Место региональных и местных налогов в РФ

       В сбытовой оптово-розничной сети магазинов «Юничел» реализуется обувь, выпускаемая не только фирмой «Юничел» и предприятиями холдинга, но и рядом других обувных фабрик (например, Магнитогорской обувной фабрики). 

       В 2007 году челябинской обувной фирмой сбытовая структура была выделена в самостоятельное юридическое лицо – торговый дом «Юничел», в состав которого вошел пятьдесят один фирменный магазин компании. Торговая сеть «Юничел» динамично развивается: только в 2007 году компанией было открыто четырнадцать новых фирменных магазинов в различных регионах России. В апреле 2008 года ЗАО «Юничел» открыло первый фирменный магазин в Москве, а в Екатеринбурге открылся уже седьмой фирменный магазин «Юничел». На данный момент по всей стране действуют более 120 фирменных магазинов. Через созданную сеть «Юничел» реализует сегодня порядка 70 % обуви собственного производства на сумму 500 млн. рублей в год и примерно на 60 – 80 млн. рублей в год обуви других производителей.

       «Юничел»  оснащена новейшим технологическим  оборудованием для изготовления обуви по современным стандартам. Фабрика имеет собственный центр  моделирования обуви, оснащенный современной  техникой и программными средствами, что позволяет в год разрабатывать до 700 моделей. Фирменная сеть «Юничел» насчитывает 160 розничных магазинов по всей России.

       Основными потребителями продукции фирмы  «Юничел» являются покупатели со средними и средневысокими доходами. А как  показывают исследования, этот сегмент рынка является наиболее перспективным.

       Финансовые  показатели деятельности предприятия  представлены в таблице (см. табл. 2.1).

       Таблица 2.1

Финансовые  показатели ЗАО «Юничел» за 2008 - 2009 гг.,

       в тыс. руб.

 

       Выручка предприятия от продажи товаров  в 2009 г. стала больше на 9 928 тыс. руб. или 38,3 % по сравнению с 2008 г., себестоимость увеличилась на 7 943 тыс. руб. или 36,2 %, валовая прибыль возросла на 1 985 тыс. руб. или 49,3 %. Не смотря на увеличение налога на прибыль на 385 тыс. руб. или 33,5 %, в 2009 г. предприятие получило прибыль в размере 4 864 тыс. руб., что выше полученной прибыли в 2008 г. на 1 543 тыс. руб. или 46,5 %. Данные показатели характеризуют эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его динамичное развитие и устойчивость на российском рынке. 

       2.2 Расчет региональных и местных налогов на примере предприятия ЗАО «Юничел» 

       ЗАО «Юничел» согласно законодательству является плательщиком региональных и местных налогов. Среди региональных налогов «Юничел» платит транспортный налог и налог на имущество.

       «Юничел»  на территории Оренбургской области имеет на балансе три зарегистрированных транспортных средства: два автомобиля ВАЗ-2104 и КамАЗ, значит является плательщиком транспортного налога. Мощность каждого автомобиля – 75 л. с., а мощность КамАЗа – 210 л. с.

       В Оренбургской области установлена ставка для автомобиля ВАЗ-2104 – 7 руб./л. с., для КамАЗа – 75 руб./л. с.

       Автомобиль  ВАЗ-2104 № 1 принят к учету 28 февраля 2008 г.

       Автомобиль  ВАЗ-2104 № 2 принят к учету 13 марта 2009 г. и снят с учета 3 октября 2009 г. Использовался предприятием 8 месяцев.

       КамАЗ принят к учету 2 июля 2009 г. и снят с учета 25 июля 2009 г. Использовался предприятием 1 месяц.

       ЗАО «Юничел» исчисляет сумму транспортного налога за 2009 г. по формуле (2.1): 

 

где СН_тр. - сумма транспортного налога;

      НБ – налоговая база по транспортному налогу;

      Н_ст. - ставка налога, соответствующая транспортному средству;

      К_кор. – корректирующий коэффициент.

