Налог на прибыль

С О Д Е Р Ж А Н И Е.

Введение. ……………………………………………...………………………………………...….3

Глава 1. Налогоплательщики налога на прибыль. Объект налогообложения………………..…4

1.1.        Кто является налогоплательщиком.…………..………….…………………..………….…..4

1.2.        Кто освобожден от обязанностей налогоплательщика. Кто не является налогоплательщиком…………………………………………….……….…………………4

1.3.        Объект налогообложения……………………………………………………..……………...5

Глава 2.  Доходы………………………………………………………………………...…………..6

2.1.  Что признается доходами………..….…...…..…….………………………………...………..6

2.2.  Какие суммы исключаются из доходов………………………..…………………..………...6

2.3.  Как определить величину доходов…………………………………………………...………7

2.4.  Классификация доходов………………………………………………………………..……..7

2.5.  Доходы от реализации……………………………………………….…………………..……8

2.6.  Определение суммы выручки…………………………..………….……………..…………..8

2.7.  Внереализационные доходы……………………………...……………………..……….……9

2.8.  Доходы не учитываемые при налогообложении прибыли……………………….…..….….9

Глава 3. Расходы………...…………………………………………………………………………11

3.1 Что признается расходами……………………………………………………………...……..11

3.2. Каким требованиям должны отвечать расходы организации……………………..………11

3.3. Классификация расходов………………………………………………………………...…...11

3.4. Расходы, связанные с производством и реализацией………………………………...…….12

3.4.1. Из каких расходов, состоят расходы, связанные с производством и реализацией……..12

3.4.2. Четыре вида расходов, связанных с производством и реализацией……………………..12

3.5. Внереализационные расходы………………………………………………………………...13

3.6. Расходы не учитываемые при налогообложении прибыли………………………………...14

3.7. Методы учета расходов и доходов…………………………………………………………..14

Глава 4. Налоговая база………………...…………………………………………………………16

4.1. Расчет налоговой базы………………………………………………………………………..16

Глава 5. Налоговые ставки…………...…………………………………………………………...19

5.1. Общая налоговая ставка………………………………………………………………………19

Глава 6. Налоговый (отчетный период). Отчетность……………………………………………20

6.1. Налоговый период…………………………………………………………………………….20

6.2. Отчетный периол……………………………………………………………………………...20

6.3. Отчетность…………………………………………………………………………………….20

Список использованной литературы………….………………………………...……….……21

Введение.

Налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов занимает важное место в налоговой системе любого государства вне зависимости от взятой за основу модели ее построения, ориентированной на прямое или косвенное налогообложение. Налогообложение прибыли осуществляется во всех без исключения развитых странах мира, принимая форму налога на прибыль или доход юридических лиц либо налога с корпораций.

Налог на прибыль организаций представляет собой форму перераспределения национального дохода путем изъятия государством части прибыли, создаваемой субъектами хозяйствования. В этой связи данный налог можно рассматривать как определенную плату хозяйствующего субъекта государству за предоставление экономического пространства, трудовых ресурсов, за пользование производственной, социальной или иными видами инфраструктуры.

ГЛАВА 1.   НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ.

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

1.1. КТО ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

1) российские организации;

2) иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ   через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ

Таким образом, плательщиками налога на прибыль по общему правилу являются все российские организации и некоторые иностранные организации. Вместе с тем Налоговый кодекс РФ предусматривает исключения.

К российским организациям относятся организации, которые созданы по российским законам. Это означает, что налогоплательщиками налога на прибыль признаются как коммерческие, так и некоммерческие организации, в том числе бюджетные учреждения.

1.2. КТО ОСВОБОЖДЕН ОТ ОБЯЗАННОСТЕЙ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА.

КТО НЕ ЯВЛЯЕТСЯ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ.

Налоговый кодекс РФ предусматривает освобождение от обязанностей по уплате налога на прибыль для некоторых категорий организаций. В частности, не уплачивают налог на прибыль организации:

      применяющие специальные налоговые режимы (ЕСХН, УСН, ЕНВД) или являющиеся плательщиками налога на игорный бизнес;

      участники проекта "Инновационный центр "Сколково" при соблюдении определенных условий.

Также в связи с предстоящим проведением Олимпиады в г. Сочи отдельные иностранные организации не признаются налогоплательщиками в отношении ряда доходов.

1.3. ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.

Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога.

Для налога на прибыль объектом налогообложения признается прибыль, которую получила организация.

По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации.

Если налогоплательщиком является иностранная организация, которая работает в России через постоянное представительство, то прибылью для нее будет разница между доходами этого представительства и его расходами.

Если постоянного представительства у иностранной организации в России нет, то прибылью, с которой ей необходимо заплатить налог, будут являться доходы, которые она получила в России.

Прибыль для целей налогообложения, будет разным в зависимости от категории налогоплательщика.

ГЛАВА 2. ДОХОДЫ.

2.1. ЧТО ПРИЗНАЕТСЯ ДОХОДАМИ.

По общему правилу доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Но не всякая экономическая выгода будет признана доходом организации, а только та, которую можно оценить и определить по правилам гл. 25 НК РФ. Итак, экономическая выгода признается доходом организации, если одновременно соблюдаются три условия:

1) она подлежит получению деньгами или иным имуществом;

2) ее размер можно оценить;

3) она может быть определена по правилам гл. 25 НК РФ.

Однако приведенное определение дохода, скорее, характеризует так называемый чистый доход, или прибыль организации.

Для целей обложения налогом на прибыль под доходами понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, которые организация понесла.

Причем доходы в иностранной валюте (например, в долларах США) или доходы, стоимость которых выражена в условных единицах, учитываются вместе с доходами в рублях. Для этого указанные доходы нужно пересчитать в рубли в соответствии с методом признания доходов, закрепленным в учетной политике организации.

2.2. КАКИЕ СУММЫ ИСКЛЮЧАЮТСЯ ИЗ ДОХОДОВ.

Из общего правила о том, что к доходам для целей налога на прибыль относятся все подлежащие получению поступления организации без учета расходов, есть одно исключение. Касается оно сумм налогов, которые организация обязана предъявить своим покупателям при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав). Указанные суммы не учитываются в составе доходов организации.

2.3. КАК ОПРЕДЕЛИТЬ ВЕЛИЧИНУ ДОХОДОВ.

Величина дохода может быть определена на основании любых документов, так или иначе подтверждающих его получение.

К таким документам относятся:

- первичные учетные документы;

- документы налогового учета;

- любые иные документы.

Первичными учетными документами признаются документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Эти документы должны подтверждать совершение хозяйственной операции. Кроме того, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по утвержденной Госкомстатом России форме. Если форма документа не утверждена, то организация может разработать ее самостоятельно, но такой документ должен содержать все реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона N 129-ФЗ.

К документам налогового учета относится, например, счет-фактура, служащий основанием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных поставщику.

К иным документам, не являющимся первичными документами и документами налогового учета, могут быть отнесены, например, гражданско-правовые договоры, отчет комиссионера (агента) перед комитентом (принципалом), расчетные документы, счет и др.

2.4. КЛАССИФИКАЦИЯ ДОХОДОВ.

Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы:

1) доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли;

2) доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли.

При этом доходы, которые учитываются при налогообложении, подразделяются:

- на доходы от реализации;

- внереализационные доходы.

2.5. ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ.

Реализация - это передача на возмездной (безвозмездной) основе в собственность другому лицу товаров, результатов выполненных работ, оказание услуг одним лицом другому лицу (в том числе обмен товарами, работами или услугами).

Доход от реализации - это выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав.

К доходам от реализации относится выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных.

2.6. ОПРЕДЕЛЕНИЕ СУММЫ  ВЫРУЧКИ.

Все поступления, которые так или иначе связаны с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права.

При этом не имеет значения, кто произвел оплату за проданную вами продукцию (работы, услуги).

Указанные поступления учитываются в сумме выручки независимо от формы, в которой они получены: в денежной или натуральной.

Суммы НДС, предъявленные вами покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав, в составе выручки не учитываются.

Дата, на которую выручка признается полученной, определяется организацией в соответствии с принятой учетной политикой - по методу начисления или кассовому методу.

2.7. ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ ДОХОДЫ.

К внереализационным доходам относятся все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав.

Например, внереализационными доходами являются: