Контрольная работа по дисциплине «контроль и ревизия»

Проверка проводилась с участием старшего бухгалтера магазина в присут­ствии заведующего секцией.

По данным бухгалтерского учета установлено:

 остатки товаров на начало ревизуемого периода:

220 300 руб.;

 поступило товаров за резервируемый период:

2 200 100 руб.;

 выбыло товаров за резервируемый период:

2 198 380 руб.;

Согласно акту результатов инвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не превышала норм естественной убы­ли товаров и составила в ее пределах:

120 руб.;

При проверке документов ревизором установлено, что заведующим секцией не были оприходованы поступившие от оптового предприятия товары по двум счетам-фактурам на общую сумму:

420 руб.;

Расхождения установлены ревизором путем выверки расчетов между магази­ном и оптовым предприятием. До этого выверка расчетов проводилась два года назад.

Кроме этого, было выявлено завышение суммы начисленной естественной убыли товаров на:

25 руб.;

При проверке фактического наличия товарно-материальных ценностей в секции магазина установлены следующие остатки товаров:

221 900 руб.;

                                                                                                                        Приложение 1

____ООО «Тодас»___________

   (организация, предприятие)

от "_01_"_  марта_________2012г.

находящихся в _продуктовом магазине_

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все ценности, принятые на мое ответственное хранение, оприходованы, а все выбывшие списаны в расход.

_____Заведующий секцией_____        __ПузыреваН.А._                       _______________

                    (должность)                (Ф.И.О.)              (подпись)              

На основании приказа №_25_от "_29_"__февраля___2012_г. произведена инвентаризация ценностей, находящихся на ответственном хранении заведующего секции Пузыревой Н.А. за период с __01 января_2012__г. по __29 февраля 2012___г.

Ревизией установлено следующее.

1.                   Остатки товаров на начало ревизируемого периода:___220 300 рублей_

2.                   Поступило товаров за ревизируемый период: ___2 200 100 рублей_

3.                   Выбыло товаров за ревизируемый период: __2 198 380 рублей__

4.                   Согласно акту инвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не превышала норм естественной убыли и составила в ее пределах: ___120 рублей.___ Остаток товаров на конец отчетного периода по данным бухгалтерского учета составил: __222 020 рублей. Фактический остаток товаров по инвентаризационной ведомости: 221 900 рублей. Результат инвентаризации:__недостача 120 рублей. При проверке документов было выявлено завышение суммы начисленной естественной убыли товаров на __25 рублей__ То есть норма естественной убыли товаров составила: _95 рублей.

5.                   При проверке документов за межинвентаризационный период ревизией установлено:_заведующим секцией не были оприходованы поступившие от оптового предприятия товары по двум счетам-фактурам  на общую сумму 420 рублей. То есть остаток по данным бухгалтерского учета должен составлять: _222 440_рублей. То есть недостача составила:___540 рублей. Скорректированная норма естественной убыли составила: _445 рублей. Таким образом, недостача, подлежащая возмещению материально-ответственным лицом, составила: 445 рублей.

Выводы: в результате проведения ревизии товарных операций за период

с 01 января 2012_г. по _29 февраля 2012__г. была выявлена недостача на сумму 540 рублей, в том числе сверх естественной убыли – 445 рублей.

Рекомендации:

1. Оприходовать поступившие от оптового предприятия товары по двум счетам-фактурам

Д-т 41/2 «Товары в розничной торговле»/ К-т 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - 420 рублей.

2. Проводить ежеквартальные выверки расчетов между магазином и поставщиками.

3.Недостачу сверх норм естественной убыли взыскать с материально-ответственного лица:

Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»/ К-т 41/2 «Товары в розничной торговле» - 445 рублей

Д-т 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» / К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - 445 руб

13

Задание 2

1.   Составьте отчет кассира, включив в него данные об остатках на начало и конец дня, а также все данные о поступлении и выдаче денежных средств. Затем произведите корректировку содержания отчета от имени ревизора. Форма отчета кассира приведена в Приложении 2.

2.   Проверьте ведение кассовых операций в универсаме № 57, после чего занесите данные проверки в таблицу, форма которой приведена в прило­жении.

3.   Составьте акт инвентаризации денежных средств в кассе. Форма акта приве­дена в приложении 4.

4.   Составьте бухгалтерские проводки по урегулированию инвентаризацонных разниц.

Материал для выполнения задания

Ревизор КРУ Саргорторга Л.П. Иванова в присутствии главного бухгалтера универсама Н.И. Зиминой, кассира Е.Ю. Пархоменко 15 мая 2011 г. осуществила проверку ведения кассовых операций универсама № 57.

Для определения выручки текущего дня ревизором Л.П. Ивановой были сня­ты показания счетчиков кассового аппарата. Они оказались на начало рабочего дня:

02482050;

На момент начала инвентаризации:

03623200;

При пересчете денежных купюр был определен остаток денег в кассе в сумме 4005 руб. 67 коп. Кроме того, кассиром Е.Ю. Пархоменко были предъявлены билеты денежно-вещевой лотереи на сумму 25 руб. 00 коп.

В кассовом отчете, составленном кассиром Е.Ю. Пархоменко, остаток на на­чало дня составил 3220 руб. 00 коп. при лимите 4000 руб. Кроме акта снятия остатков в кассе, к кассовому отчету были приложены документы, лежащие в основе деятельности кассира ревизуемого универсама:

1)  приходный кассовый ордер № 12 от 2 мая 2011 г. на сумму 3060 руб. 60 коп., являющуюся выручкой за реализацию ранних овощей с лотков 14 мая 2011 г.;

2)  расписка о взятии под отчет 200 руб. продавцом отдела приемки стеклопосу­ды А.В. Симоновой;

3)  по расходному ордеру № 121 от 15 мая 2011 г. была выдана зарплата лоточни­кам Т.В. Цыгановой 455 руб. 77 коп. и А.И. Петровой 465 руб. 23 коп. Ревизо­ром Л.П. Ивановой были затребованы соответствующие трудовые соглаше­ния. Однако главным бухгалтером К.И. Зиминой они представлены не были;

4)  по расходному ордеру № 122 от 15 мая 2011 г. кастелянше Е. И. Плотниковой выдан аванс 40 руб. 00 коп. для оплаты за стирку белья в прачечной. К рас­ходному ордеру приложено заявление, подписанное директором и главным бухгалтером универсама;

5)  по расходному ордеру № 123 от 15 мая 2011 г. выдана зарплата бывшего сотрудника И.С. Попова — 615 руб. 13 коп., ранее депонированная. В тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указаны фамилия, имя, отчество доверенного лица И.П. Скворцовой. Сопровождающих рас­ходный ордер документов не обнаружено;

6)  списана разъездная ведомость за апрель месяц на сумму 360 руб. 00 коп.;

7)  по расходному ордеру № 124 от 15 мая 2011 г. списан реестр расходов по разгрузке сахарного песка за апрель месяц. По данным реестра песок завозил­ся 5 раз в месяц в количестве 15 тонн. Деньги в общей сумме 300 руб. 00 коп. были получены шофером автомашины, завозившим товар, И.Д. Беловым. Однако при встречной проверке поступления товара было установлено, что сахарный песок завозился в универсам в апреле трижды в общем количестве 9 тонн;

8)  по расходному ордеру № 125 от 15 мая 200_ г. выдано И.Д. Титову 50 руб. 00 коп. за ремонт дверных замков в универсаме № 57. Трудовое соглашение заключено;

9)  в кассовом отчете отражено также списание платежной ведомости по зарпла­те за апрель 2003 г. в сумме 11215 руб. 30 коп.

Выполнение задания.

1. Составлен отчет кассира первичный (Приложение 1)

2. Осуществлена проверка ведения кассовых операций в супермаркете «Аван», после чего данные проверки занесены в таблицу 1 (Приложение 2).

3. Составлен акт инвентаризации денежных средств в кассе (Приложение 3).

4. Бухгалтерские проводки по урегулированию инвентаризационных разниц будут следующие:

1) Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» / К-т 50 «Касса» - «красное сторно» - 200 руб. на сумму, выданную в подотчет А.В. Симоновой.

2) Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» / К-т 50 «Касса» - «красное сторно» - 921 руб. на сумму заработной платы, выданной без оформления трудового договора.

3) Д-т 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» / К-т 50 «Касса» - «красное сторно» - 615-13 руб. на сумму депонированной заработной платы.

4) Д-т 41.2 «Товары в розничной торговле» / К-т 50 «Касса» - «красное сторно» - 300 руб. на сумму, выплаченную незаконно шоферу автомашины, завозившему товар.

Вывод: в ходе проверки установлены факты свидетельствующие об отсутствии в 2003 году контроля со стороны главного бухгалтера Предприятия Н.И. Зиминой за соблюдением кассовой дисциплины:

· ведение кассовых операций в проверяемом периоде осуществлялось с нарушением требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального банка России от 22.09.1993 № 40. В нарушение п.5 и п. 6 не сдавалась в банк денежная наличность, имеющаяся в кассе сверх установленного лимита, в нарушение п.11 производилась выдача денег в подотчет при отсутствии расходного кассового ордера;

Руководителю учреждения рекомендуется проводить внутрифирменную ревизию кассовых операций, не реже одного раза в квартал; контролировать инспектора отдела кадров, для устранения попыток выдачи заработной платы без наличия трудовых договоров. Главному бухгалтеру ужесточить контроль над должностными обязанностями кассира.

13

                                                                                                                               Приложение 1

Касса за "_15__"___мая___2011 г.              

Лист 1

Кассир                            ________________________              ___Пархоменко Е.Ю.___             

                                                                (подпись)              (расшифровка подписи)             

Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве  ____Двух_______ приходных и _____Девяти___ расходных получил

Бухгалтер:               ________________________              ___Зимина Н.И._____             

                                                                (подпись)              (расшифровка подписи)             

                                                                                                                                         Приложение 2

Ведомость результатов проверки ведения кассовых операций