Місцева система оподаткування і принципи її формування

Отже, вдосконалення, реформування системи місцевого оподаткування  є такий самий об'єктивний процес, як і процес розвитку взагалі. При  цьому, в кожній країні формується власний  досвід і кожній з них притаманні певні регіональні та національні  особливості. Проаналізувавши проблеми місцевих бюджетів України, можна стверджувати, що для подолання ситуації яка  склалась в бюджетній системі, а  зокрема її низової ланки - місцевих бюджетів потрібно здійснити ряд  послідовних кроків вдосконалення  правової бази щодо регулювання даного питання:

1. В законодавчих та  нормативних актах чітко розподілити  компетенції щодо розв'язання  конкретних завдань між центральними  органами влади і органами  регіонального та місцевого самоврядування.

2. Оцінити ту частину  державних витрат, яка фінансуватиметься  з місцевих бюджетів.

3. Прийняти новий Закон  “Про місцеві податки та збори”, який би розширив перелік місцевих  податків та зборів, і ґрунтувався  б на принципі стимулювання  зацікавленості органів регіонального  управління у введенні в дію  цих податків.

4. Переглянути механізм  закріплення за кожною гілкою  влади доходів, який би ґрунтувався  на довгостроковому та стабільному  закріпленні доходів. Ще одним  шляхом збільшення доходів місцевих  бюджетів могла стати більш  активна діяльність місцевих органів влади на ринку позичкового капіталу. Проведення цих змін дасть можливість місцевим надходженням стати надійним інструментом регулювання економічного розвитку територій, та зменшенню соціальної напруги .Під податком і збором (обов'язковим платежем) до бюджетів та до державних цільових фондів слід розуміти обов'язковий внесок до бюджету відповідного рівня або державного цільового фонду, здійснюваний платниками у порядку і на умовах, що визначаються законами України про оподаткування. Сукупність податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів та до державних цільових фондів, що справляються у встановленому законами України порядку, становить систему оподаткування.

Відсутність податків паралізує  фінансову систему цілому, робить її недієздатною і в кінцевому  підсумку - позбавленою будь-якого  сенсу. Сучасна система оподаткування  місцевими податками і зборами  в Україні не відповідає загальновизнаним світовою практикою критеріям самодостатності  й економічної доцільності. Тому одним із напрямів податкової політики має бути розвиток системи оподаткування  місцевими податками і зборами. При удосконаленні системи місцевих податків і зборів необхідно закріплювати за регіоном лише ті податки і збори, на формування податкової бази яких можуть впливати органи місцевого самоврядування і які фактично забезпечують стійкі, стабільні джерела доходів місцевих бюджетів. Наявність суттєвих розбіжностей між бухгалтерським і податковим обліком призводить до різного трактування положень щодо порядку та методології їх ведення.

Передусім із-за розбіжностей з питань щодо формування структури  та складу валових доходів і валових  витрат при визначенні об'єкта оподаткування  податком на прибуток і доходів та витрат суб'єктів господарювання при  визначенні фінансового результату для складання фінансової звітності  по різному визначаються бази оподаткування, що ускладнює адміністрування податку  на прибуток підприємств. Особливістю  оподаткування в Україні є співіснування в межах однієї податкової системи двох підсистем - стандартної і спрощеної, що саме по собі позначається на ефективності оподаткування.

Впровадження та використання спрощених систем оподаткування, до яких належать: єдиний податок для фізичних осіб, єдиний податок для юридичних осіб, фіксований податок для фізичних осіб, спеціальний торговий патент, фіксований сільськогосподарський податок, породило цілу низку проблем. Практика функціонування спрощеної системи оподаткування свідчить про необхідність удосконалення її форми та порядку застосування. На сьогодні, на формування головних параметрів податкової системи суттєво впливає тіньова економіка. Державна податкова політика має бути спрямована на розширення бази оподаткування, запровадження системи економічних заходів з метою детінізації української економіки та легалізації доходів юридичних та фізичних осіб.

СПИСОК ВИКОРИСТАННИХ  ДЖЕРЕЛ

1. Бадида  М.П. Податкова база місцевого самоврядування : монографія / М.П. Бадида. – Ужгород,  2010. - 408 с. 
2. Бандурка О. М., Понікаров В. Д., Попова С. М. Податкове право. Навч. посіб. – К.: Центр учбової літератури, 2012. – 312 с.
3. Бюджетний моніторинг: Аналіз виконання бюджету за 2010 рік / [Щербина І. Ф., Рудик А. Ю., Зубенко В. В. та ін.] ; ІБСЕД, Проект «Зміцнення місцевої фінансової ініціативи», USAID. – К., 2011. – 142 c.
4. Європа міцна саме місцевими податками та зборами/ http://www.sta.gov.ua
5. Єфіменко Т.І. Податковий кодекс України як перший крок на шляху реформування вітчизняної податкової системи / Т.І. Єфіменко // Фінанси України. -  № 12. - 2010 р. - С. 3-11. 
6. Іваненко В. Місце та роль місцевих податків і зборів у забезпеченні місцевого самоврядування//Фінанси України. – 2011. – №4. –С.32-34.
7. Луніна І.О. Формування місцевих бюджетів на основі принципу еквівалентності: шлях до ефективної бюджетної системи України / І.О. Луніна // Фінанси України. -  2010. - № 10. - С. 3-12. 
8. Макогон В.Д. Формування доходів місцевих бюджетів у зарубіжних країнах// Наукові праці НДФІ. — 2011. — № 1(42). — С.56 – 67.
9. Мальська М. П., Бордун О. Ю Організація та планування діяльності туристичних підприємств: теорія та практика. Навч. посіб. – К.: Центр учбової літератури, 2012. – 248 с.
10. Молдован  О.  Податки  і  збори:  менше  не  завжди  краще –Режим доступу:   http://www.epravda.com.ua/publications/2010/11/15/256310
11. Назаркевич І. Місцеве оподаткування і механізми його вдосконалення / І. Назаркевич // Регіональна економіка. – 2009. – №2. – С.290-295.
12. Ніколаєва О.М. Місцеві податки і збори в світлі прийняття податкового кодексу України // Науковий вісник:Фінанси,банки,інвестиції-2012.№3
13. Податковий Кодекс України від 02.12.2010 р. № 2755 –VI // Вісник податкової служби України. - Грудень 2010. - № 46. - Розділ XII. - Місцеві податки і збори. - С. 195-201. 
14. Податкова політика України : навч. посіб. / [Мельник П. В.,   Варналій З. С., Тарангул Л. Л. та ін.]; за ред. П. В. Мельника. – К. : Знання України, 2010. – 505 с.
15. Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України: Закон України від 07.07.2011 р. № 3609-УІ [Електронний ресурс]. - Режим доступу:

http://www.agrosoft.com.ua/mypages/nalog_codecs_ zminy2.htm

16. Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності: Закон України від 04.11.2011 р. № 4014. [Електронний ресурс] - Режим доступу:  www.rada.gov.ua
17. Про систему оподаткування: Закон України від 25.06.1991  № 1251-XII. Стаття 15. Місцеві  податки  і  збори  (обов'язкові  платежі).Режим доступу:http://zakon.rada.gov.ua/cgibin/laws/main.cgi?nreg=1251-12
18. Науково-практичний коментар до Податкового кодексу України: в 3 т. / кол. авторів [заг. ред., М. Я. Азарова]. - К. : Міністерство фінансів України, Національний університет ДПС України, 2010. -765 с.
19. Швець В.Я. Шляхи вдосконалення місцевого оподаткування у сучасних умовах // Економіка промисловості. - 2011. - № 3. - С. 10-17.
20. Щомісячний моніторинг основних індикаторів бюджетної системи України станом на 01.11.2011 р.// Інститут бюджету та соціально-економічних досліджень