Місцева система оподаткування і принципи її формування

Рис.2.3. Чистий прибуток підприємства за 2009-2011 роки.

Рентабельність торговельної діяльності показує, наскільки підприємства окупає вкладені кошти шляхом отримання  прибутку. Рентабельність торговельної діяльності підприємства в 2009 році становила 46%, а в 2010 році тільки 17%. У 2011 році показник рентабельності виріс на 5% порівняно  з 2010 роком, проте все також його рівень майже в 2 рази нижче, ніж в 2009 році. Підприємство має потребу  і в подальшому зниженні витрат і  підвищення частки прибутку, або за рахунок зміни цін закупівлі, пошуку нових партнерів, або за рахунок  зміни структури торговельної діяльності. Розглянемо рентабельність у вигляді  діаграми за низку аналізованих періодів (рис.2.4).

Рис.2.4 Рентабельність підприємства за 2009-2011 роки

В цілому роботу підприємства можна оцінити, як ефективну і  цілеспрямовану. Фінансові показники  діяльності підприємства та організаційні  положення складають хороший  потенціал для подальшого зростання  даного комерційного підприємства.

 

 

 

 

2.2. Характеристика місцевих  податків, що сплачуються підприємством  ТОВ «Квант»

З місцевих податків, що сплачуються  підприємством ТОВ "Квант" можна  виділити лише єдиний податок.

Єдиним вважається податок, що сплачується платником податку на заміну сплати окремих податків і зборів в порядку та на умовах, визначених Законом України «Про єдиний податок».

Згідно ЗУ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності» юридична особа може самостійно обрати спрощену систему оподаткування за умови, що така особа відповідає певним критеріям.

Суб’єкти господарювання, які застосовують спрощену систему  оподаткування, обліку та звітності, поділяються  на групи платників єдиного податку  з різними ставками податку, з  відповідними обмеженнями за обсягами доходу, видами діяльності, кількістю найманих працівників тощо.

Зокрема, ТОВ «Квант» належить до четвертої групи платників єдиного податку (п.291.4 ст.291 Податкового кодексу) протягом календарного року відповідає сукупності таких критеріїв:

1. середньооблікова кількість працівників не перевищує 50 осіб;
2. обсяг доходу не перевищує 5 млн. грн.

Спрощена система оподаткування (єдиний податок) має фіксовані ставки, які встановлюються у відсотках  до розміру мінімальної заробітної плати. Процентні ставки єдиного  податку встановлюються у відсотках  до доходу.  Фіксовані ставки єдиного  податку встановлюються сільськими, селищними і міськими Радами.

Ставки єдиного податку  для  ТОВ «Квант» встановлено  у розмірі 5% доходу — у разі включення  податку на додану вартість до складу єдиного податку.

Згідно з п. 297.1 ст. 297 Податкового  кодексу ТОВ «Квант» як платники єдиного податку звільняються від  обов’язку нарахування, сплати та подання  податкової звітності щодо таких  податків і зборів:

1. податку на прибуток підприємств;
2. податку на доходи фізичних осіб у частині доходів (об’єкта оподаткування), отриманих у результаті господарської діяльності фізичної особи та оподаткованих згідно з главою I розділу XIV Кодексу;
3. податку на додану вартість з операцій з постачання товарів, робіт та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, крім податку на додану вартість, що сплачується фізичними особами та юридичними особами, які обрали ставку єдиного податку, визначену пп. 1 п. 293.3 ст. 293 цього Кодексу;
4. земельного податку, крім земельного податку за земельні ділянки, що не використовуються ними для провадження господарської діяльності;
5. збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності;
6. збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства.

Об'єктом оподаткування  є виручка суб'єкта господарювання. Величину єдиного податку в плановому  періоді можна розраховувати  за формулою:

ЄПп = Дп х Со,

де ЄПп - єдиний податок в плановому періоді; Дп - дохід (виручка) в плановому періоді; Со - ставка оподаткування.

Визначення суми єдиного  податку суб'єктом малого підприємництва здійснюється за наступним розрахунком (табл.2.1).

Таблиця 2.1Розрахунок сплати єдиного податку ТОВ «Квант» за

2011 рік (тис. грн.)

ПОКАЗНИКИ	Код рядка	I квартал	II квартал	III квартал	IV  квартал	Наростаючим підсумком
1	2	3	4	5	6	7
Середньооблікова чисельність  працюючих (чол.)	1	45	45	45	45	45
Виручка від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без  урахування акцизного збору	2	974	1514	1520	2050	6058
Виручка від реалізації основних фондів	3	-	-	-	-	-
Усього виручка від реалізації (рядок 2 + рядок 3)	4	974	1514	1520	2050	6058
Сума єдиного податку за ставкою** (  5) %	5	49	76	76	102	303
Внески, нараховані на суму дивідендів	6	-	-	-	-	-
Сума самостійно виявлених помилок  за результатами минулих податкових періодів	7	-	-	-	-	-
Податкові зобов'язання до сплати (рядок 5 + рядок 6 + (-) рядок 7)	8	49	76	76	102	303
Сума штрафу, самостійно нарахована платником у зв'язку з виправленням помилки	9	-	-	-	-	-

 

 

Дані таблиці 2.1 дозволяють розрахувати дохід даного підприємства за 2011 рік. Величину доходу в плановому  періоді можна розрахувати за формулою:

Дп=В-ПДВ,

де Дп-дохід(виручка) в плановому періоді;

В-виручка від реалізації продукції(товарів,робіт,услуг)

ПДВ-

Д1кв=974-(947*20)/120;        Д1кв=811,7 тис.грн.

Д2кв=1514-(1514*20)/120;   Д2кв=1261,7 тис.грн.

Д3кв=1520-(1520*20)/120;   Д3кв=1266,7 тис.грн.

Д4кв=2050-(2050*20)/120;   Д4кв=1708,4 тис.грн.

Д2011=6058-(6058*20)/120;   Д2011=5048,9 тис.грн.

З кожним наступним кварталом 2011 року,ми бачимо зміни ПДВ і  суттєве їх збільшення від дохода(виручки).

Термін сплати єдиного  податку для  ТОВ «Квант» (пп.295.3. ПКУ): протягом 10 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за податковий (звітний) квартал.

ТОВ «Квант»,як платник єдиного  податку ведуть облік у порядку, визначеному підпунктами (пп.296.1.1 – 296.1.3 ПКУ). ТОВ «Квант» подають до органу державної податкової служби податкову декларацію платника єдиного податку протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу.

 

 

РОЗДІЛ 3

СУЧАСНІ ПРОБЛЕМИ ТА ШЛЯХИ  УДОСКОНАЛЕННЯ СИСТЕМИ МІСЦЕВОГО  ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ

 

В сучасних умовах особливо актуальною є проблема щодо фінансового  забезпечення  регіонального та місцевого самоврядування. Місцеві  податки та збори, що є основою  дохідної бази місцевих бюджетів, поки що не виконують функції щодо надання  їм фінансової автономії. Багаторічна  практика місцевого оподаткування  в нашій країні приводить до висновку, що система місцевих податків і зборів виконує у нас ніби допоміжну  роль щодо державного оподаткування. Але  зарубіжний досвід європейських та інших  країн свідчить про те, що удосконалення  потребує структура та механізм дії  місцевих податків.

Становлення системи місцевого  оподаткування в Україні відбувається надто повільними темпами. Про це свідчить Податковий Кодекс України, який так довго розробляли і затверджували, однак і він є недосконалий. Система місцевих податків і зборів має багато недоліків. [1]

Найсуттєвішими з них  є :

- місцеві податки і  збори мають незначну фіскальну  роль, їх частка в доходах місцевих  бюджетів і ВВП досить низька;

- надто вузький перелік  цих податків і зборів в  порівнянні з іншими країнами;

-органи місцевого самоврядування  позбавлені права самостійно  запроваджувати власні податки  і збори на своїй території;

- відсутня зацікавленість  місцевих органів влади додатково  залучати кошти від справляння  місцевих податків і зборів;

- відсутня взаємозалежність  між рівнем суспільних послуг, які надаються на певній території,  із податковими зусиллями населення;

- нерозвиненість податків, які відображають політику місцевих  органів влади (екологічні податки,  плата за певні послуги місцевих  органів влади) [19].

Реформування системи  місцевого оподаткування має  змінити роль місцевих податків та зборів з другорядної на основну  у формуванні фінансових ресурсів місцевого  самоврядування. До місцевих податків потрібно віднести деякі загальнодержавні податки, що традиційно надходять до місцевих бюджетів: плата за землю, податок з власників транспортних засобів, податок на прибуток підприємств, податок з доходів фізичних осіб.[1].

Місцеві податки і збори  необхідні для того, щоб місцеві  органи влади мали можливість надавати послуги, рівень яких у населення  асоціюється з обсягом сплачених  податків. Кошти, зібрані на місцях використовуються більш ефективно  й за ощадливо, аніж виділені центральним  урядом. [8].

Тому доцільно виділити такі основні напрямки розвитку та удосконалення  системи місцевого оподаткування:

1) потрібно оновити правовове  регламентування справляння місцевих  податків і зборів;

2) доцільним є розширення  переліку місцевих податків і  зборів, що відображають політику  органів місцевого самоврядування  в галузі зайнятості, соціального  захисту населення;

3) забезпечити реалізацію  основних принципів податкової  і бюджетної політики, спрямованої  на створення міцної фінансово-економічної  бази;

4) удосконалити структуру  податкових органів.

 Оскільки екологічна  ситуація в Україні є загрозливою,  запровадження місцевих екологічних  податків у вигляді штрафів  за забруднення повітря, водоймищ, лісів та інших природних ресурсів,суттєво  збільшило б дохідну частину  бюджету. [6].

 Необхідно запровадити  місцеві акцизи, наприклад, на  тютюнові та алкогольні вироби,що  зменшить вживання населенням  цих шкідливих для здоров’я  товарів. Можна б було встановити  податок за вивіз сміття, прибирання  вулиць. За несвоєчасне вивезення  сміття стягувались б штрафи  з відповідальних за цю роботу  служб. На це слід звернути  увагу, оскільки як у великих,  так і у малих містах це  стало однією з екологічних  проблем. Розширити перелік місцевих  податків і зборів можна за  рахунок введення податків на  цінні папери, на біржові операції, грошові капітали, приріст капіталу, на право розміщення офісів  у центральній частині міста  .

Досить актуальним є вирішення  на законодавчому рівні питання  розмежування сфер діяльності та взаємодії  органів державної податкової служби й органів місцевого самоврядування, зокрема у забезпеченні справляння місцевих податків і зборів. Цього  можна досягти внісши відповідні зміни і доповнення до законів  України “Про державну податкову службу в Україні”, “Про місцеве самоврядування в Україні” та інших законодавчих і нормативних актів, які регулюють відповідні питання.

Чим обізнаніше буде населення  у правовій сфері оподаткування (щодо своєчасності і повноти сплати податків, відповідальності за ухилення від їх сплати) тим швидше наповниться  місцевий бюджет, у відповідності  до чого посилення потребує державний  контроль за додержанням чинного  законодавства щодо оподаткування, справляння передбачених законом місцевих податків і зборів.[6 ]

 Україні слід звернути  увагу на розвинуті країну  світу, де до місцевих податків  відносять податки на утримання  тварин, комерційні об’яви, спадщину, використання місцевої символіки, а особливо на Францію, оскільки наша грошова і податкова системи будувались за її зразком, оскільки адміністративні системи дуже схожі.[8 ]

Дотримуючись цих вимог  можна створити стабільну та міцну  податкову систему, що дасть можливість ефективно реалізувати регіональну  політику, а також забезпечити  фінансову стійкість регіонів.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВИСНОВОК

Підвищення ролі місцевих податків і збільшення частини доходу за їх рахунок є головним напрямком  зміцнення місцевих бюджетів, розширення їх фінансової автономії. Ефективне  використання інституту місцевих податків і зборів є важливим інструментом зміцнення всієї фінансової системи  України. Це не може бути одноразовим  актом. Становлення системи місцевого  оподаткування в Україні може стати наслідком змін у соціально-економічній  системі держави в першу чергу, в структурі власності, значного підвищення системи оплати праці. Багато залежить від рівня економічної  і політичної культури суспільства.

Для створення нової системи  місцевого оподаткування слід врахувати  ті зміни, які в останні роки вже  відбулися у відносинах власності, соціальній структурі, доходах населення  України. Правдивість, вище зазначеного, твердження розкривається у аналізі  місцевих надходжень стосовно аналізу  місцевого бюджету, дійсно частка місцевих податків у два рази більша частки надходжень по Україні, але питома вага у бюджеті досить низька. Для покращення надходжень за рахунок місцевих податків і зборів потрібно здійснити ряд  заходів. Насамперед, доцільно значно розширити перелік місцевих податків та повноваження органів місцевого  самоврядування щодо їх запровадження. Місцеві органи влади мають отримувати законодавчо зафіксовану частку прибуткового податку з громадян, яку слід також розглядати як різновид місцевого податку.

Для досягнення позитивних результатів стосовно місцевих надходжень потрібно змінити ставлення до місцевих податків і зборів, а саме: - збільшити  перелік місцевих податків за рахунок  віднесення до їхнього складу деяких місцевих загальнодержавних податків, - запровадити нові місцеві податки, непередбачені наявною системою оподаткування, - суттєво розширити  перелік місцевих зборів, - запровадити  самооподаткування населення, - розширити  право місцевих властей у сфері  місцевого оподаткування, які повинні встановлювати місцеві податки та збори, а також їхні ставки, і надавати пільги згідно з переліком і в межах граничних розмірів, визначених законодавством України, - ввести порядок, згідно з яким надходження від місцевих податків і зборів не повинні враховуватися при обґрунтуванні розмірів відрахувань від регулюючих доходів. Зарубіжний досвід також свідчить, що можна запроваджувати в Україні податки на приріст капіталу, на осіб, що володіють двома квартирами, на право розміщення офісів у центральній частині міста та інші.