Лекции по "Налоговому праву"

1  

Специальные  налоговые  
режимы в РФ 

• Общая характеристика  специальных налоговых режимов
• Упрощенная система налогообложения
• Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)
• Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН)
• Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

2  

Система  налогообложения  при выполнении  соглашений о разделе  продукции (Глава 26.4 НК РФ) 

Система  налогообложения  в виде единого  налога на вмененный  доход для отдельных  видов деятельности (Глава 26.3 НК РФ) 

Упрощенная  система налогообложения (Глава 26.2 НК РФ) 

 Система  налогообложения  для сельскохозяйственных  товаропроизводителей (единый  сельскохозяйственный  налог) (Глава 26.1 НК  РФ) 

Специальные  налоговые режимы (ст. 12, 18 НК РФ)

-устанавливаются  НК РФ,

-применяются  в случаях и  порядке, которые  предусмотрены НК  РФ и иными актами  законодательства  о налогах и  сборах,

-могут  предусматривать  особый порядок  определения элементов  налогообложения,  а также освобождение  от обязанности  по уплате отдельных  налогов и сборов.

3  

  Сравнительная характеристика специальных 

  налоговых режимов в России 

- 

+ 

+ 

+ 

Единый налог, как ядро спецрежима 

- 

- 

- 

- 

Возможность  добровольного отказа от режима  без негативных последствий 

+ 

+ 

+ 

+ 

Дополнительное  правовое регулирование (на уровне  субъекта Федерации или местном  уровне) 

- 

+ 

- 

+ 

Добровольность  применения 

Система налогообложения  при выполнении соглашений о  разделе продукции 

Система налогообложения  сельскохозяйст-

венных товаропроизводи-телей 

Система налогообложения  в виде ЕНВД 
 

Упрощенная система  налогообложения

4  

Система налогообложения  при выполнении соглашений о  разделе продукции 

Система налогообложения  сельскохозяйст-

венных товаропроизводи-телей 

Система налогообложения  в виде ЕНВД 
 

Упрощенная система  налогообложения 

Юридическое  лицо, объединение юридических лиц - инвесторы соглашений о разделе  продукции 

Организации, ИП - сельхозтоваро-

производители 

Организации, ИП, занятые определенными видами деятельности 

Организации, ИП 

Субъект 

По видам  налогов 

Чистый  доход 

Доход 

Доход  или чистый доход 

Источник налогообложения 

По видам  налогов 

Доходы, уменьшенные на величину расходов 

Вмененный  доход 

Доходы  или доходы, уменьшенные на величину  расходов 

Объект 

Соглашение  о разделе продукции 

Доход 

Вид  деятельности 

Доход 

Предмет налога/ налогообложения 

- 

- 

- 

+ 

Дополнительные  льготы внутри режима 

Элементы  налогообложения  спецрежимов

5  

Упрощенная система налогообложения.  
Критерии перехода.  
Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно с 1 января очередного года 

ОРГАНИЗАЦИИ

• доход за 9 месяцев

 
 

ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ

• по переходу ограничений нет

6  

Преимущества и недостатки УСН 

Преимущества:

• снижение налоговой нагрузки
• упрощение бухгалтерского и налогового учета
• уменьшение объема финансовой и налоговой отчетности

 

Недостатки:

• негативные последствия утраты права на применение УСН
• жесткие ограничения на применение УСН
• невозможно в течение календарного года сменить режим

7  

Применение УСН: 

Освобождает организации:

-от уплаты налога на прибыль

-от НДС

-от налога на имущество 
 

Освобождает индивидуальных предпринимателей:

-от уплаты НДФЛ

-от уплаты НДС

-от уплаты налога на имущество ФЛ  

Не освобождает:

-от ведения бухучета ОС и НМА

-от ведения кассовых операций

-от предоставления статотчетности

-от обязанностей налоговых агентов

-от уплаты взносов на ОПС и взносов на обязат.соцстрахование от несчастных случаев*

-от уплаты НДС по импорту

-от уплаты налога на прибыль по дивидендам и доходам по ДПТ и ДУИ

-от уплаты НДФЛ по иным доходам

-от уплаты иных налогов