Налогообложение

№

Наименование налога

Плательщики

Объект налогооблажения

Налоговая    база

Ставка

Налоговый период

1.

Налог на добавленную стоимость

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. 

1) при реализации товаров (работ, услуг);

2) при передаче имущественных прав;

3) при получении дохода на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров;

4) при осуществлении транспортных перевозок и реализации услуг международной связи;

5) при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса;

6) при совершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления;

7) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

8) определение налоговой базы налоговыми агентами;

9) определение налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг);

10) особенности налогообложения при реорганизации организаций.

0%, 10%, 18% или расчетные налоговые ставки

квартал

2.

Акцизы

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Организации и иные лица признаются налогоплательщиками налога, если они совершают операции, подлежащие налогообложению.

1)реализацию на территории Российской Федерации подакцизных товаров. Таким образом, объектом налогообложения является не доход или имущество, а особый вид деятельности — операции по обороту подакцизных товаров, совершенные налогоплательщиком.

определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара:

- при реализации (передаче) или получении подакцизных товаров;

- определение расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки;

- увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья;

- при совершении операций с подакцизными товарами с использованием различных налоговых ставок;

- при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией

Налоговые ставки устанавливаются отдельно по каждой категории подакцизных товаров. В отношении сигарет и папирос установлена комбинированная ставка, состоящая из адвалорной (в процентах) и твердо фиксированной составляющих. Все остальные ставки установлены в твердо фиксированной сумме за единицу налогообложения. Ставки указаны в статье 193 НК.

Сумма акциза, подлежащая уплате, исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые ставки, она исчисляется как произведение налоговой ставки и налоговой базы, по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, — как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.

календарный месяц

3.

Налог на доходы физических лиц

а) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
     
б) физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

а) доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации
     
б) доход, полученный от источников в Российской Федерации

определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки:

- при получении доходов в натуральной форме;

- при получении доходов в виде материальной выгоды;

- по договорам страхования;

- по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами;

- доходы от долевого участия в организаций;

- доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;
     
- при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках;
     
- при получении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива;     
     
- по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
     
- по операциям займа ценными бумагами;     

- доходы отдельных категорий иностранных граждан.

1)13%, если иное не предусмотрено ниже

2).35% в отношении доходов: стоимости выигрышей и призов, в части превышающей 4000 рублей;

.процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения установленных размеров;

.виде платы за использование денежных средств членов "кредитного потребительского кооператива" (пайщиков), а также процентов за использование "сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом" средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения определенных размеров.

3)30% в отношении доходов, получаемых нерезидентами РФ, кроме доходов, получаемых :.в виде "дивидендов" от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;

от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

4).9% в отношении доходов от долевого участия, полученных в виде дивидендов;

в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным.

календарный год

4.

Налог на прибыль организации

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково"  может быть освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика - см. статью 246.1 НК РФ.
     
До 1 января 2017 года не признаются налогоплательщиками:
     
- организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" или иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3_1 указанного Федерального закона, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;
     
- организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в соответствии со статьей 3_1 указанного Федерального закона, в отношении доходов от следующих операций, осуществляемых в соответствии с договором, заключенным с Международным олимпийским комитетом или уполномоченной им организацией:
     
1) производство продукции средств массовой информации в период организации XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленный частью 1 статьи 2 указанного Федерального закона;
     
2) производство и распространение продукции средств массовой информации (в том числе осуществление официального теле- и радиовещания, включая цифровые и иные каналы связи) в период проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, установленный частью 2 статьи 2 указанного Федерального закона.    

прибыль, полученная налогоплательщиком

денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

При этом: часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет; часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

Налоговый период - календарный год

Отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года

5.

Налог на добычу полезных ископаемых

организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законода-
тельством Российской Федерации
     

Полезные ископаемые (если иное не предусмотрено п.2 ст. 336 НК):

1) добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
     
2) извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;
     
3) добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

стоимость добытых полезных ископаемых;
     
при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья - количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль.

При этом: часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет; часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5 %.

календарный месяц

6.

Водный налог

организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения.     

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации

виды пользования водными объектами, за исключением определенных видов водопользования:
     
1) забор воды из водных объектов;

2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.
          

по видам водопользования;
     
при заборе воды;
     
при использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях;
     
при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
     
при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях
     

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:

1.при заборе воды

2при использовании акватории

3при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

4при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях

При заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды.

квартал

7.

Сборы за пользование объектами животного мира

организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории Российской Федерации
     

объекты животного мира в соответствии с перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333_3 НК РФ изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не признаются объектами обложения определенные объекты животного мира.

8.

сборы  за пользование объектами водных биологических ресурсов

организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген

объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи 333_3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.

Не признаются объектами обложения определенные объекты водных биологических ресурсов.

9.

Государственная пошлина

организации, физические лица, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий;

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

10.

Налог на имущество организаций

организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения

До 1 января 2017 года не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3_1 указанного Федерального закона, в отношении имущества, используемого ими исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

движимое и недвижимое имущество

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

среднегодовая стоимость имущества

см. также:
     
- порядок определения налоговой базы;
     
- особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
     
- особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление;
     
- особенности налогообложения имущества при исполнении концессионных соглашений

устанавливается законами субъектов Российской Федерации, но не более 2,2%.

См. также:

льготы;
     
динамику ставок налога на имущество организаций

календарный год

Отчетные периоды:

первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

11.

Налог на игорный бизнес

организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса

игровой стол;

игровой автомат;
     
касса тотализатора;
     
касса букмекерской конторы

по каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

за игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

за игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

за кассу тотализатора или букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.

В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов, устанавливаются ставки:

за игровой стол - 25000 рублей;

за игровой автомат - 1500 рублей;

за кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы - 25000 рублей.

календарный месяц

12.

Транспортный налог

лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК, если иное не предусмотрено ст. 357 НК
     

До 1 января 2017 года не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3_1 указанного Федерального закона, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и (или) XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.     

автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации

См. также перечень транспортных средств, не являющихся объектом налогообложения

) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п. 1.1), - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
     
1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
     
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в регистровых тоннах;
     
3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в п. 1, 1.1 и 2, - как единица транспортного средства.
     
В отношении транспортных средств, указанных в п. 1, 1.1 и 2 , налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
     
В отношении транспортных средств, указанных в п.3, налоговая база определяется отдельно
     

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяга реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм-силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

Cтавки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Кроме того, законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учётом срока полезного использования транспортных средств.

календарный год

Отчетный период для налогоплательщиков - организаций - первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды

13.

Земельный налог

организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд     

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды
     

земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
     
См. также перечень земельных участков, которые не признаются объектом налогообложения.

кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
     
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации; см. также п.13 ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ
     
См. также порядок определения налоговой базы

Конкретные размеры налоговых ставок устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать предельных размеров.
     
См. также налоговые льготы

Календарный год.

Отчетный период для организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, - первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) вправе не устанавливать отчетный период.      
     

14.

Налог на имущество физических лиц

физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения
     

1) жилой дом;

2) квартира;
     
3) комната;
     
4) дача;
     
5) гараж;
     
6) иное строение, помещение и сооружение;
     
7) доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1-6.

Налоговая база по данному налогу определяется на основе стоимости подлежащего налогообложению недвижимого имущества либо мощно­сти двигателя, вместимости и иных аналогичных характеристик транс­портных средств.

Ставки налогов устанавливаются законом в зависимости от вида имущества находящегося в собственности физических лиц. Так, налог на строения, помещения и сооружения уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ в размере, не превышающем 0,61% от их инвентаризационной стоимости, а в случае, если она не определялась, — от стоимости этих строений, помещений и сооружений, определяемой по обязательному страхованию.

уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог

Исчисление налогов производится налоговыми органами