Налогообложение организаций общественного питания

·        Уменьшение первоначальной стоимости объекта.

Амортизация нематериальных активов  как приобретенных предприятием, так и внесенных в качестве вклада в уставной капитал, относится  на затраты (включается в себестоимость  продукции, работ, услуг), если нематериальные активы используются в рамках уставной деятельности предприятия. На сумму  начисленной амортизации делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета:

·        при использовании счета 05 «Амортизация нематериальных активов»:

Д 20 «Основное производство»

Д 23 «Вспомогательное производство»

Д 25 «Общепроизводственные расходы»

Д 26 «Общехозяйственные расходы»

Д 44 «Расходы на продажу»

К  05 «Амортизация нематериальных активов»;

·        при применении второй схемы:

Д 20 «Основное производство»

Д 23 «Вспомогательное производство»

Д 25 «Общепроизводственные расходы»

Д 26 «Общехозяйственные расходы»

Д 44 «Расходы на продажу»

К 04 «Нематериальные активы».

Если нематериальные активы используются не в рамках уставной деятельности предприятия, то на сумму начисленной  амортизации делаются бухгалтерские  записи на счетах бухгалтерского учета:

Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы»

К 05 «Амортизация нематериальных активов»

или

Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы»

К 04 «Нематериальные активы».

Если амортизационные отчисления по каким-либо нематериальным активам  отражаются в бухгалтерском учете  путем уменьшения их первоначальной стоимости, то после полного погашения  этой стоимости данные объекты продолжают отражаться в бухгалтерском учете (до прекращения срока действия патента, свидетельства, других охранных документов) в условной оценке, принятой предприятием, с отнесением суммы оценки а финансовые результаты предприятия. Будут сделаны бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета:

Д 04 «Нематериальные активы»

К 91 «Прочие доходы и расходы» СУБСЧЕТ 91-1 «Прочие доходы» - условная оценка объекта нематериальных активов.

В ПБУ 14/2000 не сказано, что делать с  остаточной стоимостью объекта нематериальных активов после окончания начисления амортизации по способу уменьшаемого остатка. По нашему мнению, ее можно  отнести на себестоимость продукции (работ, услуг) в конце срока эксплуатации объекта нематериальных активов.

Погашение стоимости отдельных  видов нематериальных активов может  не производиться – это активы, стоимость которых со временем не уменьшается, либо активы, использование  которых приносит постоянную не уменьшающуюся  прибыль.

В Положении по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, введенном в действие с 1 января 1999г., предоставлен закрытый перечень не амортизуемых объектов нематериальных активов.

Деловая репутация в течение  двадцати лет (но не более срока деятельности предприятия) ежемесячно относиться на затраты производства путем списания соответствующих сумм по дебету счетов учета затрат на производство и кредиту  субсчета «Разница межу покупной и  оценочной стоимостью имущества  счета 04 «Нематериальные активы».

Отрицательная деловая репутация  подлежит равномерному списанию на финансовые результаты как операционные доходы. Амортизируемый срок – 20 лет.

2.4. Учет реализации и выбытия  нематериальных активов.

Выбытие нематериальных активов может  происходить в связи:

·        с продажей;

·        с вкладом в уставный капитал;

·        с безвозмездной передачей или по договору дарения;

·        со списанием в связи с полным погашением стоимости этого объекта с бухгалтерского учета в связи с уступкой (утратой) предприятием исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;

·        с ликвидацией при стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях.

Стоимость нематериальных активов, использование  которых прекращено для целей  производства продукции, выполнения работ  и оказания услуг либо для управленческих нужд предприятия (в связи с прекращением срока действия патента, свидетельства, других охранных документов, уступкой (продажей) исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности либо по другим основаниям), подлежит списанию.

Для учета доходов и расходов от выбытия и реализации нематериальных активов используется счет 91 «Прочие  доходы и расходы».

Доходы и расходы от списания нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся  на финансовые результаты предприятия.

При реализации нематериальных активов  основание для записи на счетах является счет, выписываемый покупателю, и акт (накладная) приемке-передачи. В счете указываются наименование объекта, его характеристика, цена реализации, в качестве которой используется остаточная стоимость или договорная цена, и НДС.

При реализации объекта нематериальных активов делаются записи на счетах бухгалтерского учета:

·        на сумму накопленных амортизационных отчислений:

Д 05 «Амортизация нематериальных активов»

К 04 «Нематериальные активы»;

·        на величину остаточной стоимости:

Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы»

К 04 «Нематериальные активы»;

·        на сумму счета, предъявленного покупателю:

Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

К 91 «Прочие доходы и расходы! Субсчет 91-1 «Прочие доходы»;

·        на сумму НДС, причитающегося бюджету:

Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы»

К 68 «Расчеты по налогам и сборам»  субсчет «Расчеты с НДС»;

·        прибыль от продажи объекта нематериальных активов:

Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»

К 99 «Прибыль и убытки»;

·        убытки от продажи объекта нематериальных активов:

Д 99 «Прибыль и убытки»

К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Нематериальные активы, предоставленные  организацией-правообладателем в пользование  другой организации-пользователю при  сохранении первой организацией исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, не списываются и подлежат обособленному отражению в бухгалтерском  учете у организации-правообладателя.

Начисление амортизации по нематериальным активам, предоставленным в пользование, производиться предприятием-правообладателем.

2.5. Инвентаризация нематериальных  активов.

При инвентаризации нематериальных активов  необходимо проверить:

·        наличие документов, подтверждающих права налогоплательщика на их использование;

·        правильность и своевременность отражения нематериальных активов в бухгалтерском балансе.

Излишки нематериальных активов, выявленные при инвентаризации, приходуются. Делаются бухгалтерские записи на счетах:

Д 04 «Нематериальные активы»

К 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «прочие доходы».

Недостача нематериальных активов  отражается следующими записями на счетах бухгалтерского учета:

·        на сумму накопленных амортизационных отчислений:

Д 05 «Амортизация нематериальных активов»

К 04 «Нематериальные активы»;

·        на величину остаточной стоимости:

Д 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы»

К 04 «Нематериальные активы».

2.6. Отражение нематериальных активов  в бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерской отчетности отражается первоначальная стоимость, и сумма  начисленной амортизации по видам  нематериальных активов на начало и  конец отчетного года, стоимость  списания и прироста, иные случаи движения нематериальных активов.

В составе информации об учетной  политике предприятия в бухгалтерской  отчетности подлежит раскрытию как  минимум следующая информация:

·        о способах оценки нематериальных активов, приобретенных не за денежные средства;

·        о принятых предприятием сроках полезного использования нематериальных активов (по отдельным группам);

·        о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам нематериальных активов;

·        о способах отражения в бухгалтерском учете амортизационных отчислений по нематериальным активам.     

 

Вопрос 3 Составить калькуляционную карту на блюдо Гренки с сыром

Наименование  блюда: Гренки с сыром

Технологическая карта (кулинарный рецепт)№1

Вид обработки: Запечение

Рецептура (раскладка продуктов) на 100 грамм  нетто блюда:

Продукт (полуфабрикат)	Брутто, г	Нетто, г
Пшеничный хлеб	148.8	125
Сыр Российский 6%	Детский сад: Питание*	Детский сад: Питание*
Масло сливочное	10	10

Пищевая ценность, калорийность и химический состав блюда (витамины, микроэлементы):

Наименование показателя, рассчитываемого  в соответствии с новым СанПиН	Содержание питательных веществ  на 100 грамм блюда
Белки, г	15.85
Жиры, г	16.04
Углеводы, г	59.93
Калорийность, ккал	447.4
B1, мг	0.21
B2, мг	0.17
C, мг	0.18
Ca, мг	260.83
Fe, мг	2.78

 

 

 

 

 

.