Лекции по "Налоговому праву"

Тема 3. Налоговый  контроль и налоговое администрирование 

1.Налоговое администрирование

2.Налоговые правоотношения  и источники налогового права

3.Налоговый контроль  и его формы

4.Ответственность  за нарушение налогового законодательства 

Налоговое  администрирование 

• отношения, связанные с прямым  или косвенным  взаимодействием (или  даже с соприкосновением) фискальных (в первую  очередь налоговых) органов с обязанными  лицами - налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, банками и др., причем это взаимодействие  в первую очередь  касается процедурных  и процессуальных  аспектов: последовательности  действий, сроков  их совершения, порядка  оформления и обязательных  реквизитов соответствующих  документов и т.д.

Элементы  налогового администрирования 

• Планирование
• Контроль
• Регулирование
• Учет

В соответствии  с п. 1 ст. 82 НК РФ: 
"Налоговым контролем признается 

деятельность уполномоченных  органов по контролю за соблюдением  налогоплательщиками, налоговыми агентами  и плательщиками сборов законодательства  о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом".

Федеральный  орган исполнительной власти, уполномоченный  осуществлять функции по контролю  и надзору в области налогов  и сборов 
 

Федеральная  налоговая служба

• Предметом налогового  контроля является обеспечение  соблюдения норм налогового законодательства
• Объектом налогового контроля является совокупность налоговых отношений.
• Субъектами налогового контроля являются государственные органы налогового контроля. Налоговый контроль осуществляется специально уполномоченными на то государственными органами - налоговыми органами.

Общие принципы  проведения налогового контроля 

• Законность  проводимых мероприятий налогового  контроля 
• Соблюдение правовой процедуры
• Соблюдение налоговой тайны
• Недопустимость причинения вреда при проведении мероприятий налогового контроля: причинение имущественного ущерба либо вреда здоровью налогоплательщиков.
• Соблюдение установленных презумпций и прав налогоплательщика, уважение его личных прав и имущественных интересов при проведении мероприятий налогового контроля.

Форма  налогового контроля 

• это способ организации, осуществления и формального закрепления результатов мероприятий налогового контроля, представляющих собой единую совокупность действий уполномоченных органов по выполнению конкретной задачи налогового контроля.

Формы налогового  контроля 

•   налоговые проверки;
• получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;
• проверки данных учета и отчетности;
• осмотр помещений и территорий.

Налоговые  проверки. 

• процессуальное  действие налоговой администрации  по контролю за соблюдением  налогового законодательства, правильностью  исчисления, своевременностью полнотой  уплаты налогов и сборов, осуществление  путем сопоставления фактических  данных, полученных в результате  налогового контроля, с данными  налоговых деклараций и иных  отчетных документов, представляемых  налогоплательщиками в налоговые  органы.

Виды налоговых  проверок 

• Камеральные

Проверка налоговых  деклараций (расчетов) и других документов, по которым фирма рассчитывает  и уплачивает налоги  

• Выездные

Проводятся на территории  налогоплательщика на основании  решения руководителя налогового  органа 

Виды ответственности  за налоговые правонарушения 

• Налоговая, устанавливается  НК РФ
• Административная, устанавливается КоАП РФ
• Уголовная, устанавливается УК РФ

Домашнее  задание 

• Права и обязанности  налогоплательщиков
• Права и обязанности налоговых органов