Лекции по "Налоговому праву"

27  

Преимущества и недостатки ЕСХН 

Преимущества:

• снижение налоговой нагрузки
• упрощение налогового учета
• уменьшение объема финансовой и налоговой отчетности
• возможность включения в расходы стоимости имущественных прав на земельные участки

 

Недостатки:

• негативные последствия утраты права на применение ЕСХН
• жесткие ограничения на применение ЕСХН
• невозможно в течение календарного года сменить режим

28  

Применение ЕСХН: 

Освобождает организации:

-от уплаты налога на прибыль

-от НДС

-от налога на имущество 
 

Освобождает индивидуальных предпринимателей:

-от уплаты НДФЛ

-от уплаты НДС

-от уплаты налога на имущество ФЛ  

Не освобождает:

-от ведения бухучета

-от ведения кассовых операций

-от предоставления статотчетности

-от обязанностей налоговых агентов

-от уплаты взносов на ОПС и взносов на обязат.соцстрахование от несчастных случаев*

-от уплаты НДС по импорту

-от уплаты налога на прибыль по дивидендам и доходам по ДПТ и ДУИ

-от уплаты НДФЛ по иным доходам

-от уплаты иных налогов

  *с 2011г. уплачивают взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование

29  

Переход на ЕСХН 

Действующие организации и ИП:

являются сельхозтоваропроизводителями, подают заявление с указанием доли доходов от реализации сельхрзпродукции и продукции ее первичной переработки за год предшествующий году подачи заявления 

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные ИП:

1) подают заявление о переходе на ЕСХН вместе с заявлением о постановке на налоговый учет

2) подают заявление о переходе на ЕСХН с начала нового календарного года, с указанием доли доходов от реализации сельхрзпродукции и продукции ее первичной переработки за последний налоговый период

30  

Статус сельскохозяйственного товаропроизводителя 

• являются организациями и индивидуальными предпринимателями
• производят сельскохозяйственную продукцию
• осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку
• реализуют эту продукцию
• доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов

 

Для целей налогообложения к сельскохозяйственным товаропроизводителям относят также:

-Градо- и поселкообразующие  российские рыбохозяйственные организации

-Рыбохозяйственные организации и ИП

31  

Объект налогообложения и ставка ЕСХН 

 

Объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов 

Ставка 6%

32  

Доходы для целей налогообложения 

Принимаются:

Доходы от реализации 

продукции,  работ, услуг (ст. 249)

+

Внереализационные доходы (ст. 250) 

Не принимаются: