Лекции по "Налоговому праву"

  *с 2011г. уплачивают взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование

8  

Объект 

налогообложения  
и ставка налога 
 

Доходы

Ставка 6 % 
 

Доходы,

уменьшенные на величину 

расходов

Ставка 5-15%

 (по решению субъектов РФ) 

9  

Доходы для целей налогообложения 

Принимаются:

Доходы от реализации 

продукции,  работ, услуг (ст. 249)

+

Внереализационные доходы (ст. 250) 

Не принимаются:

Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли (ст. 251)

Доходы, налогообложение которых произведено у источника выплаты (ст. 346.11, 346.15) 

10  

Расходы для целей налогообложения: 
(закрытый перечень расходов, ст. 346.16) 
 

Принимаемые по правилам гл. 26.2 
 

Принимаемые по правилам гл. 25

-материальные расходы (ст. 254)

-расходы на оплату труда (ст. 255)

-некоторые другие виды расходов (ст. 264, 265,269)

11  

Налоговая база 

Для объекта  «Доходы»

Денежное выражение доходов по кассовому методу 

Для объекта «Доходы, уменьшенные на величину расходов»

Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов по кассовому методу

Налоговая база корректируется на:

-сумму убытков, полученных при применении УСН;

-при реализации объектов ОС и НМА до истечения 3-х лет с момента учета их в составе расходов при УСН;

-при уплате в предыдущем налоговом периоде минимального налога;

-при переходе на общий режим с налогом на прибыль по методу начисления.   

12  

Исчисление  
налога при УСН 

Налогоплательщики самостоятельно определяют сумму налога по итогам налогового периода как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы 

Особенности при объекте налогообложения «Доходы» 

Налогоплательщики уменьшают исчисленный налог, но не более чем на 50% на сумму уплаченных взносов на ОПС и пособий по временной нетрудоспособности 

13  

Уплата налога при УСН 
 

• Уплата налога производится по итогам налогового периода (года)
• По итогам 1 квартала, полугодия, 9 месяцев производится исчисление и уплата авансовых платежей.

Ав.Пл. к уплате = АП исч – АП уплаченный ранее 

Налог к уплате по итогам года =

 Налог исчисленный – Ав.Платеж 9 месяцев

14  

Сроки уплаты налога и сдачи декларации 

• Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца следующего за истекшим отчетным периодом (1 квартал, полугодие, 9 месяцев)
• Декларация представляется и Налог по итогам налогового периода (года) уплачивается: