Місцева система оподаткування і принципи її формування

 

ЗМІСТ

ВСТУП……………………………………………………………………………..3

1  МІСЦЕВІ ПОДАТКИ В ПОДАТКОВІЙ СИСТЕМІ УКРАЇНИ…………….5

1.1Місцева система оподаткування і принципи її формування………………..5

1.2 Характеристика основних податків та зборів податкової системи

України…………………………………………………………………………...13

1.3 Зарубіжний досвід місцевого оподаткування……………………………...26

2 АНАЛІЗ МІСЦЕВИХ ПОДАТКІВ В УМОВАХ ПІДПРИЄМСТВА………32

2.1 Загальна організаційно-економічна  характеристика ТОВ «Квант»……...32

2.2 Характеристика місцевих податків, що сплачуються підприємством ТОВ«Квант»……………………………………………………………………...38

3 СУЧАСНІ ПРОБЛЕМИ ТА  ШЛЯХИ УДОСКОНАЛЕННЯ СИСТЕМИ  МІСЦЕВОГО ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ……………………………...43

ВИСНОВОК……………………………………………………………………...46

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ……………………………………….51

 

 

 

 

 

 

 

ВСТУП

Україні актуальною є проблема фінансового забезпечення органів  місцевого самоврядування. Пильну увагу  привертають місцеві податки  і збори, як такі, В сучасних умовах розбудови власної податково-бюджетної системи в які не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів, тобто власні надходження місцевих органів влади.

Дослідження практики місцевого  оподаткування, до прийняття Податкового  кодексу України, показало, що законодавчо  встановлені місцеві податки  та збори були недостатніми та невагомими у складі доходів місцевих бюджетів. Перешкодою на шляху розвитку місцевого  оподаткування стали політична  нестабільність, зміни в законодавстві, неузгодженість і суперечливість дій  органів влади. Таким чином ,актуальність теми сумнівів не викликає.

Об'єктом дослідження  в курсовій роботі служать місцеві  податки, що сплачуються товариством з обмеженою відповідальністю «Квант».

Мета курсової роботи - згідно з об'єктом і предметом пізнання на підставі вивченої методичної, нормативно-правової та навчальної літератури визначити  суть та основні характеристики оподаткування  в розрізі місцевих податків.

Для досягнення поставленої  мети були поставлені наступні завдання:

1)розглянути місцеву систему  оподаткування і принципи її  формування в Україні;

2)вивчити характеристику основних податків і зборів податкової системи України;

3)охарактеризувати зарубіжний  досвід місцевого оподаткування;

4)описати механізми справляння місцевих податків і зборів на прикладі суб'єкта господарювання ТОВ «Квант»;

5)вивчити сучасні проблеми  та шляхи удосконалення системи  місцевого оподаткування в Україні.

Частково проблеми, пов’язані  із роллю місцевих податків і зборів у фінансовому забезпеченні повноважень  органів місцевого самоврядування, а також механізмом їх справляння, розглядались у працях вчених-економістів  Біленчука П.Д., Буковинського С.А., Василика О.Д., Вишневського В.П., Геєця  В.М., Данілова О.Д.,Кириленко О.П., Кравченка  В.І., Кульчицького М.І., Луніної І.О., Огонь Ц.Г., Опаріна В.М., Павлюка  К.В.,Пасічника Ю.В., Піхоцької О.М., Сунцової О.О., Тарангул Л.Л., Чугунова І.Я., Юрія С.І. та ін. У зв’язку з тим, що місцеві податки і збори  займали незначне місце в структурі  доходів місцевих бюджетів, вважаємо за доцільне подальше дослідження проблеми розвитку місцевого оподаткування  в світлі прийняття Податкового  кодексу України.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 1

МІСЦЕВІ ПОДАТКИ В ПОДАТКОВІЙ СИСТЕМІ УКРАЇНИ

 

1.1 Місцева система оподаткування  і принципи її формування

Місцеві податки і збори  є невід'ємною частиною податкової системи держави, тому особливу увагу при здійсненні податкової реформи приділяють правовому регулюванню місцевого оподаткування, що є одним з основних фінансових джерел формування бюджетів місцевого самоврядування.

Існування місцевих податків і зборів відповідає в першу чергу інтересам територіальних громад, від імені яких діють органи місцевого самоврядування, оскільки такі платежі є виключно їх фінансовою базою. Виходячи з цього, метою введення місцевих податків і зборів є забезпечення місцевих органів влади коштами, необхідними для здійснення їх завдань і функцій, що перебувають у їх самостійному розпорядженні і концентруються у відповідних бюджетах [ 12] .

Ст. 6. Податкового кодексу  України встановлює, що податком є  обов'язковий безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляєтеся з платників податку відповідно чинного законодавства.

Збором (платою, внеском) є  обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників  зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі  внаслідок вчинення на користь таких  осіб державними органами, органами місцевого  самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.

У міжнародній термінології місцеві податки і збори визначаються як «локальні податки», які є основною статтею доходів місцевих бюджетів у більшості західних держав. Слід зазначити, що в Україні під «місцевими податками і зборами» розуміються тільки ті, які встановлені Декретом КМУ від 20.05.1993р. № 56-93 «Про місцеві податки та сбори» зі змінами та доповненнями. Інші податки, які також формують доходну частину місцевих бюджетів, є загальнодержавними і не можуть регулюватися місцевими органами влади.

До введення в дію Податкового  кодексу України майже всі  місцеві податки і збори справлялися  за правилами, встановленими більше 15 років тому, вони не відповідали  вимогам сьогодення і, відповідно, не забезпечували місцеві бюджети надійними джерелами фінансування.

Податковий кодекс України, прийнятий Верховною Радою і підписаний Президентом 2 грудня 2010 року, регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема визначає вичерпний перелік податків і зборів, що справляються в Україні, порядок їх адміністрування, платників податків і зборів, їх права та обов'язки, компетенцію  контролюючих  органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства. 

У Податковому кодексі  України передбачено зміцнення фінансової бази місцевих бюджетів, з одночасним скасуванням неефективних місцевих податків і зборів. Сукупність загальнодержавних та місцевих податків та зборів, що справляються в установленому цим кодексом порядку, становить податкову систему України.

В Україні встановлюються загальнодержавні та місцеві податки  та збори. До загальнодержавних належать податки та збори, що встановлені  Податковим кодексом України, і є  обов'язковими до сплати на усій території  України.

До місцевих належать податки  та збори, що встановлені відповідно до переліку і в межах граничних  розмірів ставок, визначених Податковим кодексом України, рішеннями сільських, селищних і міських рад у межах  їх повноважень, і є обов'язковими до сплати на території відповідних

територіальних громад.

Ст. 9 Податкового кодексу  України встановлює, що до загальнодержавних  належать такі податки та збори:

1) податок на прибуток  підприємств;

2) податок на доходи  фізичних осіб;

3) податок на додану  вартість (ПДВ);

4) акцизний податок;

5) збір за першу реєстрацію  транспортного засобу;

6) екологічний податок;

7) рентна плата за транспортування  нафти і нафтопродуктів магістральними  нафтопроводами та нафтопродуктопроводами, транзитне транспортування трубопроводами природного газу та аміаку територією України;

8) рентна плата за нафту,  природний газ і газовий конденсат,  що видобуваються в Україні;

9) плата за користування  надрами;

10) плата за землю;

11) збір за користування  радіочастотним ресурсом України;

12) збір за спеціальне  використання води;

13) збір за спеціальне  використання лісових ресурсів;

14) фіксований сільськогосподарський  податок;

15) збір на розвиток  виноградарства, садівництва і хмелярства;

16) мито;

17) збір у вигляді цільової  надбавки до діючого тарифу  на електричну та теплову енергію,  крім електроенергії, виробленої  кваліфікованими когенераційними  установками;

18) збір у вигляді цільової  надбавки до діючого тарифу  на природний газ для споживачів  усіх форм власності.

Зарахування загальнодержавних  податків та зборів до державного і  місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.

До місцевих податків згідно Ст. 10 Податкового кодексу України належать:

1) податок на нерухоме  майно, відмінне від земельної  ділянки;

2) єдиний податок.

До місцевих зборів належать:

1) збір за провадження  деяких видів підприємницької  діяльності;

2) збір за місця для  паркування транспортних засобів;

3) туристичний збір.

Місцеві ради  в межах повноважень, визначених цим кодексом, вирішують питання відповідно до вимог Податкового кодексу України щодо встановлення збору за місця для паркування транспортних засобів, туристичного збору.

Установлення місцевих податків та зборів, не передбачених Податковим кодексом України, забороняється. Зарахування  місцевих податків та зборів до відповідних місцевих бюджетів здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу України.

З прийняттям нового Податкового кодексу було вирішено скасувати низку місцевих податків і зборів, що були визначені в Законі України «Про систему оподаткування» [17], а саме:

- ринковий  збір, справляння  якого здійснюється в умовах  обмеження сфери застосування спрощеної системи оподаткування та скорочення переліку податків і зборів, які включаються до складу єдиного податку, що може негативно позначитись на подальшому розвитку суб`єктів малого підприємництва;

- комунальний податок,  який є застарілим елементом  пострадянської системи оподаткування і вже не справляється в жодній з країн СНД; крім того, скасування цього податку, ставка якого прив’язана до фонду оплати праці підприємств, сприятиме виведенню такого фонду з «тіні»;

- податок з реклами,  який було запроваджено ще  на початковому етапі розвитку  вітчизняної системи оподаткування і який у сучасних економічних умовах суперечить принципу рівності в оподаткуванні, оскільки поширюється лише на обмежене  коло суб`єктів господарювання і має чітко виражений галузевий принцип застосування;

- дев'ять інших місцевих  податків і зборів, які не відіграють істотної ролі в наповненні місцевих бюджетів (збір за видачу дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг; збір за право використання місцевої символіки; збір з власників собак; збір за видачу ордера на квартиру; збір за участь у перегонах на іподромі; збір за виграш у перегонах на іподромі; збір з осіб, які беруть участь у грі на тоталізаторі на іподромі; збір за право проведення кіно- і телезйомок збір за проведення місцевого аукціону, конкурсного розпродажу і лотерей).

Відповідно до прийнятого Податкового кодексу, скасовуються  12 місцевих податків і зборів (таблиця 1).

Таблиця 1 Порівняння діючої системи місцевих податків і зборів з варіантом, запропонованим  Податковим кодексом України [13]

Закон «Про систему оподаткування»	Податковий кодекс України
Податок з реклами	Скасовано
Комунальний податок	Скасовано
Збір за припаркування  автотранспорту	Збір за місця для паркування автотранспорту
Ринковий збір	Скасовано
Збір за видачу ордера на квартиру	Скасовано
Курортний збір	Туристичний збір
Збір за участь у перегонах  на іподромі	Скасовано
Збір за виграш у перегонах  на іподромі	Скасовано
Збір з гравців на тоталізаторі на іподромі	Скасовано
Збір за право використання місцевої символіки	Скасовано
Збір за право проведення кіно- і телезйомок	Скасовано
Збір за проведення місцевого  аукціону	Скасовано
Збір за розміщення об'єктів  торгівлі	Скасовано
Збір з власників собак	Скасовано
	Збір за деякі види підприємницької  діяльності
	Єдиний податок
	Податок на нерухомість, відмінний  від землі

 

Місцеві ради обов'язково встановлюють податок на нерухоме майно, відмінне від земельних ділянок, єдиний податок та збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності. Інші податки - факультативні.

Скасування комунального податку, ринкового збору і податку з реклами відчутно позначиться на доходах бюджетів місцевого самоврядування. На ці податки припадає до 90% доходів від місцевих податків (таблиця  2). Таке урядове рішення є ризиковим, тому що воно весь час декларує про необхідність укріплення ресурсної бази місцевих бюджетів.