Налогообложение

fy">Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал

 

37. Виды  деятельности при  ЕНВД. Порядок расчета  и уплаты налога

Плательщиками налога являются юридические лица и  физические лица,  осуществляющие  предпринимательскую  деятельность  в  следующих сферах:

• оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг;
• оказание бытовых услуг физическим лицам;
• парикмахерских  услуг,  медицинских,  косметологических  услуг, ветеринарных и зооуслуг;
• оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;
• оказание  предпринимателями  консультаций,  а  также  бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;
• общественное  питание,  если  численность  занятых  на  предприятии до 50 человек;
• розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек;
• розничная торговля горюче-смазочными материалами;
• оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями  с  численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
• оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;
• оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;
• деятельность организаций по сбору металлолома.

ВД = БД х  К1,2,3…. * Е, где

• БД - базовая доходность,
• К1,2,3…. - понижающие (повышающие) коэффициенты,
• Е - количество единиц физического показателя.

Ставка установлена в размере 15% величины вмененного дохода.

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал

Уплата единого  налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода

Сумма единого  налога, исчисленная за налоговый  период, уменьшается налогоплательщиками  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

 

38. ЕСХН. Условия и порядок  применения

Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии с настоящей главой, вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога

Организации, являющиеся налогоплательщиками единого  сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, НДС.

ИП, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного  налога, освобождаются от обязанности  по уплате НДФЛ, НДС.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции составляет не менее 70 процентов. А также сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

А также:

1) градо-  и поселкообразующие российские  рыбохозяйственные организации,  численность работающих в которых  с учетом совместно проживающих  с ними членов семей составляет  не менее половины численности  населения соответствующего населенного пункта и которые удовлетворяют условиям, установленным абзацами третьим и четвертым подпункта 2 настоящего пункта;

2) рыбохозяйственные  организации и индивидуальные  предприниматели при соблюдении  ими следующих условий:

• средняя численность работников не превышает за налоговый период 300 человек;
• доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70 процентов;
• если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования.

К сельскохозяйственной продукции относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства (в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).

Сельскохозяйственные  товаропроизводители, изъявившие желание  перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога, подают заявление в налоговый орган в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату ЕСХН. В заявлении указываются данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки.

Вновь созданная  организация или вновь зарегистрированный ИП вправе подать заявление о переходе на уплату ЕСХН в 5 срок с даты постановки на учет в налоговом органе.

Объектом  налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При определении  объекта налогообложения учитываются  следующие доходы:

• доходы от реализации (такие же, как у налога на прибыль);
• внереализационные доходы (такие же, как у налога на прибыль).

При определении  объекта налогообложения не учитываются:

1) доходы, не учитываемые при уплате налога на прибыль организации;

2) доходы  организации, облагаемые налогом  на прибыль организаций по налоговым ставкам 0 и 15%;

3) доходы  индивидуального предпринимателя,  облагаемые налогом на доходы  физических лиц по налоговым  ставкам 35, 9%,

При определении  объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие  расходы:

• расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств
• расходы на приобретение нематериальных активов,
• расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, расходы на патентование, расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки
• расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
• арендные (в том числе лизинговые) платежи
• материальные расходы;
• расходы на оплату труда
• расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности,
• суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам),
• проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов),
• другие

Налогоплательщики вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным  периодом признается полугодие.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют  сумму авансового платежа по единому  сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному  налогу уплачиваются не позднее 25 календарных  дней со дня окончания отчетного  периода. 

39. Основные элементы транспортного налога

Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

Не  являются объектом налогообложения:

• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
• транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговая база определяется:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
• в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств.

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в отношении каждой категории  транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Порядок исчисления налога и  авансовых платежей по налогу

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют  сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.