       Так как транспортные средства были зарегистрированы и сняты в течении 2009 г., то исчисление суммы налога производится с учетом коэффициентов, определяемых как отношение числа полных месяцев, в течении которых было зарегистрировано определенное транспортное средство, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Значения поправочных коэффициентов будут такими:

1. по ВАЗ-2104 № 2:

 

       К_кор. = ;

2. по КамАЗу:

       К_кор. = ; 

       

3. По автомобилю ВАЗ-2104 № 1 коэффициент не рассчитывают, так как он был зарегистрирован на предприятие в течение всего 2008 года.

       Сумма налога по отдельным транспортным средствам составит: 

       СН_{ВАЗ-2104 № 1} = 75 л. с. × 7 руб./л. с. = 525 руб. 

       СН_{ВАЗ-2104 № 2} = 75 л. с. × 7 руб./л. с. × 0,66 = 346,5 руб. 

       СН_КамАЗ = 210 л. с. × 75 руб./л. с. × 0,08 = 1 260 руб. 

       Общая сумма транспортного налога за 2009 год составила: 

       525,0 + 346,5 + 1 260,0 = 2 131,5 руб. 

       Предприятие в своем имуществе на территории Оренбургской области помимо транспортных средств имеют здания и сооружения, а так же другое имущество, следовательно оно  является налогоплательщиком налога на имущество и обязано уплачивать налог в бюджет.

       Чтобы рассчитать сумму налога на имущество, которую нужно уплатить предприятию в бюджет за налоговый период, следует определить стоимость налогооблагаемого имущества предприятия за этот период. Ее рассчитывают по формуле (2.2): 

где С_{им. ср.год} – среднегодовая стоимость имущества за налоговый период;

        – остаточная стоимость имущества на 1 число каждого месяца внутри налогового периода в сумме с остаточной стоимостью имущества на последнее число налогового периода;

      n + 1 – количество месяцев в налоговом периоде плюс 1 месяц.

       Сумму налога, которая уплачивается поквартально в бюджет, определяют по формуле (2.3): 

 

где СН_год – сумма налога за отчетный период;

      С_{им.ср.год} – средняя стоимость имущества за отчетный период;

      Ст – ставка налога;

      4 - количество кварталов в налоговый период.

       Так как ЗАО «Юничел» находится на территории Оренбургской области, то платит налог на имущество по максимальной ставке 2,2 %.

       Стоимость налогооблагаемого имущества предприятия равна:

       на 1 января отчетного года – 200 тыс. руб.;

       на 1 февраля отчетного года – 210 тыс. руб.;

       на  1 марта отчетного года – 220 тыс. руб.;

       на 1 апреля отчетного года – 230 тыс. руб.;

       на 1 мая отчетного года – 240 тыс. руб.;

       на 1 июня отчетного года – 230 тыс. руб.;

       на 1 июля отчетного года – 180 тыс. руб.;

       на 1 августа отчетного года – 175 тыс. руб.;

       на 1 сентября отчетного года – 170 тыс. руб.;

       на 1 октября отчетного года – 200 тыс. руб.;

       на 1 ноября отчетного года – 205 тыс. руб.;

       на 1 декабря отчетного года – 210 тыс. руб.;

       на 31 декабря отчетного года – 205 тыс. руб.

       Налоговая база по итогам I квартала 2009 г. составит: 

 
 

       Так как налоговая база за I квартал отчетного года равна 215 тыс. руб. В бюджет по итогам квартала надо заплатить: 

 
 

       Налоговая база по итогам первого полугодия  отчетного года составит: 

 
 

       Так как налоговая база за первое полугодие составила 215,714 тыс. руб. В бюджет по итогам полугодия надо заплатить: 

 
 

       Налоговая база по итогам 9 месяцев отчетного  года составит: 

 
 

       Так как налоговая база за 9 месяцев  равна 205 500 руб. В бюджет по итогам 9 месяцев надо заплатить: 

 

       Налоговая база по итогам отчетного года равна: 

 
 

       Сумму налога, которую нужно заплатить  в бюджет по итогам всего года, рассчитывают так: 

 

где СН_итог – сумма налога по итогам года;

        – средняя стоимость имущества  по итогам года;

      Ст – ставка налога;

      А_плат. – авансовые платежи.

       Налоговая база ЗАО «Юничел» по итогам года равна 205,769 тыс. руб.

       В бюджет за отчетный год надо заплатить: