Место региональных и местных налогов в РФ

       Не  признаются объектами налогообложения по налогу на имущество:

• земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
• имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.

       Налоговая база по налогу на имущество определяется плательщиками самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы данное имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

       Освобождаются от налогообложения по налогу на имущество:

• организации и учреждения уголовно-исполнительной системы – в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;
• религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;
• общероссийские общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 % – в отношении имущества, используемого ими для осуществления их уставной деятельности;
• организации, основным видом которых является производство фармацевтической продукции – в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
• организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
• организации – в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;
• организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания;
• организации – в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов;
• организаций – в отношении космических объектов;
• имущество специализированных протезно-ортопедический предприятий;
• имущество коллегий адвокатов и юридических консультаций;
• имущество государственных научных центров;
• организации – в отношении имущества, учитываемого на балансе организации-резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории данной особой экономической зоны, в течении пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;
• организации – в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

       Декларацию  по налогу на имущество организаций  плательщики представляют в инспекцию  не позднее 30 марта года, следующего за истекшим, по форме КНД 1152026, утвержденной приказом Минфина РФ от 20.02.2009 № 27н.

       Расчеты по авансовым платежам по налогу представляются плательщиками не позднее 30 дней с  даты окончания соответствующего отчетного  периода по форме КНД 1152028, утвержденной приказом Минфина РФ от 20.02.2009 № 27н.

       Декларации  и расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций  плательщики представляют в налоговые  органы по своему местонахождению, местонахождению  каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества.

2. Транспортный налог введен с 2003 года главой 28 «Транспортный налог» НК РФ. В нашей области этот налог установлен законом Оренбургской области от 16 ноября 2002 г. № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге», с изменениями от 1 ноября 2009 г. Этим документом определены ставки налога, сроки его перечисления, а также налоговые льготы и условия их предоставления.

       Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

       От  уплаты этого налога на территории Оренбургской области освобождаются:

• бюджетные учреждения, финансируемые из областного и местных бюджетов;
• органы законодательной (представительной), исполнительной власти области и органы местного самоуправления – в отношении транспортных средств, используемых для осуществления возложенных на них полномочий;
• общественные организации инвалидов, предприятия, учреждения и организации, находящиеся в их собственности и использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности;
• предприятия, осуществляющие содержание и ремонт автомобильных дорог общего пользования (внегородских автомобильных дорог, являющихся государственной собственностью), у которых удельный вес доходов от осуществления этой деятельности составляет не менее 70 %, от общей суммы доходов;
• сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых удельный вес доходов от реализации сельскохозяйственной продукции в общей сумме их доходов составляет не менее 70 %, в части принадлежащих им грузовых автомобилей, независимо от мощности двигателя;
• организации, осуществляющие деятельность аэропортов, деятельность по управлению аэропортами и воздушным движением.

       Подлежат  налогообложению пассажирские автотранспортные предприятия, осуществляющие внутриобластные, междугородние и пригородные  перевозки пассажиров в части  автобусов, находящихся в их собственности (хозяйственном ведении), в случае получения не менее 90 % доходов в течение налогового периода от осуществления этих перевозок.

       Не  являются объектом обложения по транспортному  налогу:

• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
• автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
• промысловые морские и речные суда;
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
• транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

       Налоговая база по транспортному налогу определяется отдельно по каждому транспортному средству в зависимости от вида транспортного средства.

       Юридические лица исчисляют сумму налога самостоятельно. Транспортный налог рассчитывают путем умножения налоговой базы на соответствующую налоговую ставку.

       Налоговые ставки транспортного налога на территории Оренбургской области устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств и категории в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя (см. табл. 1.2). В соответствии с действующим законодательством субъекты РФ имеют право уменьшить (увеличить) ставки налога в пять раз. При этом НК РФ предусмотрено право субъектов РФ устанавливать дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования. 

Таблица 1.2.

Ставки  транспортного налога в Оренбургской области

Продолжение таблицы 1.2

Продолжение таблицы 1.2

       В течение года количество транспортных средств, принадлежащих организации  или физическому лицу, может меняться. Какие-то машины проданы и сняты  с регистрации, а другие, наоборот, приобретены и зарегистрированы. В этом случае для расчета транспортного  налога используется специальный понижающий коэффициент, рассчитываемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в году. Месяц снятия с регистрации и постановки на регистрацию принимается за полный месяц.

       Уплата  налога и авансовых платежей плательщиками, являющимися организациями, производится по месту нахождения транспортных средств. Авансовые платежи уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Сумма налога подлежит уплате до 1 марта года, следующего за истекшим. Так, за 2009 г. срок уплаты транспортного налога до 1 марта 2010 г.

       Декларацию  по транспортному налогу организации  представляют в инспекцию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим, по форме КНД 1152004, утвержденной приказом Минфина РФ от 13.04.2009 № 65н.

       Расчеты по авансовым платежам по транспортному  налогу представляются плательщиками по истечении отчетного периода, но не позднее одного месяца с его окончания по форме КНД 1152027, утвержденной приказом Минфина РФ от 23.03.2009 № 48н.