Налоговая система Рф

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………………3

ГЛАВА 1 Теоретические основы построения налоговой системы государства

1.1 Сущность налогов и их роль в экономике государства……………...4

1.2 Принципы  построения налоговой системы……………………………8

ГЛАВА 2 Налоговая система Российской Федерации

2.1 Особенности  современной налоговой системы  РФ……………………11

2.2 Основные налоги, собираемые на территории РФ……. ……………16

ГЛАВА 3 Проблемы налоговой системы РФ

    3.1 Недостатки налоговой системы РФ…………………………………….20

    3.2 Пути оптимизации налоговой системы РФ……………………………22

Заключение………………………………………………………………………..25

Библиографический список ……………………………………………………...27

Приложения……………………………………………………………………….29

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

  Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства.

  Актуальность выбранной темы заключается в том, что в условиях постоянного развития и совершенствования налогового законодательства Российской Федерации особое значение приобретают уяснение основных понятий, составляющих сущность налоговой системы и системы налогов и сборов, а так же их научная систематизация.

  Объектом  данной работы является изучение понятие налогов и их роль в экономике.

  Предметом изучения в работе является налоговая система Российской Федерации и ее особенности. 

  Цель  работы – выявление недостатков  налоговой системы Российской Федерации и пути ее оптимизации. К задачам работы можно отнести изучение понятия налога, выявление его элементов, классификации налогов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 1 Понятие налоговой системы Российской Федерации       

1. Сущность налогов и их роль в экономике государства

     В Налоговом кодексе РФ указывается, что под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетные фонды.

     В определениях налогов подчеркиваются следующие их особенности:

     - тесная связь налогов с государственной властью, для которой они являются важнейшим источником доходов;

     - принудительный характер платежей, осуществляемых на основе законодательства;

     - участие в экономических процессах общества.

     Исторически налоги возникли с разделением на социальные группы и с появлением государства. Социально-экономическая их сущность, функции и роль определяются экономическим и политическим строем общества, природой и задачами государства.

     Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства, выполняющего разнообразную деятельность (политическую, экономическую, социальную) и требующую соответственно определенных средств.

     У государства нет иных методов  мобилизации денежных средств в бюджет кроме налогов. Государство может использовать для покрытия расходов государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных поступлений. При особых обстоятельствах власть прибегает к выпуску денег в обращение, однако это связано с тяжелыми экономическими последствиями для страны - инфляцией. В результате остается поступление налогов и сборов в доход государства.

     В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции. Налоги выполняют три важнейшие функции:

1. Обеспечение финансирования государственных расходов (фискальная функция);

     Суть  фискальной функции заключается  в обеспечении поступления необходимых средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных расходов. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т. е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. 

2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);
3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).

     Во  всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь  выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства.

     Налоги  – это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве  определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

     Применение  налогов является одним из экономических  методов управления и обеспечения  взаимосвязи общегосударственных  интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

     Совокупный общественный продукт и национальный доход проходят четыре фазы: производство, распределение (первичное и вторичное), обмен и использование. Каждая из фаз характеризуется особыми производственными отношениями.

     Налоги  возникают и функционируют не на всех фазах движения, а только на второй фазе - распределении, а точнее перераспределении, и значит входят в систему производственных отношений, но в ограниченных пределах. Налоги отражают определенную сторону объективной экономической деятельности, выступают своеобразной экономической категорией. Через распределение тесно связаны с общим процессом производства стоимости. Экономическая категория налогов выражает реально существующие отношения, которые связаны с процессом изъятия стоимости в денежной форме в пользу социальных групп. Налоги - не только экономическая категория, но и финансовая. Финансовая категория налогов имеет объективный характер, отображает реально существующие финансовые отношения. Налоговая категория находится во взаимосвязи, взаимозависимости с другими финансовыми категориями. Налоговая категория как финансовая категория выражают общие свойства, присущие всем финансам. Однако налоги имеют отличительные признаки, которые выделяют их из всей совокупности финансовых категорий.

     Налоги, участвуя в перераспределительном процессе, обеспечивают государство финансовыми ресурсами. Источником налогов является новая стоимость, т.е. национальный доход, созданный в производстве трудом, капиталом и природными ресурсами.

     Национальный  доход, произведенный в процессе производства, распределяется на две части: одна часть поступает собственникам - владельцам капитала и природных богатств в форме прибыли и доходов, вторая - наемным работникам в форме оплаты труда, т.е. обе части становятся конкретными доходами основных социальных групп общества. Данное деление национального дохода в производстве является первичным его распределением.

     Первичное распределение новой стоимости  дополняется вторичным распределением, или перераспределением. При ограниченной собственности на средства производства господствующая власть может получить свою долю национального дохода лишь посредством его принудительного перераспределения. Налоги в этих условиях становятся для государства методом мобилизации части национального дохода. Они участвуют только на начальной стадии перераспределительного процесса - на стадии формирования государственных денежных фондов.

     Специфическая форма производственных отношений  формирует общественное содержание налогов, которое дает возможность  проникнуть в их сущность, раскрыть внутреннюю природу, объяснить роль налогов как особого участника процесса производства, оказывающего воздействие на его различные стороны.

     Налоги тесно взаимодействуют  с экономическим базисом, отражая  возникшие противоречия между производством, обменом и потреблением, предложением и платежеспособным спросом в обществе.

     Мобилизация части национального дохода в  денежной форме осуществляется государством принудительно в форме налоговых  платежей, взимаемых со всего населения  государства. Отчужденная и присвоенная средствами политического принуждения часть новой стоимости превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Налоги - инструмент аккумулирования части налоговой стоимости, которая становится собственностью государства.

     Финансовые  отношения между государством и населением, физическими и юридическими лицами по формированию централизованного денежного фонда называются налоговыми отношениями.

     Преобладающая часть налоговых изъятий не возвращается плательщику как человеку общества, а тратится властью государства на управление, военные цели и другие непроизводственные мероприятия. Относительно небольшая доля поступлений налогов через систему расходов может способствовать росту доходов определенных групп населения, как правильно отмечается в специальных исследованиях, причем не обязательно тех, кто платит налоги.

      Задача государства  - устанавливать уровень налогообложения  в стране таким, чтобы он  был достаточным для выполнения  государственных функций и не  оказывал отрицательного влияния  на экономику и население.

     Таким образом, налоги выражают обязанность  всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в  формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают  важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях. 

     

2. Принципы  построения налоговой  системы

     Налоговая система – это совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля.

     Налогообложение в любом цивилизованном государстве должно базироваться на определенных принципах – основополагающих идеях и положениях, существующих в налоговой сфере. Эти принципы во все времена были предметом особого внимания со стороны общества, так как от них во многом зависело социально-экономическое благополучие населения.

     Основоположник  классической политической экономии шотландский  философ и экономист Адам Смит (1723-1790) в своей работе «Исследование и природе и причинах богатства народов» (1776) сформулировал четыре принципа, актуальных и в настоящее время:

     - принцип справедливости, утверждающий  всеобщность налогообложения и  равномерность распределения налогов  между гражданами (равная обязанность  граждан платить налоги) соразмерно  с их доходами («соответственно  их доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства»). Этот принцип означает, что налоги должны взиматься с учетом возможностей налогоплательщика, который обязан принимать участие в финансировании соответствующей части расходов государства. Государственные налоги и расходы должны влиять на распределение доходов. Налоговое бремя возлагается на одних лиц, привилегии предоставляются другим;

     - принцип определенности, согласно  которому сумма, способ и время  платежа должны быть точно  и заранее известны налогоплательщику. Это устойчивость основных видов налогов и налоговых ставок в течение ряда лет. В то же время налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся социально-экономическим условиям.