Місцева система оподаткування і принципи її формування

У більшості розвинених країн  світу місцеві податки та збори становлять 5-30% усіх податкових надходжень до зведених бюджетів. В Японії місцеві податки та збори становлять 35%  доходів органів місцевого самоврядування,  у Великобританії  – 37%,  в Німеччині – 46%, у Франції – 67%, у США – 66  %.  Найбільшими за питомою вагою серед місцевих податків та зборів є місцевий корпоративний податок, місцевий податок з доходів, податок на нерухомість. 

Наприклад, в Австрії стягуються такі місцеві податки: податок на зайнятість, земельний податок, податок  на розваги, податок на оголошення, туристичний податок, податок з  власників собак, оплата послуг, що надаються на місцевому рівні, плата  за паркування тощо.

Адміністративна системи  Чехії передбачає, що муніципалітети в повному обсязі отримують надходження  податку на майно (земельний податок  та податок на будівлі), збір на вхідні квитки, збір на рекреаційні заклади, курортний збір, збори з власників  собак, збори з транспортних засобів, збори з ігрових автоматів, податок  на використання громадських місць  тощо [8, 59].

В Угорщині до місцевих бюджетів надходять такі податки: податок  на будівлі, податок на забудову земель, податок на рекреаційні заклади, податок на спадок, податок на дарування, податок на операції з власністю, податки з продажу, туристичний  податок, податок з власників  транспортних засобів тощо.

В Швейцарії на місцевому  рівні справляються такі податки: податок  з доходів фізичних осіб, податок  на прибуток і капітал, податок на спадок і дарування, податок на операції з майном, податок на виграші, податок  на автомобілі, податок з власників  собак, податок на розважальні заходи, кантональне державне мито, податок  на біг-борди, податок на нерухомість [8, 60].

Грошова і податкова система  України будувалася за зразком французької, оскільки адміністративні системи  обох країн є дуже схожими.

У податковій системі Франції  є чотири основні місцеві податки: земельний податок на забудовані ділянки, земельний податок на незабудовані ділянки, податок на житло, професійний  податок.

Що ж стосується професійного податку, то він сплачується громадянами, які займаються професійною діяльністю, що не передбачає винагороди у вигляді  заробітної плати [8, 61].

Реформування системи  місцевого оподаткування має  змінити роль місцевих податків та зборів з другорядної на основну  у формуванні фінансових ресурсів місцевого  самоврядування. До місцевих податків має бути віднесено деякі загальнодержавні податки, які традиційно надходять  до місцевих бюджетів: податок на прибуток підприємств, податок з доходів  фізичних осіб, плата за землю, податок  з власників транспортних засобів  та інших самохідних машин та механізмів, податок на промисел, платежі за ресурси місцевого значення, плата  за торговий патент на деякі види підприємницької  діяльності, надходження плати за забруднення навколишнього середовища [1, 40].

Підвищенню ролі місцевого  оподаткування сприяло б запровадження  податку на власність. Перевагами податку  на власність, а саме на нерухомість  є: ці податки є справедливими, оскільки враховують платоспроможність платників; дані податки мають саме місцевий характер, оскільки об’єкт оподаткування  має властивість не змінювати  місця свого розташування; вони не є противагою загальнодержавним  податкам (податку на прибуток, податку  на додану вартість, акцизному збору  та ін.); податки на власність характеризуються стабільністю надходжень, оскільки циклічні зміни в економіці не здійснюють на них безпосереднього впливу; вони, повніше, ніж інші податки, відповідають принципу вигоди; податки на нерухомість  спонукають платників ефективніше  використовувати майно — землю, будівлі, споруди тощо [1, 40].

Одним із напрямів реформування системи місцевого оподаткування  є розширення переліку місцевих податків, які б виступали у якості плати  населення за надані місцеві послуги. При цьому вони повинні мати цільове  використання. Актуально було б запровадити  місцеві екологічні податки у  вигляді штрафів за забруднення  повітря, водоймищ, лісів та інших  природних ресурсів.

Розширити перелік місцевих податків та зборів можна за рахунок  введення місцевих акцизів на тютюнові та алкогольні вироби, що обмежувало б  вживання шкідливих для здоров’я людини товарів.

Висновок. Виходячи з вище зазначеного можна визначити  найбільш суттєві недоліки системи  місцевого оподаткування в Україні: незначна фіскальна роль місцевих податків та зборів; вузький перелік даних  податкових платежів; відсутність у  органів місцевого самоврядування самостійних прав щодо запровадження  на їхній території власних місцевих податків та зборів; зволікання із запровадженням податку на нерухомість.

