Контрольная работа по дисциплине «контроль и ревизия»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФБГОУ ВПО ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АРХИТЕКТУРНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

контрольная работа

по  дисциплине

«контроль и ревизия»

                                                 Выполнил: студент 4 курса

Заочной формы обучения

Специальность: БуиА

                                                                                         Самсонова Е.Н.

                                                     Шифр: 08БУ008

                                                  Вариант: 8

                                                                       Проверил: ст. преподаватель

                                                                       Зарипова Н.А.

Тюмент-2012

Содержание

Введение              3

Классификация приемов и методов контроля              3

Задание 1              10

Задание 2              14

Список литературы              23

Введение

Контроль - это процесс, обеспечивающий достижения целей организации. Он необходим для обнаружения и разрешения возникающих проблем раньше, чем они станут слишком серьёзными, и может также использоваться для стимулирования успешной деятельности. Контроль является процессом установления отклонений от предусмотренных величин и действий людей в процессе труда. Контроль имеет двоякий характер, с одной стороны – это элемент каждой общей функции менеджмента, с другой - это самостоятельная функция управления, так как деятельность по контролю представляет собой её  самостоятельный вид. Как и другие функции управления, контроль подразделяется на несколько видов. По времени осуществления контроль делится на предварительный, текущий и заключительный. По масштабам контроля: полный и выборочный. По целям контроль различают на оперативный и стратегический.

Контроль  оказывает сильное влияние на поведение системы. Неудачно спроектированные системы контроля могут сделать поведение работников ориентированным на них, т. е. люди будут стремиться к удовлетворению требований контроля, а не к  достижению поставленных целей.

1. Классификация приемов и методов контроля

Любой конкретный вид контроля, например контроль руководителя производства, имеет некоторые общие для всех конкретных видов контроля признаки. С помощью определенного набора этих признаков или характеристик проводится различение одного вида контроля от других видов. Такими характеристиками или признаками могут служить: задача контроля, объект и субъект контроля, типы и общие методы контроля.

Понятие «общие методы контроля» является еще одной важной характеристикой, позволяющей различать конкретные виды контроля. Среди общих методов контроля целесообразно различать следующие: метод предварительного контроля, метод направляющего контроля, метод фильтрующего контроля, метод последующего контроля.

Существует четыре метода контроля. Метод предварительного контроля используется до начала хозяйственной операции, метод направляющего контроля - в течение всего хода операции, метод фильтрующего контроля - к определенной дате в ходе хозяйственной операции, метод последующего контроля - после завершения операции. Здесь показаны все методы в действии. На деле же используется какой-либо один метод или их комбинация.

Предварительный контроль начинается задолго до начала какого-либо целеустремленного действия. Задача контроля в этом случае заключается в выяснении целесообразности самого действия в целях предупреждения неверных или необоснованных действий.

Направляющий контроль применяется от начала целеустремленного и до достижении требуемого результата. В ходе действия происходит непрерывное измерение и оценка состояния и поведения контролируемого объекта, а последнее корректирующее действие осуществляется уже перед самым последним моментом завершения целеустремленного действия.

Метод фильтрующего контроля подобен фильтру, воротам, проходя через эти «ворота», действие может быть остановлено или продолжено. Если ход процесса не соответствует установленным нормам контроля, то «ворота» захлопываются и не пропускают действие до тех пор, пока оно не будет приведено в соответствие с установленными требованиями.

Метод последующего контроля, или метод контроля по результатам, проводится после завершения действия на основе сравнения его с существующими нормами контроля.

Все четыре метода контроля могут быть использованы, чтобы контролировать работу предприятия в целом или какую-либо важную операцию.

Сам контроль целесообразно разделить на два вида: фактический и документальный.

Методические приемы документального и фактического контроля.

Метод финансового контроля характеризуется использованием ненаучных методических приемов исследуемых объектов контроля и собственных конкретно научных имперических, методических приемов экономического исследования.

Существует 2 группы методов документального контроля:

методы формально-правовой проверки документов.

1.проверка соблюдения правил составления. Полноты и подлинности оформления документов.

2.сопоставление учетных и отчетных показателей с установленными нормативами.

3.проверка соблюдения правил. Учета выделенных хозяйственных операций. Т.е. проверка соответствия отражения в документах операций установленным правилам.

4.проверка арифметических расчетов.

Методы проверки реальности (достоверности) отражения в документах обстоятельств и процессов:

1.сопоставление данных документов отражающих операции с данными документов, которые явились основанием этих операций.

2.получение письменного подтверждения от 3-х лиц о реальности остатков на счетах 50,51,76,60,62.

3.проверка записей в регистрах бухгалтерского учета и отчетности. Корреспонденция счетов.

4.аналитические процедуры.

5.прослеживание.

6.специальные методы - встречная проверка, взаимная проверка, контрольное сличение.

7.подгтовка альтернативных балансов.

Методы фактического контроля:

1.Инвентаризация

2.Осмотр, обследование

3.Контрольный запуск сырья в производство

4.Лабораторный анализ качества сырья, товаров и готовой продукции

5.Экспертная оценка

6.Проверка объема выполненных работ

7.Проверка соблюдения трудовой дисциплины и фактического использования рабочего времени

8.Метод получения устных и письменных объяснений. Справок и ответов на разработанные анкеты

9.Контрольная покупка и др.

Знание и умение применения основных методов и приемов контроля существенно повышает его эффективность. Все хозяйственные операции экономических субъектов должны быть документированы. Проверяющий работает с первичными документами, учетными регистрами, формами отчетности и т.д.. Эти документы могут быть либо доброкачественными, либо нет. И одной из задач проверяющего является выявление недоброкачественных документов. С целью их последующего анализа и определения последствий их использования экономическим субъектом.

Для классификации документов по качественным признакам используются 3 критерия доброкачественности документов:

1.Формальный - означает, что документы должны быть составлены по определенной форме и должны быть заполнены все реквизиты

2.Законность - значит, что хозяйственная операция отраженная в документе должна быть законна по своему содержанию и быть санкционированной в установленном порядке ответственными лицами

3.Действительность - означает, что документ должен отражать содержание именно той хозяйственной операции, для которой он был создан, и отражать в неискаженном виде.

Документы, которые не отвечают хотя бы одному из трех выше перечисленных критериев является недоброкачественными и они подразделяются:

1.документы недоброкачественные по форме

2.документы недоброкачественные по существу - искажают информацию, которая в них отражается (ошибки, незаконные операции - совершенные по незнанию)

Материальный подлог - когда в документах часть информации подделка (пр. подпись). Интеллектуальный подлог - когда документы оформлены верно. Но содержат ложную информацию.

Если материальный + интеллектуальный =комбинированный подлог.

Методические приемы документального контроля можно подразделить на:

1.приемы проверки отдельного документа (формальная, арифметическая, нормативно-правовая проверка на действительность хозяйственной операции)

2.приемы проверки нескольких документов по однотипным или взаимосвязанным хозяйственным операциям (встречная)

3.приемы проверки системы бух записей (контрольное сличение).Восстановление количественно-суммового учета, хронологическая проверка движения ТМЦ и денежных средств, сканирование и наблюдение проверяющего, проверка документов проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, подтверждение и подготовка альтернативного баланса

Методическим приемом проверки отдельного документа является:

1.формальная проверка - визуальная проверка документов.

2.Арифмитическая проверка - состоит в пересчете общих итого, начислений и т.д.

3.Нормативно-правовая проверка - проверяется соблюдение различных нормативов. Инструкций, положений и т.д.

4.Проверка на действительность хозяйственных операций

Среди наиболее часто используемых приемов проверки небольших документов по однотипным и взаимосвязанным операциям различают:

       Встречную проверку - составление 2-х различных вариантов одного и того же документа, а так же учетных регистров, которые находятся в 2-х различных организациях или в 2-х различных подразделениях одной организации. При такой проверке могут быть вскрыты след злоупотребления:

1. полное или частичное оприходование ТМЦ и денежных средств, полученных от другой стороны, участвующей в хозяйственной операции

2. присвоение выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг

3. излишне списанные ТМЦ и денежные средства.

   Взаимная проверка - составление различных по своему характеру, наименованию документов в которых отражаются различные аспекты одной и той же или нескольких хозяйственных операций. Взаимная проверка позволяет выявить участие в торгово-хозяйственной деятельности неучтенных товаров:

А) создание неучтенных излишков различных материалов сырья, товаров и др. ценностей с целью дальнейшего оформления подложных документов об их реализации или приобретении

Б) создание неучтенных излишков готовой продукции или необоснованные начисления или выплаты з\п

В) составление подложных бухгалтерских проводок или проводок, не подтвержденных оправдательными первичными документами.

     Контрольное сличение - способ проверки документов, используемых при аудите в основном в розничных торговых предприятиях. Сущность этого способа заключается в том, что к остатку товаров по инвентаризационной описи на начало проверяемого периода прибавляется документальный приход и исключается документальный расход товара одного наименования за тот же период. Полученное количество будет являться максимальным остатком товара на конец периода, так как оно определено без учета продажи товара за наличный расчет. Полученный максимальный остаток сопоставляется с остатком, указанным в инвентаризационной описи на конец периода, они должны корреспондироваться (то есть максимальный остаток должен превышать или быть равным остатку по инвентаризационной описи).

Задание 1.

1.   По материалам задания составьте промежуточный акт ревизии товарных опе­раций за межинвентаризационный период. Форма акта приведена в Прило­жении 1. В акте укажите характер выявленных нарушений, покажите данные об остатках, поступлениях, выбытии товаров, окончательную сумму недо­стачи, а также отразите соответствующие исправительные записи.

2.   Сформулируйте выводы и предложения по результатам ревизии.

3.   Покажите порядок отражения недостачи сверх норм естественной убыли в бухгалтерском учете, используя цифровые данные своего варианта.

Примечание. Фамилии и инициалы работников, время ревизии, ревизуемый межинвентаризационный период и другие общие данные следует указать само­стоятельно.

Материал для выполнения задания:

Ревизором КРУ проведена документальная проверка приходных и расход­ных товарных операций за межинвентаризационный период в продовольствен­ном магазине.