Налоговая система в РФ

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Действующая налоговая система  РФ.

     Налоговый кодекс РФ определяет налоговую систему  как, совокупность федеральных, региональных и местных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения  и отмены, уплаты и применения мер  по обеспечению их уплаты, осуществления  налогового контроля, а также привлечения  к ответственности и мер ответственности  за нарушение налогового законодательства. В законодательстве реализованы  следующие основные принципы построения налоговой системы:

- единый  подход в вопросах налогообложения,  включая предоставления права  на получение налоговых льгот,  а также на защиту интересов  всех налогоплательщиков;

- четкое  разграничение прав по установлению  и взиманию налоговых платежей  между различными уровнями власти;

- приоритет  норм, установленных налоговым законодательством,  над иными законодательно-нормативными  актами, не относящимися к нормам  налогового права, однако в  той или иной мере затрагивающими  вопросы налогообложения; 

- однократность  налогообложения, означающая, что  один и тот же объект может  облагаться налогом одного вида  только один раз за установленный  законом период налогообложения; 

- определение  конкретного перечня прав и  обязанностей налогоплательщиков, с одной стороны, и налоговых органов, с другой.

На территории России взимаются налоги, сборы и  пошлины, которые образуют налоговую  систему России. Закон не предусматривает  четких границ между названными видами платежей, так как всем им присущи  черты обязательности и безэквивалентности.

     Налоговый кодекс РФ заменяет Закон РФ от 27 декабря 1991 года «Об основах налоговой  системы в Российской Федерации» и становится основным федеральным  законодательным актом, регулирующим проблемы налогообложения юридических  и физических лиц. Он устанавливает  принципы построения и функционирования налоговой системы, порядок введения, изменения и отмены федеральных  налогов, сборов и пошлин, принципы введения региональных и местных  налогов и других обязательных платежей.

     В основе Налогового кодекса – принцип  справедливости, означающий, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные  налоги и сборы, основанные на признании  всеобщности и равенства налогообложения. Налоги и сборы не могут иметь  дискриминационный характер и различно применяться исходя из политических, идеологических, этнических и других различий между налогоплательщиками. Не допускается установление дифференциальных ставок налогов, налоговых льгот  в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или  места происхождения капитала. В  законодательстве реализован принцип  единства налоговой политики государства, проявляющийся в установлении закрытого  перечня налогов, действующий на территории Российской Федерации. В  то же время выделены три уровня налоговой системы: федеральный, субъектов  Российской Федерации и местный. Независимо от распределения налогов  по уровням бюджетной системы  принимать решение по отдельным  вопросам взимания налогов (определение  конкретных размеров ставок, расширение перечня налоговых льгот и  так далее) соответствующие органы власти могут лишь в пределах своей компетенции.

        Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются  на всей территории. Ставки федеральных  налогов устанавливаются Федеральным  Собранием Российской Федерации. При  этом ставки налогов на отдельные  виды природных ресурсов, акцизов  на отдельные виды минерального сырья  и таможенных пошлин устанавливаются  Правительством РФ. Льготы по федеральным  налогам могут устанавливаться  только федеральными законами о налогах. Однако органы законодательной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления могут вводить дополнительные льготы в пределах сумм налогов, зачисляемых в их бюджет. Обоснование права на налоговую льготу возлагается на налогоплательщика.

     Налоги  субъектов Российской Федерации  устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации  и действуют на территории соответствующих  субъектов РФ.

       Местные налоги устанавливаются  законодательными актами субъектов  Российской Федерации и органов  местного самоуправления и действуют  на территории соответствующих  городов, районов в городах  и сельской местности или иного  административно-территориального  образования. Часть налогов, относящихся  в соответствии с классификацией  к местным, является обязательной  к применению на всей территории  Российской Федерации; другая  часть налогов вводится по  решению органов местного самоуправления.

     Налоговый кодекс призван решать следующие  важнейшие задачи:

- построение стабильной, единой для РФ налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;

- развитие  налогового федерализма, позволяющего  обеспечить доходами федеральный,  региональный и местные бюджеты  закрепленными за ними и гарантированными  налоговыми источниками; 

- создание  рациональной налоговой системы,  обеспечивающей сбалансирование  общегосударственных и частных  интересов и способствующей развитию  предпринимательства, активизации  инвестиционной деятельности и  увеличению богатства государства  и граждан; 

- снижение общего налогового бремени и уменьшение числа налогов;

- формирование единой налоговой правовой базы;

- совершенствование  системы ответственности плательщиков  за нарушение налогового законодательства.

     Особо важными для налогоплательщиков являются положения Налогового кодекса  о том, что обязанность по уплате налога считается исполненной, если налогоплательщик подал в установленный  для налога срок в банк платежное  поручение при наличии достаточных  средств на счете; запрете придавать  обратную силу налоговому законодательству, ухудшающему положение налогоплательщиков, и требование об опубликовании актов  законодательства о налогах и  сборах не менее чем за один месяц  до вступления их в силу. Налоговое  законодательство РФ определяет, что  налог считается установленным  лишь в том случае, когда определены следующие элементы налогообложения: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы (в необходимых  условиях). Аналогичный порядок устанавливается  и к установлению сборов. В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками  и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

     Налоги  в зависимости от источников уплаты можно разделить на пять основных групп. Первая группа представлена косвенными налогами, которые включаются в цену продукции (товара) сверх оптовой  цены: НДС, акцизы, налог на реализацию горюче-смазочных материалов, налог  с продаж. Вторая группа состоит  из налогов, которые в соответствии с законодательством включаются в себестоимость продукции (работ, услуг): земельный налог, таможенная пошлина, отчисления во внебюджетные фонды, некоторые налоги, служащие источником образования дорожных фондов. К третьей группе относятся налоги, уменьшающие финансовый результат деятельности предприятия до налогообложения прибыли: налог на имущество предприятия, сбор на нужды образовательных учреждений, налог на рекламу, налог на содержание объектов жилищного фонда и социально-культурной сферы, сбор на содержание милиции, на благоустройство территории, сбор на парковку автотранспорта, сбор за право проведения кино- и телесъемок. Четвертую группу составляет обособленно налог на прибыль (доход): единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. В пятую группу включаются налоги, относимые на чистую прибыль предприятия: налог на операции с ценными бумагами, местные налоги и сборы, за исключением налогов и сборов, отнесенных на другие источники.

     Многие  предприятия и организации скрывают доходы, уклоняются от уплаты налогов  и других обязательных платежей в  бюджет и государственные внебюджетные фонды. В стране, по сути, сложилась  многоканальная система ухода от налогов путем занижения налоговой  базы, расчетов векселями, сокрытия средств  на многочисленных счетах в различных  банках, создания, в том числе  и с санкции федеральных органов  исполнительной власти, организационных  структур и схем движения денег и  расчетов, позволяющих уклоняться от уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет, иных ухищрений. В то же время одних только мер  по усилению налогового контроля, укреплению налоговой дисциплины недостаточно.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение.

     За  десять лет своего существования  налоговая служба России прошла в  системе государственной власти путь от структурного подразделения  в составе Минфина до федерального министерства, главной задачей которой  является обеспечение наполняемости  бюджета страны при четком выполнении налогового законодательства. За это время при активном участии налоговых органов было создано новое налоговое законодательство, которое при всех имевшихся на начальном этапе его формирования недостатках обеспечивало сбор налогов, необходимых для финансирования первоочередных нужд экономики и социальной сферы. Чтобы реально оценить ее значение, достаточно привести следующие данные: за счет налоговых поступлений в текущем году планируется сформировать около 80% доходной части консолидированного бюджета. Благодаря этому государство имеет возможность обеспечивать безопасность и правопорядок, бесплатное обучение и медицинское обслуживание, оказывать помощь социально незащищенным слоям населения.

     Что же сегодня сделано в области  совершенствования налоговой системы, какие неотложные проблемы перед  ней стоят?

     Проведена определенная работа по объединению  платежей, исчисляемых от одной базы (в частности, введение единого социального  налога, единой ставки подоходного  налога), а также по упрощению  механизма исчисления и взимания налогов. Но даже с учетом проделанной  работы существующий механизм налогообложения  является достаточно сложной системой. Поэтому продолжается работа по упрощению механизма налогообложения, в том числе и в отношении платежей, устанавливаемых региональными (субъектами Российской Федерации) и местными органами. При простом и ясном налоговом законодательстве будет проще работать не только плательщикам, но и налоговым инспекторам. Совершенствование налоговой системы происходит в направлении последовательного снижения налогового бремени с переориентацией налоговой нагрузки на конечного потребителя. Это благотворно влияет на улучшение финансового состояния предприятий и, как следствие, на их налоговую дисциплину. В связи с этим одним из основных направлений совершенствования налоговой системы становится постепенная отмена целевых платежей и увеличение роли "обезличенных" налогов.

     Рыночные  реформы, сопровождавшиеся первоначально  спадом производства и высокой инфляцией, выдвинули в качестве главной  задачи бюджетно-налоговой политики повышение собираемости налогов. Подобная ситуация предопределила приоритетность фискальной функции налоговой системы, инструментом реализации которой, как известно, являются, прежде всего, косвенные налоги.

     Не  вызывает сомнений, что с позиций  фискального значения эти налоговые  рычаги играют важнейшую роль. Вместе с тем из мирового опыта налогового регулирования известно о достаточно неоднозначном влиянии косвенных  налогов на экономику. Реализуя свою фискальную направленность, они в  наибольшей степени, чем другие налоги, препятствуют экономическому росту. Необходимо учитывать, что сама продуктивность фискального потенциала косвенных налогов далеко не безгранична. Возможность наращивать объем поступлений в бюджет за счет косвенного налогообложения ограничена уровнем рыночных цен, которые сдерживаются спросом и конкуренцией. Пришедший на смену административному регулированию рыночный механизм формирования цен делает бесперспективным дальнейший упор на косвенные налоги, поскольку он способен привести лишь к новому витку инфляции, снижению конкурентоспособности продукции отечественных производителей и соответственно потере завоеванных позиций на внутреннем и внешних рынках. 

Список  используемой литературы.

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая (ред. с изм. от 10.05.2009)
2. Финансовое право / Под ред. Е.Ю. Грачевой, Г.П. Толстопятенко – М.: ТК Велби, 2003.