Можна виділити основні напрями  податкової політики у сфері місцевого  оподаткування: забезпечення реалізації основних принципів податкової і  бюджетної політики, спрямованої  на створення міцної фінансово-економічної  бази; створення стабільної законодавчої бази оподаткування, з метою збільшення податкових надходжень до бюджетів місцевого  самоврядування; удосконалення структури  податкових органів, вирішення питання  забезпечення їх фахівцями відповідної  кваліфікації; активізація роботи з  підвищення правової культури населення, зокрема роз'яснення податкового  законодавства; посилення державного контролю за додержанням чинного  законодавства щодо оподаткування, справляння передбачених законом місцевих податків і зборів.

 

 

РОЗДІЛ 2

АНАЛІЗ МІСЦЕВИХ ПОДАТКІВ В УМОВАХ ПІДПРИЄМСТВА

2.1 Загальна організаційно-економічна  характеристика ТОВ «Квант»

Товариство з обмеженою  відповідальністю «Квант» іменоване  надалі ТОВ «Квант» є приватним  комерційним підприємством і  здійснює свою діяльність згідно з  Цивільним кодексом України, Законом  України «Про господарські товариства»,статутом та іншими актами чинного законодавства України.

ТОВ "Квант"- юридична особа, що має статутний капітал, має  у власності обумовлене майно, що обліковується на його самостійному балансі, розрахунковий рахунок, а  також право від свого імені  набувати і здійснювати майнові  й особисті немайнові права, нести  обов'язки, бути позивачем і відповідачем у суді.

Товариство з обмеженою  відповідальністю «Квант», розташоване  за адресою:, м. Донецьк, 05 вул. річна,8,к.21.

Основними видами діяльності ТОВ «Квант» є оптова та роздрібна  торгівля будівельними матеріалами. Дана організація існує на ринку Донецька  з 2000 року  та зараз є компанією, яка пропонує широкий асортимент теплоізоляційних, покрівельних, гідроізоляційних матеріалів. ТОВ "Квант" є офіційним  дистриб'ютором таких великих виробників, як Saint Gobain Isover,Rockwool,URSA,Пеноплекс,ТехноНіколь,Гекса,наявність прямих контрактів з заводами виробниками і довгострокових зв'язків дає можливість мати всі основні види продукції, які пользуються стабільним попитом у покупців.

Крім теплоізоляційних і  покрівельних матеріалів ТОВ"Квант" пропонує водостічні системи, вентиляційні елементи, гідроізоляційні та пароізоляційні плівки, мастики гідроізоляційні, і  т.д

Організація пропонує тільки сертифіковану продукцію від  провідних світових виробників. Весь асортимент відповідає світовим стандартам.

Метою діяльності ТОВ "Квант" є задоволення існуючого попиту на будівельні матеріали на ринку  Донецька та Донецької області та отримання прибутку в процесі  цієї діяльності.

Засновником ТОВ "Квант" є громадянин України, який діє від  свого імені – Славотинский М.С, він же здійснює керівництво поточною діяльністю організації.

Директор організовує  роботу підприємства, керує всією  його діяльністю, здійснює підбір, прийом на роботу і розстановку кадрів, встановлює розподіл посадових обов'язків, розмір заробітної плати, а також  розмір надбавок та доплат до посадових  окладів і порядок  преміювання. Відповідає за якість надаваних послуг і здійснюваних робіт.

Розглянемо динаміку чисельності  працівників за 2009-2011 р. Основою аналізу  служать статистичні звітності  підприємства з праці, які щорічно  складає підприємства в органи Державної  статистики. Згрупуємо дані для аналізу  в таблиці 2.1.

Таблиця 2.1. Дані про чисельність і склад персоналу (2009-2011 роки)

Показник		Роки									Зміни 2009 року по відношенню до 2011
		2009				2010			2011
		Чол.		Уд. вага%		Чол.		Уд. вага%	Чол.	Уд. вага%
1	2			3		4		5	6	7	6-2	7-3
Загальні характеристики
Загальна кількість працівників	45		100,0		45		100,0		45	100,0	100,0	100,0
Службовці	34		83		34		85		36	86	+2	+3
Робочі	11		17		10		15		9	14	-2	-3
Гендерні характеристики
Чоловіки	31		74		27		72		33	75	+1	+1
Жінки	14		26		18		28		12	25	0	-1
Вікові характеристики персоналу
Особи до 25 років	22		49		27		54		23	54	+3	+5
Особи від 26 до 45 років	17		40		13		37		18	38	-1	-2
Старше 45 років	76		11		5		9		4	8	-2	-3
Освітній рівень персоналу
Закінчене вищою освітою	12		32		12		34		14	35	+2	+3
Середня спеціальна	28		54		28		54		26	53	-1	-1
Загальна середня	5		12		5		12		5	12	-1	0

 

Дані свідчать, що в основному  на підприємстві працюють особи з  середньою спеціальною освітою, їх частка найбільш висока. Середній рівень плинності кадрів у році становить 15%. Рівень вимог до фахівців достатньо  високий. Характерно, що на підприємстві не зростає загальна чисельність  працівників, тобто виконується  штатний розклад, але відбуваються структурні зміни в основних групах - за освіченості, за гендерною ознакою  і кваліфікаційного рівня.

Економічні показники  роботи підприємства. Господарська діяльність підприємства за 2009-2011 роки характеризується позитивними темпами зростання  основних фінансово-економічних показників за абсолютною величиною. Для характеристики роботи фірми розглянемо в динаміці товарообіг, валові витрати, прибуток діяльності та рентабельності торговельної діяльності фірми за послідовний  ряд звітних періодів. Дані для  аналізу представимо в табличному вигляді (таблиця 2.2).

 

Таблиця 2.2. Фінансово-економічні показники роботи підприємства ТОВ  «Квант»2009-2011 рік.

Показники	2009	2010	2011	Зростання 2009/2011р., %
Товарообіг, тис. грн.	3924,1	4829,8	6058,3	154%
Дохід від торговельної діяльності, тис. грн.	2000,1	2829,9	3774,5	189%
Валові витрати, тис. грн	1008,9	1897,5	2356,3	78%
Прибуток від торгової діяльності,тис. грн	657,85	460,75	789,1167	120%
Чистий прибуток, тис. грн.	460,495	322,525	552,3817	120%
Рентабельність,%	46%	17%	23%	-

 

Дані таблиці дозволяють наочно зобразити основні економічні показники. Товарообіг за 2009-2011 роки змінювався позитивними темпами. У 2010 році темп росту склав 25,6% ((4829,8/3924,1)*100% -100%). У 2011 році порівняно з 2010 роком темп росту склав 25, 4%, тобто має місце стабільне зростання товарообігу від року до року. Порівняно з 2009 роком зростання товарообігу склав 54%, тобто підприємство збільшило товарообіг більше ніж на половину.

Перейдемо до розгляду валових  витрат підприємства. Витрати підприємства в 2010 році зросли порівняно з 2009 роком  на 888, 6 тис. грн. або на 88,7%( ((-1008,9) /1008,9) *100%). Очевидно, що витрати зростали швидше рівня зростання товарообігу. У 2011 році відбулася зміна валових  витрат підприємства, вони зросли на 460,8 тис грн. або на 24% у порівнянні з попереднім 2010 роком(((2356,3-1897,5) /1897,5) *100%). За аналізований період підприємству вдалося скоротити валові витрати, застосовуючи систему контрактних  закупівель і використовуючи послуги  комерційних агентів. В цілому, в  порівнянні з базовим 2009 роком в 2011році рівень витрат підприємства виріс на 78%, що є зрозумілим фактом. Розглянемо динаміку зростання показників витрат фірми і представимо проаналізовані показники у вигляді діаграми (рис.2.2).

Рис.2.2. Валові витрати підприємства за 2009-2011 роки.

Проаналізуємо зміни прибутку підприємства за 2009-2011 роки. У 2009 році чистий прибуток підприємства становив 460,495тыс. грн. У 2010 році сума чистого прибутку дорівнювала 322,525тыс. грн. Сума прибутку в цьому році порівняно з попереднім значно знизилася, але в 2010 році високими були витрати, підприємство шукає нові форми реалізації товарів на ринку  і це пояснює зниження прибутковості. У 2011 році ситуація стабілізувалася. Виросла  абсолютна сума прибутку і порівняно  з 2010 років і в порівнянні з  базовим 2009 роком. В абсолютному  вираженні сума прибутку становила 552,381 тис. грн., зростання від базового року склав 20%. Уявімо наочно прибуток за аналізований період у вигляді  діаграми (рис.2.3).