Местные налоги

                     Министерство труда, занятости  и социальной защиты РТ

     ГБОУ СПО  «Камский Государственный Автомеханический техникум»

 

 

Специальность: Экономика  и бухгалтерский учет (по отраслям)

Специализация: Налоги и  налогообложение

Шифр: РД.080114.4117.00.00.00

 

 

                     ВЫПУСКНАЯ КВАЛИФИКАЦИОННАЯ РАБОТА

 

Тип работы: Дипломная работа

Тема:  «Местные налоги»

 

 

Студент         Халиулина А.Н.    ____________   «___»  ________20__  г.

                            Ф.И.О.                       подпись

Руководитель      Земцова Л.А.     ____________   «___»   ________20__г.

                            Ф.И.О.                       подпись

Председатель  комиссии по предзащите     

   _________________      ____________   «___»  ________200_  г.

              Ф.И.О.                        подпись

 

2012 г.

 

Содержание:

 

Введение……………………………………………………………………………..3

Глава 1. Теоретические основы уплаты местных налогов……………….…6                              

1. Исторический опыт уплаты местных налогов…………………..…..6
2. Экономическая сущность и классификация местных налогов...…..11
3. Земельный налог ……………………………………………………...14
4. Налог на имущество физических лиц…………………………...…..28

Глава 2. Особенности начисления и уплаты местных налогов на предприятии ОАО «Камгэсэнергострой»..............................................37

2.1. Краткая характеристика предприятия………………………..……..37

2.2. Порядок исчисления земельного налога на предприятии ОАО «Камгэсэнергострой»…………………………………………….………………...41

2.3.Основные финансовые показатели деятельности общества ОАО «Камгэсэнергострой»………………………………………………………...…….45

Заключение.……………………………………………………………………... 52

Библиографический список……………………………………………….…….55

Приложения………………………………………………………………………..57

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение:

Конституция России гарантирует право граждан на местное самоуправление – решение вопросов местного значения самостоятельно без вмешательства органов государственной власти. Органы местного самоуправления составляют самостоятельный уровень управления обществом, имеют определенную структуру, функции, права и обязанности, а также несут ответственность за их реализацию перед населением конкретной территории.

Органы государственной  власти, в том числе субъектов  Федерации, вправе осуществлять управленческое воздействие на муниципальное самоуправление только посредством издания нормативно-правовых актов в пределах своей компетенции. Цель создания и функционирования местного самоуправления – обеспечение дополнительных гарантий граждан на внесение своего вклада в решение вопросов местного значения, будучи выражением и формой демократии, местное самоуправление конкретизирует и расширяет права и свободы граждан.

В соответствии с Конституцией России предоставление органам местного самоуправления определенных прав и полномочий влечет за собой  и передачу им соответствующих обязанностей, а также доли ответственности за все происходящее на подведомственной им территории. Муниципалитеты в полном объеме выполняют задачи по решению вопросов местного значения. Реализация законодательно закрепленного права каждого административно-территориального образования на экономическую самостоятельность немыслима без наличия у каждого органа власти собственного бюджета и права его составления, утверждения и исполнения без вмешательства извне.

Решение большого количества возложенных на нецентральные уровни управления задач требует от местных органов иметь источники доходов. К таким источникам, в первую очередь относятся местные налоги.

Отсутствие  в юридической науке теоретического фундамента для построения системы  местных налогов и сборов негативно влияет на качественный уровень принимаемых нормативных правовых актов, создание единой базы налогового регулирования органами государственной власти и местного самоуправления и реализацию ими на практике положений законов и подзаконных актов. Теоретические основы местного обложения являются наиболее слабо отработанной областью налогового и финансового права, поскольку анализ основных положений, касающихся общих вопросов налогообложения, осуществляют применительно ко всей системе налогов и сборов без учета их правовой природы, особенностей установления и взимания.

Развитие местного самоуправления в Российской Федерации, и как следствие, наличие самостоятельной  финансовой компетенции муниципальных  образований обусловили интерес к этим вопросам.

Целью работы является исследование местного налогообложения, связанное с исчислением и  взиманием таких налогов как  земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Для достижения этой цели в работе были поставлены и решаются следующие задачи:

• проанализировать действующую систему нормативно-правовых актов, регулирующих систему местного налогообложения;
• выявить особенности правовой природы местных налогов и сборов;
• исследовать своеобразие и этапы становления и развития системы местных налогов и сборов в Российской Федерации в ее историческом развитии;
• выделить основополагающие организационно-правовые принципы построения системы местных налогов и сборов;
• исследовать порядок начисления и уплаты земельного налога на примере предприятия.

Объектом исследования выступает ОАО"Камгэсэнергострой ".

Предметом исследования являются элементы местного налогообложения  на предприятии ОАО "Камгэсэнергострой".

При выполнении дипломной работы использовались такие методы исследования как метод анализа, синтеза, сравнения, дедуктивный метод обобщения, метод индукции, графический и метод группировки.

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы уплаты местных налогов.

1. Исторический опыт уплаты местных налогов.

 

Институт местных  налогов, как и налогов вообще, имеет длительную историю развития. Налоги появились вместе с государством и использовались им в качестве основного источника для финансового обеспечения его функций и задач. Функции и задачи государства со временем принимали новые черты, но главное предназначение налогов – источник бюджетных средств государства и муниципальных образований – осталось.

История развития местных налогов в нашей стране берет свое начало в XV в. Именно тогда  в России начинает складываться двухзвенная  бюджетная система унитарного государства, состоящая из великокняжеской казны (бюджета государства) и местных бюджетов, которые соответственно формировались за счет княжеских (т.е. государственных) налогов и местных сборов

В 1551 г. Иван IV провел земскую реформу. В этом же году Стоглавый  собор утвердил «Уставную земскую грамоту». В стране было введено земское самоуправление. Власть царских наместников была упразднена. Вместо них на местах стали земские старосты, которые руководили земскими избами, творившими суды и собиравшими налоги. Налог «посошный откуп», заменявший взимаемые с населения наместничьи сборы, начал поступать в государеву казну, из которой стали выделять средства на содержание земских изб и финансирование местных мероприятий.

В дальнейшем система  местных налогов продолжает развиваться. Так отдельные упоминания о них встречаются в исторической литературе, описывающей быт Московского государства в XVI в. К примеру, в челобитной, поданной посадскими людьми воеводе на земского старосту, указывается, что последний «во многие сборы деньги ... собирал, а мирские собранные деньги без мирского совета в расход расписал». В 1864 г. вышло «Положение о губернских и уездных земских учреждениях», в соответствии с которым в России были созданы органы местного самоуправления - земства. Представительным (распорядительным) органом земств были земские и уездные собрания. Членами этих органов были гласные (депутаты), избираемые по трем куриям (уездных землевладельцев, городских избирателей и выборных от сельских общин). Гласные собирались раз в год на сессию, на которой рассматривались хозяйственные и финансовые вопросы деятельности земств, утверждались сметы доходов и расходов земств и отчет о деятельности исполнительных органов земств. Исполнительным органом земств были губернские уездные управы, избираемые на три года. Председатели губернских управ утверждались министром внутренних дел, а уездных губернаторами.

Земства ведали местными хозяйственными делами, местными дорогами, организацией школьного образования  и медицинского обслуживания населения.

Земские повинности взимались независимо от уровня зажиточности плательщика и предназначались для финансирования целевых расходов, например, на содержание школ, больниц, пожарной охраны, полиции и др.

Другим источником земских бюджетов были земские сборы, которые взимались с земель и другого недвижимого имущества, с промысловых патентов, покупаемых за право заниматься каким-либо промыслом. Земские сборы составляли более 60% доходов земских бюджетов. Крупным источником земских бюджетов (до 25% общих доходов) были пособия из государственного бюджета.

До ноября 1918 г. в 57 губерниях в виде контрибуций  было мобилизовано в бюджет 816,5 млн. руб. Исходя из тяжелого экономического положения в стране было признано необходимым перейти к строгой  централизации в области финансов, с тем, чтобы обеспечить поступление средств в бюджет и их эффективное использование.

