Налоговая система Рф

     Об  определенности налогообложения свидетельствует стабильность законодательства о налогах и сборах. Конечно, налоговые реформы идут непрерывно, но они, как правило, затрагивают отдельные налоги и сборы. Общая же часть НК РФ не может меняться часто. Поэтому в целях обеспечения стабильности налоговой системы установлено, что акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечению одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Федеральные законы, вносящие изменения в НК в части установления новых налогов и сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты представительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования;

     - принцип удобности предполагает, что налог должен взиматься  в такое время и таким способом, которые наиболее удобны для  плательщика. Система и процедуры  выплаты налогов должны быть понятными и удобными для налогоплательщиков;

     - принцип экономии, т.е. сокращение  издержек взимания налога, рационализация  системы налогообложения. Суммы  сборов по каждому конкретному  налогу должны в соответствии  с рассматриваемым принципом существенно превышать затраты на его сбор и обслуживание.

     А.Вагнер предлагал девять основных правил, объединенных в четыре группы:

  Таблица 1 – Основные правила построения налоговой системы 

     Таким образом, принципы построения налоговой системы сформулированные Адамом Смитом и А. Вагнером актуальны и в настоящее время. Этими принципами должно руководствоваться любое государство при построении налоговой системы, так как они обеспечивают выполнение всех функций налогов. 

     ГЛАВА 2 Налоговая система Российской Федерации

     2.1 Особенности современной налоговой системы РФ

     Укрепление  государства с разветвленными органами в центре и на местах, а также  развитие рыночных отношения вызвало  к жизни появление разнообразных  налогов и сборов, что потребовало свести все обязательные платежи в строгую налоговую систему.

     Налоговая система РФ представляет собой совокупность федеральных, региональных и местных  налогов, взимаемых исполнительной властью, принципов и методов  их построения, изменения и отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их оплаты, осуществление налогового контроля, а также привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

     До 90-х годов взаимоотношения государства  с юридическими и физическими  лицами основывались на административно – централизованных формах хозяйствования при господстве общественной собственности на средства производства и землю. Налоги играли крайне ограниченную роль, которая сводилась к получению дохода главным образом от населения. По существу налоговая система не сформировалась.

     Современная налоговая система существует с  января 1992г., когда вступили в действие законы о налогах и сборах, принятые в ноябре – декабре 1991г. Базовым законом, определяющим ее устройство и функционирование, стал Закон РФ «Об основах налоговой системы РФ» (1991), который законодательно закрепил определение налога, основные его элементы, некоторые принципы налогообложения, порядок установления и отмены налогов, порядок их уплаты и некоторые другие моменты.

     Для обеспечения стабильности налоговой системы РФ разработан Налоговый кодекс РФ (НК РФ). В июле 1998 г. Была принята первая часть Налогового кодекса РФ, посвященная общим проблемам налогообложения, а с июля 2000 г. по ноябрь 2004 г. постепенно вводилась в действие вторая часть НК РФ, в которой представлен механизм действия всех налогов.

     Разработанная налоговая система с использованием отечественного и зарубежного опыта  в целом отвечает требованиям  рыночной экономики. Были введены прямые и косвенные налоги, налоги с населения и с юридических лиц. Отличительная особенность налоговой системы Росси – ее структура. В РФ преобладает косвенное обложение (в консолидированном и федеральном бюджете), а в общей сумме налоговых доходов выше объем поступлении с физических лиц. Большинство налогов и сборов в РФ не привязаны к расходам, однако действуют отдельные налоги, имеющие определенное назначение.

     В первое десятилетие существования  российской налоговой системы характерная  ее черта – нестабильность. Так, не редки случаи, когда по несколько раз в год менялись состав налогов, величина ставок, льготы, порядок исчисления налоговой базы и сроки уплаты налогов. Это создавало множество неудобств для налогоплательщиков и государства. Введение НК РФ упорядочило налоговую систему, унифицировало ее, привело в соответствие с изменившимися экономическими условиями.

     Разнообразие  налогов и сборов в России требует  их классификации, в основу которой  положены различные признаки. Классификация  налогов и сборов – это их систематизация, группировка по заранее установленным признакам. Экономическое ее назначение в том, что она дает возможность устанавливать связь бюджета с предпринимателями и выявлять роль налоговых форм в хозяйственном регулировании. Она имеет также и практические значения, обеспечивая возможность кодификации налогов и сборов с целью учета и контроля над налоговыми процедурами с использованием информационных технологий.

1. В зависимости от характера использования налоги подразделяются на общие и целевые.

     Общие налоги обезличиваются и поступают в общий доход государства на финансирование общегосударственных мероприятий.

     Целевые налоги имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды.

2. В зависимости от механизма уплаты налоги и сборы делятся на прямые и косвенные.

     Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с дохода или имущества. Отличительная особенность этих налогов – относительно сложный механизм расчета налоговой базы.

     Среди прямых налогов выделяются:

     - реальные, которыми облагается предполагаемый средний доход, полученный от объекта налогообложения (транспортный налог);

     - личные, уплачиваемые с действительно  полученного дохода и отражающие  фактическую платежеспособность  налогоплательщика (налог на прибыль,  налог на имущество).

     Косвенные налоги – налоги на товары и услуги, включаемые в цену товара или тариф  услуг. Владелец товара или услуг  относит налоговую сумму в  цену или тариф, оплаченную потребителем, и перечисляет ее государству. Здесь  связь между налогоплательщиком и государством опосредована товаром или услугой. Оплата косвенных налогов независимо от уровня дохода плательщика приводит к тому, что, чем богаче плательщик, тем меньшую долю своего дохода он отдает казне, т.е. эти налоги регрессивны по своей сути.

     Поступление косвенных налогов определяется размерами хозяйственных оборотов и объемами применяемых ресурсов, следовательно, колеблется в зависимости от расширения или сужения деловой активности. Увеличивая цену товара, косвенное обложение вызывает устойчивую тенденцию к инфляции. Эти налоги неблагоприятны в социальном плане, поскольку увеличивают общее налоговое бремя населения, преимущественно малообеспеченных слоев.

     По  объектам взимания косвенные налоги подразделяются:

     - на индивидуальные, облагаемые строго  определенные группы товаров (акцизы);

     - универсальные, облагаемые все  товары, работы, услуги, за некоторыми  исключениями (НДС).

     Современная налоговая система Росси в  зависимости от трех уровней бюджетной  системы включает (НК РФ ст. 13, 14, 15):

1. Федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина;
2. Региональные налоги: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог;
3. Местные налоги: земельный налог и налог на имущество физических лиц.

     В налоговой системе РФ особо выделены специальные налоговые режимы (раздел VIII НК РФ):

     - система налогообложения для  сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог  – ЕСХН);

     - упрощенная система налогообложения  (УСН);

     - система налогообложения в виде  единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

     - система налогообложения при  выполнении соглашений о разделе  продукции.

     Это специальные режимы не являются самостоятельной  формой обложения, поэтому они исключены  из перечня налогов в НК РФ. Первые три из них – это разновидность налога на прибыль организации или на доход индивидуального предпринимателя для определенных отраслей деятельности или малых предприятий. Последний специальный режим – вариант налога на добычу полезных ископаемых (минерального сырья), если объем произведенной продукции необходимо делить между частным капиталом и государством.

     В основу налоговой системы РФ положены следующие принципы (правила) ее построения, которые регулируют налогообложение  на всей территории страны:

     - законность налогов и обязательность их уплаты;

     - всеобщность, равенство, справедливость  налогообложения;

     - экономическая обоснованность налогов;

     - определенность (известность) налогов  и удобство их применения;

     - недискриминационный характер налогообложения.

     Эти принципы способствуют стабильности налоговых отношений и придают им долговременный характер действия.

     Важной  проблемой налоговой системы, особенно для федеративных государств, является разграничение налоговых доходов  между бюджетами различных уровней. В течение длительного периода времени эта проблема в России была предметом системных противоречий между федеральным центром и руководством субъектов РФ. Главная причина заключалась в отсутствии научно обоснованной методологии распределения налоговых и неналоговых доходов федерального бюджета между центром и регионами.

     В период 90-х годов прошлого века разрабатывался механизм выравнивания социально – экономического развития субъектов РФ и методов разграничения налоговых и неналоговых доходов между бюджетами разного уровня, адекватный изменившимся условиям новых межбюджетных отношений. Правительством в 2001 г. был подготовлен ряд программ развития бюджетного федерализма. Их цель – формирование системы бюджетного устройства страны, позволяющей регионам проводить самостоятельную в рамках законодательно утвержденных полномочий бюджетную и налоговую политику. Распределение налоговых поступлений между бюджетами разного уровня должно способствовать выравниванию финансовой обеспеченности регионов и сокращению дотационности бюджетов субъектов РФ. В ходе реализации программ должна быть повышена роль собственных доходов региональных и местных бюджетов, а для этого необходимо:

1. Расширение налоговых полномочий региональных властей и муниципальных органов;
2. Закрепление отчислений от федеральных налогов за региональными и местными бюджетами на долгосрочной основе;
3. Сокращение масштабов распределения налоговых доходов между уровнями бюджетной системы;
4. Обеспечение уплаты налогов, поступающих в территориальные бюджеты, по месту фактической деятельности предприятий;
5. Ликвидация внутренних оффшорных зон (государство или его часть, в пределах которой для компаний-нерезидентов определяется особый режим регистрации и деятельности.).