Лекции по "Налоговому праву"

Тема: Налог  на доходы физических лиц 

• Налогоплательщики  и объект налогообложения
• Доходы, подлежащие налогообложению
• Порядок исчисления налоговой базы
• Ставки НДФЛ
• Налоговые вычеты и их виды
• Особенности исчисления НДФЛ индивидуальными предпринимателями
• Декларирование доходов граждан

Пример НДФЛ 

Компания «Альфа»  начисляет Иванову И.И. ежемесячно  зарплату и выполняет обязанности  налогового агента по НДФЛ

• Начисленная зарплата – 100 000 руб.
• Минус: удержанный НДФЛ – 13 000 руб.
• Сумма, выдаваемая на руки – 87 000 руб.

Налогоплательщики  –  
физические лица  

• Резиденты

фактически находятся  на территории РФ не менее  не менее 183  календарных дней  в течение 12 следующих подряд  месяцев 

• Нерезиденты

получающие доходы  от источников в РФ

Резиденты  уплачивают 

НДФЛ по: 

Доходам,

полученным  в 

налоговом  периоде 

(календарный  год) 

от источников  в РФ 
 

Доходы от 

реализации  и 

использования

 имущества 

Доходам,

полученным  в 

налоговом  периоде 

(календарный  год) 

за пределами  РФ 

Вознаграждения

за труд 

Призы,

подарки 

Гос пособия,

дивиденды,

страховые 

выплаты

Нерезиденты  уплачивают 

НДФЛ по: 

Доходам,

полученным  в 

налоговом  периоде 

(календарный  год) 

от источников  в РФ 
 

Доходы от 

реализации  и 

использования

 имущества 

Вознаграждения

за труд 

Призы,

подарки 

Гос пособия,

дивиденды,

страховые 

выплаты

Доходы налогоплательщика 

• Подлежащие  налогообложению

 

• Не подлежащие  налогообложению, ст. 217

 

в денежной  форме  

 в натуральной форме 
 

материальная  выгода 

Налоговая  база 

• доходы в  денежной форме
• доходы в натуральной форме
• материальная выгода

Материальная  выгода, ст. 212 

Экономия  на 

процентах 

Приобретение 

ценных бумаг 

и ФИСС 

Приобретение 

товаров у

 взаимозависимых

лиц

Ставки НДФЛ, ст. 224 

Основная 13 % 

15% 

35% 

30%

Налоговая  база по 13 %, ст.210 

Доходы 

Доходы, не 

подлежащие 

налогообложению 

Налоговые  вычеты 
 
 
 
 
 
 
 
 

Стандарт

ные 

Имущест

венные 

Социаль

ные 

Профес

сиональные

Налоговая  база по др. ставкам 

Налогооблагаемый  доход

Стандартные  налоговый вычет, ст. 218 

• на себя

   1) 3000 руб.

   2) 500 руб.

   3)400 руб.

• на детей ( 1000 руб.)

Социальные  налоговые вычеты, ст. 219 

-расходы на благотворительность

-расходы на обучение

• свое
• своих детей, братьев, сестер

-расходы на лечение

• свое
• супругов, родителей, детей

-расходов по  пенсионному страхованию

• за себя
• за супругов, родителей, детей

Имущественные  налоговые вычеты, ст. 220 

• доходы от  продажи имущества
• недвижимого
• движимого
• расходы по приобретению имущества

Профессиональные  налоговые вычеты, ст. 221 

• расходы налогоплательщиков  – ИП
• расходы налогоплательщиков, выполняющих работы по договорам ГПХ
• расходы авторов

Обязанности  налоговых агентов по НДФЛ: (ст. 226 НК РФ) 

исполняются по  всем доходам, кроме:

• доходов по операциям с ценными бумагами
• доходы по договорам ГПХ, найма
• доходы от продажи имущества
• доходы в виде выигрышей
• доходы, полученные в порядке наследования авторских прав
• доходы, полученные в порядке дарения (за исключением детей, родителей, братьев, сестер)
• некоторых др.

Порядок исполнения  обязанностей налоговых агентов 

• исчисление  НДФЛ со всех доходов источником  выплаты которых является, с предоставлением  вычетов, ведение налогового учета 
• удержание НДФЛ, но не более 50 % с суммы выплаты
• перечисление НДФЛ в сроки не позднее дня перечисления доходов в пользу налогоплательщика со счетов налогового агента

Порядок исчисления  НДФЛ вновь зарегистрированными  ИП,   
ст. 227 

1)обязаны представить  декларацию о предполагаемых  доходах в теч. 5 дней по  истечении месяца в котором  получен доход

2)налоговый орган  производит расчет авансовых  платежей исходя из предполагаемых  доходов:

-за январь-июнь  – ½ годовой суммы

-за июль-сентябрь  – ¼ годовой суммы

-за октябрь-декабрь  – ¼ годовой суммы

3)НДФЛ за год  = НДФЛ исчисленный по фактически  полученным доходам – АвП п/г  –  АвП 3 кв – АвП 4  кв 

  

Для действующих  ИП, ст. 227  

1)самостоятельно исчисляют  сумму НДФЛ по итогам налогового  периода 

2)налоговый орган  производит расчет авансовых  платежей исходя из данных  за прошлый год:

-за январь-июнь  – ½ годовой суммы

-за июль-сентябрь  – ¼ годовой суммы

-за октябрь-декабрь  – ¼ годовой суммы

3)НДФЛ за год  = НДФЛ исчисленный по фактически  полученным доходам – АвП п/г  –  АвП 3 кв – АвП 4  кв 

  

Субъекты  декларирования НДФЛ 

• ИП
• лица, получившие доходы на основании договоров ГПХ
• лица – резиденты РФ, получившие доходы от источников за пределами РФ
• лица, получившие выигрыши
• лица, получившие доходы как авторы или правопреемники
• лица, получившие доходы в порядке дарения

Налоговая  декларация, ст. 229 

• подается не  позднее 30 апреля года, следующего  за налоговым периодом
• подается в налоговый орган по месту жительства
• доплата НДФЛ производится не позднее 15 июля

Домашнее  задание 

• Рассмотреть  особенности налогообложения НДФЛ  доходов по ценным бумагам
• Рассмотреть особенности налогообложения НДФЛ доходов по вкладам в банках