Лекции по "Налоговому праву"

 
 
 
 

Налоги и налогообложение 

Лекции – 32 часа

Семинары - 32 часа

Индивидуальные занятия -12 часов

Самостоятельная работа – 76 часов 

Контрольная точка - экзамен

 
 
 
 

 Старик купил на базаре

белую лошадь за 600 у.е.

Продал ее за 800 у.е.

Потом купил 

черную лошадь за 700 у.е.

Продал ее за 900 у.е.

Каковы налоговые последствия сделки? 
 

 
 
 
 

Вопросы 

• Какой доход  получил старик? Прибыль?
• Будут ли подлежать налогообложению данные операции?
• Признается ли эта деятельность предпринимательской?
• Каким будет налогооблагаемый доход?

 
 
 
 

Тема 1. Теоретические  основы налогов и налогообложения 

• Историческое развитие налогообложения
• Экономическая сущность налогов
• Функции налогов

 
 
 
 

 
 

«Налог – это  материнская грудь, кормящая правительство».

«Налог – это  пятый бог рядом с собственностью, семьей, порядком и религией»  К.Маркс

 
 
 
 

«Платить налоги  и умереть должен каждый» Б.Франклин

 
 
 
 

«Самая сложная  для понимания в мире вещь  – это система налогов». А.Эйнштейн 
 

 
 
 
 

Исторические этапы развития налогов 

• 1 этап. Зарождение института государства. Переход родового общества к  рабовладельческому строю. (Древний Рим и Древняя Греция – 2 – 1,5 тыс. л. до н.э.)
• 2 этап. Развитие феодального общества. (Западная и Восточная Европа – 10-17 вв. н.э.)
• 3 этап. Зарождение капитализма. (Западная и Восточная Европа – 18-20 вв. н.э.) Меркантилисты, физиократы, классическая школа)
• 4 этап. Социально ориентированный капитализм. Налоги носят социальный характер и стремятся к реализации принципа справедливости

 
 
 
 

Конституция  России 
Статья 57 
 
 

Каждый обязан  платить законно установленные  налоги и сборы.

Законы, устанавливающие  новые налоги или ухудшающие  положение налогоплательщиков, обратной  силы не имеют. 
 

 
 
 
 

Налоги являются основным источником доходов государственного бюджета 

• во Франции налоги составляют 95% от всех доходов государственного бюджета,
• в США - свыше 90%,
• в Германии - около 80%,
• в Японии - 75%,
• в России – около 90 %

 
 
 
 

Налогообложение  
преследует цели: 

(а) снабжения средствами государства для улучшения жизни и повышения безопасности граждан, 

(б) косвенного регулирующего влияния на деятельность хозяйствующих субъектов.

 
 
 
 

Налог  в соответствии с Налоговым кодексом 
РФ (см. п. 1 ст. 8)  

• обязательный,
• индивидуально безвозмездный платеж,
• взимаемый с организаций и физических лиц
• в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления
• денежных средств
• в целях финансового обеспечения деятельности государства и/или муниципальных образований.

 
 
 
 

Признаки налога 

• принудительный (императивный) характер взимания (наличие государственно-властного волеизъявления, оформленного юридическими нормами, определяющими размеры, ставки и порядка уплаты)
• денежный характер
• индивидуальная безэквивалентность (уплата налога не сопровождается ответным индивидуальным обязательством со стороны государства)
• безвозмездность (возврат возможен только в случаях  переплаты или в виде льготы)
• смена форм собственности (частная форма собственности преобразуется в государственную)