Децентрализация финансовой деятельности стала одной  из коренных черт характеристики финансовой системы того периода. По словам Г.Я. Сокольникова, уже с осени 1921 г. «... в Наркомфине пришли к глубокому убеждению, что дальнейшее строительство в области советских финансов возможно только при условии политики децентрализации, потому что мы совершенно ясно видели невозможность ресурсами государственного бюджета и усилиями централизованного государственного попечения обеспечить все местные расходы наиболее соответственно местным потребностям.

Переход на новые  принципы хозяйствования на рубеже 20-х–30-х  г., предусматривавшие повышение  роли государственного планирования, потребовал новых форм управления местными финансами. Важной вехой в истории российского налогообложения вообще и местного налогообложения в частности стала налоговая реформа 1930 г., ставшая логическим завершением периода НЭПа и отражающая экономическую основу нового этапа развития страны – индустриализации. В соответствии с генеральной линией этой реформы множество налогов как общих, так и местных, были отменены, и им на смену пришли два основных налога с государственных социалистических предприятий – налог с оборота и отчисления от прибыли, а также один универсальный – государственная пошлина. Влияние же этой реформы на местные налоги выразилось в том, что десять налогов из всего количества существовавших были включены в налог с оборота, семь – в государственную пошлину. Остались лишь следующие налоги:

• налог с транспортных средств;
• сбор с ресторанных счетов;
• налог со скота в городских поселениях;
• сбор с лиц, лишенных права быть сельскими исполнителями;
• регистрационный сбор с владельцев собак;
• сбор за спуск сточных вод.

Систему местного налогообложения в СССР после  налоговой реформы составляли преимущественно  те налоги, которые государство не могло эффективно контролировать из единого центра. Эти налоги полностью  поступали в местные бюджеты, и полномочия по их введению или не введению предоставлялись местным Советам соответствующих территорий. Общесоюзным законодательством устанавливались нормы только четырех видов местного обложения (обложение строений и земельных участков налогом со строений и земельной рентой, сбор с грузов, привозимых в города Москву и Ленинград и вывозимых из них, и с 1932 г. разовый сбор с торговли колхозников и единоличников). В отношении остальных местных налогов общесоюзная регламентация ограничивалась указанием на то, что правительства союзных республик могли предоставлять местным Советам право «устанавливать и взимать другие налоги и сборы с объектов, не облагаемых общегосударственным и местными налогами». Например, дополнительным видом местного налогообложения в СССР стал косвенный налог с нетоварных операций, представлявший собой изъятие части денежных доходов государственных, кооперативных, общественных предприятий и организаций от реализации услуг и нетоварных работ (услуги транспортных предприятий, парикмахерских, предприятий стирки и крашения, ремонта вещей, по изготовлению изделий из материалов заказчика и т.п.). Этот налог был введен налоговой реформой 1930-1932 гг. в дополнение к налогу с оборота. Он уплачивался с полной налоговой выручки от нетоварных операций, фактически полученной в месяц. Ставка дифференцировалась от 1 до 10 % в зависимости от вида работ и услуг. Налог зачислялся в доходы местных бюджетов (с 1.01.1958 г. налог с нетоварных операций как самостоятельный платеж отменен).

Впоследствии  практика построения местных бюджетов на основе законодательства о налоговой реформе обнаружила целый ряд весьма существенных недочетов и весьма отрицательных последствий, вытекающих из того, что новое распределение доходов было построено на слишком схематическом подходе к местному бюджету в общих цифрах по Союзу ССР, без дифференцированного его анализа. При значительной неравномерности экономического развития различных районов Союза ССР и при концентрации одного из главных источников доходов – местной промышленности – в основных промышленных районах, налоговая реформа привела к существенным территориальным изменениям в поступлении доходов: в промышленных районах она вызвала крупный прилив средств, в остальных же, наоборот, все основные местные доходы оказались поглощенными поступающим в союзный бюджет налогом с оборота, местные бюджеты в связи с этим стали дефицитными и вынужденными существовать за счет дотаций центра. С проведением налоговой реформы новое разграничение доходов между государственным и местными бюджетами резко отделило доходы местного бюджета от государственных (кроме отчислений от займов и некоторых других), местные бюджеты не принимали участия в извлечении доходов, поступавших в госбюджет, в связи с чем местные советы лишились дополнительного стимула и заинтересованности в более полном и своевременном поступлении этих доходов.