Место региональных и местных налогов в РФ

3. Налог на игорный бизнес установлен согласно главе 29 НК РФ и Федеральном законом «О налоге на игорный бизнес» от 31.07.1998 № 142-ФЗ (с учетом изменений и дополнений). Этим законом предусматривается порядок исчисления и уплаты налога на игорный бизнес. Налог на игорный бизнес является прямым, так как взимается с имущества и регулярным, так как уплачивается ежемесячно.

       Налогоплательщиками налога на игорный бизнес признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую  деятельность в сфере игорного бизнеса (см. рис. 1.2). 

 

Рисунок 1.2 Налогоплательщики игорного бизнеса

       Объектами налогообложения признаются:

• игровой стол;
• игровой автомат;
• касса тотализатора;
• касса букмекерской конторы.

       Объект  налогообложения должен регистрироваться по месту его установки. Исключение составляют, например, игровые автоматы, установленные на транспортных средствах, которые всегда в движении.

       Налоговые ставки устанавливаются законом Оренбургской области «О ставках налога на игорный бизнес» от 07.05.2001 № 204/265-II-ОЗ в следующих пределах:

1. за один игровой стол – 125 000 рублей;
2. за один игровой автомат - 7 500 рублей;
3. за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – 125 000 рублей.

       Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, вправе пользоваться рядом налоговых льгот. В частности, в соответствии с пп. 8 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями или индивидуальными предпринимателями игорного бизнеса. Доходы и расходы, относящиеся к игорному бизнесу, не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщиков при исчислении налоговой базы налога на прибыль (п. 9 ст. 274 НК РФ).

       Налоговая база по налогу на игорный бизнес рассчитывается как количество объектов налогообложения. Расчет производится отдельно по каждому виду объекта налогообложения на основе данных учета налогоплательщика (статья 54 НК РФ).

       Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, не праве применять упрощенную систему налогообложения (пп. 9 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

       Для налога на игорный бизнес налоговый  период составляет один календарный  месяц. Отчетных периодов не предусмотрено.

       Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за истекший налоговый период (ст. 371 НК РФ). Срок для подачи налоговой декларации установлен п. 2 ст. 370 НК РФ, согласно которому налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 

       1.3 Местные налоги с организаций, их основные элементы 

       Из  перечисленных местных налогов  в ст. 15 НК РФ, организации уплачивают только земельный налог.

       Земельный налог установлен на основании главы 31 «Земельный налог» НК РФ и решением советов депутатов г Орска «О земельном налоге».

       Плательщиками земельного налога признаются организации, обладающие земельными участками на праве собственности или праве  постоянного (бессрочного) пользования.

       Не  признаются налогоплательщиками организации в отношении участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

       Объектом  налогообложения признаются земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

       Не  признаются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
• земельные участки из состава земель лесного фонда;
• земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
• земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
• земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

       Плательщики-организации  определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

       Сроки уплаты налога и его конкретные ставки устанавливаются нормативными правовыми  актами представительных органов муниципальных образований (см. табл. 1.3).

       Освобождаются от налогообложения:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
• организации – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
• религиозные организации – в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения;
• организация народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

       

• общероссийские  общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды и  их законные представители составляют не менее 80 %, – в отношении земельных  участков, используемых ими для осуществления уставной деятельности организации, уставный капитал которой полностью состоит из складов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 %, – в отношении земельных участков используемых ими для производства и (или) реализацию товаров, работ и услуг, за исключением брокерских и других посреднических услуг;
• учреждения, единственными собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов, – в отношении земельных участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
• организации-резиденты особой экономической зоны, – в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок.

       Дополнительные  льготы по уплате земельного налога могут  также предоставляться нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, должны представить документы, подтверждающие такое право, в налоговые органы по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения.

       Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

       Налог и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются в бюджет по месту  нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

       Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу предоставляются в течение налогового периода не позднее  последнего числа  месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

       Декларацию  по земельному налогу организации представляют в инспекцию по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим, по форме КНД 1153005, утвержденной приказом Минфина РФ от 23.09.2009 № 124н.

       Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются плательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, по форме КНД 1153003, утвержденной приказом Минфина РФ от 19.05.2009 № 66н.

 

        2. Расчет региональных и местных налогов на примере предприятия ЗАО «Обувная фирма «Юничел» 

       2.1 Общая характеристика обувной фирмы «Юничел» 

       Развитие  обувной промышленности в г. Челябинске началось в 1932 году, когда была создана  сапожно-пошивочная мастерская №4. Располагалась мастерская в помещении барачного типа, небольшой штат в шестнадцать человек за рабочий день успевал стачать лишь шесть пар сапог, мизерная мощность ручного производства едва ли могла удовлетворять потребности тяжелой промышленности города. В 1937 году на основе мастерской была создана промыслово-кооперативная артель «Кожобувь». До 1941 года в Челябинске было две обувные фабрики, в 1941 добавилась фабрика, эвакуированная из Харькова.

       В 1960 году все три фабрики сливаются  в единую челябинскую фабрику. Сливаются  в единое целое и производственные мощности, и опыт квалифицированных кадров. Численность рабочих, ИТР и служащих, составила 881 человек, фабрика в 1960 году выпускала уже 900 тыс. пар в год. Ассортимент был представлен обувью и ручного производства, и конвейерной сборки. Модельные туфли, от начала до конца собранные опытнейшими мастерами сапожного дела из качественных материалов были зачислены в разряд остродефицитных товаров. Огромный спрос не могло удовлетворить трудоемкое производство. Очередь на каждую пару была расписана задолго до того, как обувь поступала в продажу. Обувь стала конкурентоспособной не только на внутреннем рынке, но и вполне могла соответствовать стандартам международной торговли.

       Показатель  качества неминуемо должен был дополниться  показателем количества. В 1968 году было сдано в эксплуатацию новое здание фабрики, мощность производственных площадей которой оценивалась 5.014 млн. пар обуви в год. Погоня за созданием крупных промышленных и хозяйственных комплексов не миновала и судьбу фабрики.

       В 1968 году произошло новое структурное преобразование, было организовано Челябинское производственное объединение, соединившее специализированные обувные предприятия в городах Челябинске, Магнитогорске, Троицке, Златоусте, Кыштыме.

       Производственная  мощность объединения по подсчетам специалистов оценивалась в 17 млн. пар в год. Цифра весьма солидная, для региона численность населения, которого составляла 3,5 миллиона человек. Проблему сбыта удалось решить за счет выхода на рынки других регионов и создания целой сети фирменных магазинов в 15 городах России.

       На  базе объединения начинают действовать  вспомогательные структуры научно-исследовательский  институт, Дом моделей обуви, открывшийся  в 1977 году. Подобных моделирующих центров по всей стране было всего четыре. В Москве, Ленинграде, Челябинске Ростове-на-Дону.

       В 1992 году на основании Постановления  Верховного Совета РСФСР и Постановления  Президиума Верховного Совета, произведено  разукрупнение Челябинского арендного  промышленно-торгового обувного объединения (такое название носило на тот момент объединение после различного рода реорганизаций и переименований). Из его состава выведены Златоустовская, Троицкая, Кыштымская обувные фабрики.

       С 16 сентября 1992 года объединение переименовано  в обувную фирму «Юничел». В 1992 году подписан договор о приватизации предприятия и создании на его основе акционерного общества закрытого типа.

       В 1993 году преобразование состоялось, с  конвейера на рынок выходит новая  продукция марки «Юничел».

       Сегодня обувная фирма «Юничел» – это сильное предприятие с твердыми позициями на рынке, вкладывающее деньги не только в свое производство, но и реконструкцию предприятий обувной отрасли за пределами региона.

       Производственная  мощность 1350 тысяч пар в год. Численность  работающего персонала (вместе с  дочерними предприятиями) – 2450 человек. Предприятие оснащено современным оборудованием известных зарубежных фирм.