Лекции по "Налоговому праву"

Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации 

1.Сущность НДС

2.Налогоплательщики НДС

3.Объект налогообложения НДС

4.Порядок исчисления налоговой базы

5.Налоговые вычеты и порядок их применения

6.Исичиление налога, подлежащего уплате в бюджет

Добавленная  стоимость 
 
 
 

Оплата 

труда 

Выпуск 

Промежуточное 

потребление 

Прибыль 

Налоги на

себестоимость 
 

ДС 

ДС

«АЛЬФА»

(заготовка 

древесины)

Цена продажи

100 руб.  с НДС 

«БЕТТА»

(обработка 

древесины)

Цена продажи

300 руб.  с НДС 

«ГАММА»

(производство 

мебели)

Цена продажи 

800 руб.  с НДС 

Добавленная 

стоимость

100 

Добавленная 

стоимость

300-100=

200 

Добавленная 

стоимость

800-300=

500

144-54=

90 

54-18=

36 

18-0=

18 

НДС к уплате 

300* 18%=

54 

100* 18%=

18 

0* 18%=

0 

Входящий НДС с  покупок 

800* 18%=

144 

300 * 18%=

54 

100 * 18%=

18 

Исходя-

щий НДС с выручки 

ГАММА 

БЕТТА 

АЛЬФА

Исходящий  НДС 
(НДС начисленный) 
- 
Входящий НДС 
(НДС, подлежащий вычету) 
= 
НДС к уплате 
(НДС к возмещению)

• Экспорт освобождает-ся  от НДС

 

• Импорт подлежит  налогообложению НДС таможенными  органами

Хозяйствующие субъекты 

Налогоплательщики НДС 

Лица, уплачивающие НДС в соотв. со ст. 173

(выставление счет-фактуры) 

Лица освобожденные от обязанностей налогоплательщиков НДС по ст. 145 НК РФ 

Не налогоплательщики НДС в связи с применением специальных налоговых режимов (гл. 26.1, 26.2, 26.3 НК РФ)

Налогоплатель-

щики НДС: 

Налогоплательщики

внутреннего  НДС

(организации 

и индивидуальные

 предприниматели) 

Налогоплательщики 

ввозного  НДС 

(организации 

и индивидуальные

 предприниматели) 

• Не признаются  плательщиками НДС (в том числе "ввозного") организации, которые  являются иностранными организаторами  Олимпийских и Паралимпийских  игр 2014 г.

+       

-       

Организации  и ИП, освобожденные  
от исполнения обязанностей налогоплательщика  
НДС                                           

+       

-       

Организации  и ИП, применяющие специальные  режимы налогообложения в виде     
УСН, ЕНВД и ЕСХН                              

+       

+       

Организации  и ИП, применяющие  общий режим                                       

Ввозной НДС 

Внутренний НДС 

Налогоплательщики   НДС          

Освобождение от обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ) 

Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС - это право:

1) не платить НДС по операциям на внутреннем российском рынке в течение 12 календарных месяцев (п. 4 ст. 145 НК РФ);

2) не представлять декларации по НДС в налоговую инспекцию.  

Право предоставляется:

организациям и ИП общая сумма выручки которых  за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превысить 2 млн руб. без учета НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Не вправе:

-вновь созданные

-реализуют только подакцизные товары

Не действует:

-при ввозе товаров

-при исполнении обязанностей налоговых агентов

Объект налогообложения  ст. 146 НК РФ 

• Операции, признаваемые  объектом
• Операции, не признаваемые объектом
• Основание возникновение объекта (ст. 147, 148)
• Операции не подлежащие налогообложению

              1) в соотв. со ст. 149 НК РФ

              2) в соотв. со ст. 150 НК РФ

Объект налогообложения  
ст. 146 НК РФ 

1. Реализация товаров  (работ, услуг) и передача имущественных  прав на территории РФ (пп.  1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

2. Передача на  территории РФ товаров (выполнение  работ, оказание услуг) для  собственных нужд (пп. 2 п.  1 ст. 146 НК РФ).

3. Выполнение СМР  для собственного потребления  (пп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

4. Ввоз товаров  на территорию РФ (пп. 4 п.  1 ст. 146 НК РФ).

Реализация  товаров (работ, услуг) имущественных  прав 

• - передача  на возмездной основе права  собственности на товар;
• - передача на возмездной основе результатов выполненных работ одним лицом для другого лица;
• - возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Для целей налогообложения  НДС все указанные выше операции  признаются реализацией и тогда, когда осуществлены безвозмездно (абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Передача  товаров ( работ, услуг) для собственных  нужд