Налогообложение

По отдельным  видам доходов установлен особый порядок определения суммы облагаемого дохода (по ценным бумагам, в виде % получаемых по вкладам в банках)

 

29. Виды  льгот по НДФЛ

1) Зачет налога.  Цель – устранение двойного налогообложения доходов, независимо от того. Где эти доходы были получены.

2) Доходы, освобождаемые  от обложения налогом:

• государственные пособия, включая пособие по уходу за больным ребенком, по безработице, по беременности и родам
• все виды компенсационных связанных с:

• возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
• оплатой стоимости и (или) выдачей натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
• оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения и прочее для работников спортивных организаций и спортсменов;
• увольнением работников;
• гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
• исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

• вознаграждения донорам за сданную кровь;

• алименты;
• гранты, безвозмездная помощь
• международные, иностранные или российские премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством Российской Федерации,
• единовременная материальная помощь в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами, терактами и т.д.
• единовременная материальная помощь в связи со смертью работника/члена его семьи
• гуманитарная/благотворительная помощь
• материальная помощь малоимущим/социально незащищенным категориям граждан
• полная, частичная компенсация стоимости путевок работникам и членам их семьи, инвалидам и детям в возрасте до 16 лет в санаторно-курортные учреждения РФ, выплаченная за счет чистой прибыли работодателя
• стоимость лечения и медицинского обслуживания работников, а также их супругов, родителей, детей за счет чистой прибыли организации
• стипендии студентов, аспирантов и т.д., в т.ч. утвержденные правительством, президентом и т.д.

3) Доходы, полученные  от:

• продажи продукции, выращенной в личном подсобном хозяйстве
• продажи лекарственных растений, грибов, ягод и т.д.
• сбора и сдачи лекарственных растений, грибов, ягод и т.д. в организации, имеющие соответствующие лицензии
• доходы, получаемые членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла
• сдачи пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой физическими лицами при осуществлении любительской и спортивной охоты, в организации, имеющие соответствующие лицензии
• доходы в денежной и натуральной формах в порядке наследования, дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства
• призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих спортивных соревнования: олимпийские и паралимпийские игры, чемпионаты и кубки мира и Европы
• вознаграждения за передачу в государственную собственность найденных кладов
• доходы, получаемые детьми сиротами от благотворительных фондов
• доходы в виде % по банковским вкладам в пределах 5% выше ставки рефинансирования
• доходы солдат, матросов, проходящих службу по призыву
• выплаты, произведенные профсоюзами своим членам за счет членских взносов

4) Не облагаемый  налогом минимум,  установлен в размере 4 тысячи рублей:

• стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП;
• стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, не входящих в список, по которым предусмотрено полное освобождение;
• суммы материальной помощи своим работниками и пенсионерам;
• возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов при наличии подтверждающих документов и назначении врача.
• стоимость любых выигрышей и призов, полученных в рамках рекламы товаров
• суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями.

5) Налоговые вычеты:

Используются  для налогов, по которым ставка 13%, могут пользоваться только налоговые резиденты РФ.

• стандартные
• социальные
• имущественные
• профессиональные

Стандартные налоговые вычеты

• в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода лицам, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
• в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода для налогоплательщиков: Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участникам ВОВ, боевых операций по защите СССР, а также инвалидам I, II группы
• в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 - 2 пункта, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысит 40 000 рублей.
• в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на налогоплательщиков, имеющих на содержании детей до 18 лет или учащихся очной формы обучения в возрасте до 24 лет. Вычет удваивается, если ребенок имеет инвалидность, а также предоставляется в двойном размере одинокому родителю. Предоставляется на основе письменного заявления налогоплательщика в бухгалтерию, необходимы подтверждающие документы. Действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысит 280 000 рублей

НДФЛ текущего периода, месяца рассчитывается как налогооблагаемая база с начала года, умноженная на ставку, – удержанный НДФЛ с начала года. При этом налогооблагаемая база должна быть уменьшена на размер стандартных налоговых вычетов, накопленных с начала года.

Социальные налоговые вычеты

• предоставляется налогоплательщику, перечисляющему часть своих доходов на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения. Предоставляется на основании письменного заявления. Размер не может превышать четверти общих доходов налогоплательщика, облагаемых по ставке 13%
• налогоплательщик имеет право уменьшить доходы на величину расходов за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях, имеющих лицензии. В этом случае налогоплательщик предоставляет в налоговую инспекцию заявлению, декларацию и пакет документов. Размер налогового вычета не должен превышать 50 000 рублей
• на оплату медицинских услуг, включая расходы на оплату медицинских услуг в медицинских учреждениях РФ, предоставляется налогоплательщику, его супруге/супругу, детям до 18 лет. Общая сумма налогового вычета не может превышать 50 000 рублей.

По итогам налогового периода налогоплательщик может предоставить заявление о  совокупном социальном налоговом вычете не более 120 000 рублей.

Имущественные налоговые вычеты

• могут быть получены при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, земельных участков, а также долей в указанном имуществе в сумме, не превышающей 1 млн. рублей, если имущество находилось в собственности менее 3 лет
• при продаже иного имущества, находившегося в собственности менее 3 лет, в сумме, не превышающей 125 тыс. рублей.
• при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, земельных участков, а также долей в указанном имуществе, находившегося в собственности более 3 лет в размере стоимости проданного имущества.

Вместо использования  права на получение налогового вычета налогоплательщик имеет право уменьшить  сумму полученных доходов на сумму  произведенных и подтвержденных расходов, связанных с оплатой нового строительства, либо приобретением на территории РФ жилого дома/квартиры, а также сумм на правленых на погашение ; по ипотечным кредитам.

Общий размер налогового вычета не может превышать 2 млн. рублей без учета сумм, направленных на оплату % по ипотечному кредиту.

Для применения вычета необходимо предоставить письменное заявление с пакетом документов, заполнить декларацию, повторно имущественный  вычет не предоставляется.

Профессиональные  налоговые вычеты:

Предоставляется ИП в сумме фактически произведенных расходов, непосредственно связанных с предпринимательской деятельностью.

Состав расходов соответствует расходам налога на прибыль.

Также предоставляется  налогоплательщикам, получающим доходы по договору гражданско-правового характера в сумме фактических затрат.

Предоставляется налогоплательщикам, получающим авторские  вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование  произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. 

 

30. Виды  ставок НДФЛ

1) Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если не предусмотрено иное.

2) Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг
• процентных доходов по вкладам в банках в пределах 5% выше ставки рефинансирования
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в пределах 2/3 выше ставки рефинансирования

3) Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

• в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов;
• от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов;
• от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

4) Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

5) Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. 

 

31. Налог на имущество организаций. Элементы налога.

Используется в  налоговых системах многих стран.

Экономический смысл налога состоит в усилении заинтересованности предприятий в лучшем, рациональном использовании имущества, своевременного его обновления. А также повышение технического уровня производства.

Является  региональным налогом, сумма платежей зачисляется в бюджеты субъектов федерации, образуя важнейший источник налоговых поступлений.