Налог на прибыль

Общество обладает правами  юридического лица с момента  его государственной регистрации  в установленном порядке, имеет  расчётный и иные счета в учреждениях  банков, печать и штамп со своим  наименованием и указанием места  нахождения Общества, бланки установленного образца, товарный знак и знак обслуживания.

Общество имеет  в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном  балансе, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, нести  обязанности, быть истцом и ответчиком в судах.

Единственный Участник Общества – Открытое акционерное  общество «Группа компаний «Агропром - МДТ» (далее – ОАО «Группа  компаний «Агропром - МДТ»). ОГРН 1037739398180 присвоен 04.02.2003г., ИНН 7714263223, Местонахождение: 125315, г, Москва, Ленинградский проспект, д. 66.

Доля единственного  Участника Общества – ОАО «Группа  компаний «Агропром - МДТ»  - номинальной  стоимостью 10 000 (десять тысяч) рублей составляет 100 % (сто процентов) Уставного капитала Общества.

 Вкладом в уставный капитал Общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права, либо иные права, имеющие денежную оценку.

Общее собрание участников Общества может принять  решение об увеличении уставного  капитала Общества за счёт внесения дополнительных вкладов участниками Общества.

Общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, определенного  в соответствии с законодательством.

Распределение между  участниками Общества полученной чистой прибыли осуществляется по решению  общего собрания участников по предложению  исполнительного органа Общества ежегодно после утверждения баланса Общества за указанный период.

Часть чистой прибыли Общества, полученной по результатам работы Общества за год, распределяется между участниками Общества пропорционально долям в уставном капитале.

              Источником формирования имущества  Общества являются:

1. денежные и материальные вклады участников Общества;
2. доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг, ценных бумаг, а также от других видов хозяйственной деятельности;
3. безвозмездные и благотворительные взносы, пожертвования российских, иностранных физических и юридических лиц;
4. иные источники, не запрещённые законодательством РФ.

В Обществе создается  резервный фонд в размере 15% уставного  капитала.

Резервный фонд Общества формируется путём обязательных ежегодных отчислений не менее 5% от чистой прибыли до достижения размера  фонда 15% уставного капитала Общества. Резервный фонд Общества предназначен для покрытия его убытков, а также для иных целей в случае отсутствия иных средств.

В Обществе могут образовываться иные фонды, состав, назначение, размеры, источники образования и порядок  которых определяются общим собранием участников Общества.

Общество вправе размещать  облигации и иные эмиссионные  ценные бумаги в порядке, установленном  законодательством РФ о ценных бумагах.

Высшим органом Общества является общее собрание участников Общества, которое руководит деятельностью Общества в соответствии с законодательством. Общее собрание может принимать к своему рассмотрению и решать любые вопросы, связанные с деятельностью Общества.

Руководство текущей  деятельностью Общества осуществляется  единоличным исполнительным органом Общества – генеральным директором Общества.

Генеральный директор избирается общим собранием участников Общества на срок не более 5 (пяти) лет. Генеральный директор может быть избран также не из числа участников Общества.

Общество, в целях реализации государственной, социальной, экономической и налоговой политики несёт ответственность за сохранность документов (управленческих, финансово – хозяйственных, по личному составу и др.), обеспечивает передачу на государственное хранение документов в соответствующий архив в соответствии с установленным перечнем документов, хранит и использует в установленном порядке документы по личному составу.

Ответственность за организацию  и состояние учета и отчетности возлагается на генерального директора Общества и главного бухгалтера.

Общество составляет бухгалтерскую отчетность, отражающую состав имущества и источники  его формирования, включая имущество  производств и хозяйств, филиалов, представительств, отделений и других обособленных подразделений, выделенных на отдельный баланс.

Общество может  быть добровольно реорганизовано по единогласному решению его участников. Другие основания и порядок реорганизации  Общества определяются Гражданским  кодексом Российской Федерации и  иными федеральными законами. Реорганизация Общества может быть осуществлена в форме слияния, присоединения, разделения, выделения и преобразования.

 ООО «Агро-57» находится на общей форме налогообложения. Предприятием используются налоговые льготы по транспортному налогу. Также организация уплачивает:

- НДС;

- налог на  имущество;

- налог на  прибыль.

 

        

 

 

 

Рисунок 8 - Распределение налога на прибыль организаций [1]

 

Налог на прибыль  уплачивается ежемесячными авансовыми платежами с доплатой или возвратом  налога по итогам квартала, полугодия, 9месяцев или года.  (Приложения)

Объём уплачиваемых налогов на предприятии ООО «Агро-57»  на 1.01.2009 года составлял:

- налог на  прибыль 62611 руб.

- налог на имущество 2437 руб.

- НДС 128934 руб. 

Основными экономическими показателями экономической деятельности на основе бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках:

1. Прибыль от реализации рассчитывается по формуле (1):

        Преал = Вр – С;                                                                            (1)

Преал. – прибыль от реализации;

Вр. – выручка от реализации;

С – полная себестоимость продукции.

        Преал =  62931 – 60137 = 2794 тыс. руб.

2. Прибыль от прочих видов деятельности рассчитывается по формуле (2):

       Ппроч = Дпроч – Рпроч;                                                                                                  (2)

Ппроч – прибыль от прочих видов деятельности;

Дпроч – доходы от прочих видов деятельности;

Рпроч – расходы от прочих видов деятельности.

       Ппроч = 8895 – 4632 = 4263 тыс.руб.         

3. Прибыль от продаж рассчитывается по формуле (3):

       Ппрод = Преал – К;                                                                     (3)

К – коммерческие расходы.

       Ппрод = 2794 – 6148 = -3354 тыс. руб.                                                           

4. Балансовая прибыль рассчитывается по формуле (4):

        Пбал = Ппрод + Ппроч;                                                                (4)

Пбал – балансовая прибыль;

Ппроч – прибыль от прочей деятельности.

        Пбал = -3354 + 4263 = 909 тыс. руб.

5. Чистая прибыль предприятия рассчитывается по формуле (5):

        Пчист = Пбал – налоги, штрафы, пени                                                  (5)

       Пчист = 909 – 197 = 712 тыс. руб.

 

Также на предприятии ООО «Агро-57» можно рассчитать финансовый показатель рентабельности.

Рентабельность производства продукции:

                             

,                                                   (6)

где - рентабельность производства продукции;

       - прибыль от реализации;

       С –  себестоимость продукции.

 

 

Общая рентабельность:

                              

,                                               (7)

где   - общая рентабельность;

        - балансовая прибыль;

       ОС – основные средства предприятия;

       ОБС – оборотные средства предприятия.

 

Чистая рентабельность:

                            

                                                  (8)

где  - чистая рентабельность;

        - чистая прибыль;

       ОС – основные средства предприятия;

       ОБС – оборотные средства предприятия.

 

 

По основным показателям рентабельности можно сделать вывод, что предприятия эффективно использует свои основные и оборотные средства,  для достижения максимальных показателей финансовой деятельности, так как полученные показатели рентабельности выше 100% и это свидетельствует об отличном уровне экономической активности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2      Формирование и учет налогооблагаемых  показателей         

 

            На каждом предприятии формируется четыре показателя прибыли, различающиеся по величине, экономическому содержанию и функциональному назначению. Базой всех расчетов служит балансовая прибыль – основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель – валовая прибыль, а на ее основе – прибыль, облагаемая налогом, и прибыль, не облагаемая налогом. Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия.

Основными составными элементами балансовой прибыли являются:

1. Прибыль  от реализации товарной продукции – определяется путем вычета из общей суммы выручки от реализации продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов) затрат на производство и реализацию товарной продукции, включаемых в себестоимость продукции (рис. 9).
2. Прибыль (или убыток) от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера – определяется также, раздельно по всем видам деятельности, т.е. прибыль (или убытки) подсобных сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе основного предприятия (рис.9).
3. Прибыль (или убытки) от реализации основных фондов и другого имущества – рассчитывается как разность между выручкой от реализации этого имущества (за вычетом НДС, акцизов) и остаточной стоимостью по балансу, скорректированной на коэффициент, соответствующий индексу инфляции (рис.10).
4. Прибыль (или убытки) от внереализационных доходов и расходов –  определяется разными способами, в частности на основе опыта прошлых лет.

 

            

     

 

 

 

 

 

 

Рисунок 9 - Выручка предприятия за реализованную продукцию

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 10 - Прибыль от реализации основных средств

 

Балансовая  прибыль (Пб) может быть определена по формуле:

Пб = ± Пр ±  Пи ± Пв.о,                                               (9)

где Пр – прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг;

Пи – прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия;

Пв.о – доходы (убытки) от реализации внереализационных  операций.

Основной элемент балансовой прибыли составляет прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг.

Прибыль от реализации имущества – это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыль (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

Перечень внереализационных  прибылей (убытков) предприятия очень  обширен. Это доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, доходы от сдачи имущества в аренду, сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, доходы от дооценки товаров, положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте, проценты, полученные по денежным средствам, числящимся на счетах предприятия.