доход государства формировался не за счет налогов, а за счет прямого  изъятия валового внутреннего продукта, проводившегося на основе государственной  монополии. Полная централизация денежных средств и отсутствие какой-либо самостоятельности предприятий  в решении финансовых вопросов лишало хозяйственных руководителей всякой инициативы и постепенно подводило  страну к финансовому кризису. К  началу реформ средины 80-х годов  более 90 % государственного бюджета  СССР формировалось за счет поступлений  от народного хозяйства, при этом налоги с населения в этот период составляли примерно 7-8 % всех поступлений  бюджета. Таким образом, вопросы  налогообложения были вытеснены  из общественного сознания, а из системы экономических наук исчезло  такое понятие, как теория налогов.

       До 1990 г. в СССР налоговая система  включала различные платежи на прибыль  предприятий, налог с оборота, налог  на владельцев автомашин, налог на зарплату, налоговые ставки на кустарей, налог  на холостяков, одиноких и малосемейных граждан и другие. При этом отношения  предприятий с государством, министерствами, главками регулировались многочисленными  инструкциями, индивидуальными нормативами  или просто указаниями. Практически 75-80 % прибыли изымалось в виде различных платежей (за фонды, за трудовые ресурсы, за природные ресурсы и  т.д.).

       В то время как в мировой практике налоговая система получила широкое  развитие, в нашей стране высказывалось  мнение, что налоги при социализме носят временный характер и они  отомрут. Как показала практика, эта  точка зрения была ошибочной. Налоги имеют свою историю, они многообразны, в зависимости от исторического  развития той или иной страны и  задач, стоявших на соответствующем  этапе. В Советском Союзе четко  проводилась идея о возвратности налогов через общественные фонды. Жизнь опровергла и эту идею.

     Впервые единая система налогообложения  в Союзе была создана в 1990 году и нашла отражение в Законе «О налогах с предприятий, объединений  и организаций» от 14.06.1990 г. № 1560-1. В  соответствии с этим законом, введенным  в действие с 01.01.1991, года предприятия  уплачивали следующие налоги: налог  на прибыль; налог с оборота; налог  на экспорт и импорт; налог с  фонда оплаты труда колхозников; налог на прирост средств, направляемых на потребление; налог на доходы. Кроме  того, были предоставлены права Верховным  Советам союзных и автономных республик устанавливать республиканские  и местные налоги. В 1990 году был  введен в действие Закон «О подоходном налоге с граждан СССР, иностранных  граждан и лиц без гражданства» В 1990 году вместо управлений, отделов  и инспекций государственных  доходов были образованы Главная  государственная налоговая инспекция  Министерства финансов СССР, Государственные  налоговые инспекции министерств  финансов союзных и автономных республик  и аналогичные подразделения  в областных, краевых, окружных, городских  и районных финансовых аппаратах. В  течение 1991-1992гг. процесс создания единой централизованной системы налоговых  органов Российской Федерации был  завершён.

     О важности налоговой системы для  народного хозяйства свидетельствует  и тот факт, что этот вопрос нашел  отражение в Конституции Российской Федерации, принятой 12 декабря 1993 г., где  оговорены общие черты налоговой  системы и обязанности налогоплательщиков. В частности, в Конституции отмечается, что система налогов взимаемых  в Федеральный бюджет, и общие  принципы налогообложения и сборов в России устанавливаются Федеральным законом, а обязанностью каждого налогоплательщика является платить законно установленные налоги и сборы. Закон «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» принятый в декабре 1991 года положил начало построению современной налоговой системы России. Этот закон работал вплоть до введения Налогового кодекса, а три его статьи все еще определяют перечень налогов и сборов действующих на территории Российской Федерации. Первая часть Налогового кодекса России вступила в силу 01.01.1999 года, она определила основы налоговой системы, ключевые понятия налоговых отношений, укрепила статус налогоплательщиков и налоговых органов, их права и обязанности, ввела новые понятия до сих пор отсутствовавшие, но необходимые. Постепенное введение в действие втрое части кодекса продолжает реформирование налоговой системы.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Общие принципы построения налоговой системы  РФ.

     Общие принципы построения налоговой системы  в России определяет часть первая Налогового кодекса Российской Федерации. Данным нормативным документом дано определение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Помимо этого, Налоговый кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

1. виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
2. основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
3. принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;
4. права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;
5. формы и методы налогового контроля;
6. ответственность за совершение налоговых правонарушений;
7. порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц.