Место региональных и местных налогов в РФ

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ 

       Одним из важнейших инструментов осуществления  экономической политики государства  всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявлялось в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. В связи с отменой большинства региональных и местных налогов, актуальным становится вопрос о дополнительном финансировании региональных и местных бюджетов, по причине того, что доля собственных источников доходов региональных и местных бюджетов в форме региональных и местных налогов и сборов не обеспечивает покрытия их расходов в большинстве районов страны. Поступления от федеральных налогов в виде отчислений в местные бюджеты их части хотя и значительны, но недостаточны. В большинстве районов страны налицо дефицит бюджетов в значительных размерах, что затрудняет решение задач, стоящих перед органами самоуправления. Возникает необходимость регулирования доходов региональных и местных бюджетов.

       Регулирования доходов бюджетов в целях их сбалансирования применяется метод прямой финансовой поддержки из вышестоящего бюджета нижестоящему в форме фиксированной денежной суммы на безвозмездной основе. Такая помощь предоставляется в виде дотации, субвенции или субсидии.

       Существенные  пробелы в налоговой системе  России сегодня очевидны всем. Экономисты, предприниматели, директора государственных предприятий единодушны – надо пересмотреть налоговое законодательство так, чтобы оно стимулировало производственную сферу, служило делу развития районов и территорий. При этом многие ссылаются на положительный опыт западных стран в применении ими налогового обложения на местном уровне.

       Цель  дипломной работы состоит в том, чтобы, опираясь на теоретико-методологические основы анализа, выявить особенности уплаты местных и региональных налогов.

       Поставленная  цель обусловливает решение следующих задач:

       – выявить общетеоретические аспекты взимания местных и региональных налогов;

       – охарактеризовать и раскрыть сущность региональных и местных налоги в соответствии с НК РФ;

       – провести расчет региональных и местных налогов на примере предприятия ЗАО «Юничел»;

       – предложить программу оптимизации налога на имущество;

       – определить влияние амортизации на оптимизацию налоговых платежей по налогу на имущнство.

       В качестве объекта выбрано предприятие ЗАО «Юничел», осуществляющее деятельность по производству и реализации обуви для населения.

       Предметом исследования выступают процесс исчисления и уплаты местных и региональных налогов.  

       1. Общетеоретические аспекты взимания местных и региональных налогов в РФ 

       1.1 Социально-экономическая сущность налогов

       Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия  с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в народном хозяйстве в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка.

       Налоги  – обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством. Исторически они возникли с разделением общества на антагонистические классы и появлением государства.

       Учение  о налогах – составная часть финансовой науки, изучающей производственные отношения людей в их единстве и взаимодействии с производительными силами и надстройками. Налоги, участвуя в процессе перераспределения новой стоимости, выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений.

       С 1 января 1992 г. в России стала действовать  новая налоговая система, общие  принципы построения которой определяет Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. Закон устанавливает перечень идущих в бюджетную систему страны налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также определяет права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.

       Объектами налогообложения стали прибыль (доходы), стоимость определенных товаров, отдельные  виды деятельности, операции с ценными  бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и др.

       В соответствии со ст. 2 Закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» «совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему».

       Налоги  в России разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия и в соответствии с изменениями, предусмотренными в  проекте налогового кодекса:

1. федеральные (взимаемые на территории России);
2. региональные (взимаемые на территории регионов Оренбургской области);
3. местные (взимаемые на территории г. Орска).

       Данная  трехуровневая система присуща  практически всем государствам, имеющим  федеральное устройство.

       Федеральными  признаются налоги, устанавливаемые  законодательством Российской Федерации, вводимые в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории страны. Элементы федеральных налогов устанавливаются законодательными актами РФ.

       Согласно  статье 13 НК РФ к федеральным налогам относятся следующие налоги и сборы:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.

       Региональными признаются налоги, устанавливаемые  Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводимые в действие в  соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении регионального налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения:

• налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ;
• порядок и сроки уплаты налога;

       Другие  элементы устанавливаются Налоговым  Кодексом РФ. При установлении регионального  налога законодательными (представительными) органами субъектов РФ могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

       Согласно  ст. 14 НК РФ к региональным налогам  относятся следующие налоги:

• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.

       Местные налоги – это налоги и сборы, поступающие  в доход местных бюджетов и (или), устанавливаемые местными органами власти и взимаемые на подведомственной им территории.

       Местными  признаются налоги и сборы, устанавливаемые  Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах  и обязательны  к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

       В соответствии со ст. 15 НК РФ к местным налогам относятся:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.

       Функционирование  налоговой системы осуществляется в соответствии с организационными принципами, от которых зависит ее построение и структурное взаимодействие. Кроме того, организационные принципы налоговой системы обусловливают основные направления ее развития и управления.

       Данные  принципы закреплены преимущественно в Конституции России и в Законе об основах налоговой системы.

       В настоящее время в налоговой системе России соответствуют следующие организационные принципы:

1. принцип единства. Единство налоговой системы закреплено в ряде статей Конституции Российской Федерации, согласно которой Правительство Российской Федерации обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики;
2. принцип подвижности (эластичности). Принцип подвижности гласит, что налог и некоторые налоговые механизмы могут быть оперативно изменены в сторону уменьшения или увеличения налогового бремени в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства;
3. принцип стабильности. Согласно принципу стабильности, налоговая система должна действовать в течение ряда лет вплоть до налоговой реформы. При этом налоговая реформа должна проводиться только в исключительных случаях и в строго определенном порядке;
4. принцип множественности налогов. Данный принцип включает в себя несколько аспектов, важнейшим из которых выступает то, что налоговая система государства должна быть основана на совокупности дифференцированных налогов и объектов обложения. Комбинации различных налогов и облагаемых объектов должны образовывать такую систему, которая отвечала бы требованию перераспределения налогового бремени по плательщикам;
5. принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов. Единое экономическое пространство России предопределяет политику Российского государства на унификацию налоговых изъятий. Этой цели служит принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов, которые могут устанавливаться органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

       Кроме налогов, направляемых в бюджет, предприятия  должны начислять и перечислять страховые взносы и платежи во внебюджетные фонды.

       Все перечисленные налоги и взносы как  основные инструменты формирования рыночной экономики еще не реализовали  в достаточной степени свои потенциальные  возможности. При наличии в налоговой  системе страны практически всех видов налогов, используемых зарубежными странами, налоговая система не в состоянии обеспечить достаточный уровень доходов государства, о чем свидетельствует значительный бюджетный дефицит.