Контрольная работа по дисциплине «Аудит»

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

СТЕРЛИТАМАКСКИЙ ФИЛИАЛ

ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО  БЮДЖЕТНОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

 ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

«БАШКИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

 

                                                                                     Кафедра

                                                                                     бухгалтерского учета и аудита

 

                                                                                                                      

 

 

                             КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

                                        по дисциплине «Аудит»

 

                                      ВАРИАНТ 7

 

 

 

                               Выполнил:

                                                               Студент 3  курса ОЗО 3,5 года

                                    гр.32  БУАиА

                                         Миндолина А.С.

                                                                           

                                                                           Проверил:

                                                                                        Ст.пр. Куликова Л.А.

 

 

Стерлитамак 2012

Содержание

 

Задание 1.

1. Этические нормы аудиторской деятельности……………………………...........3

2. Аудит учета финансовых результатов и их использования ………………….15

Задание 2…………………………………………………………………………….19

 

Задание 3…………………………………………………………………………….23

 

Практическая часть………………………………………………………………...25

 

Список использованной литературы……………………………………………...31

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1

1. Этические  нормы аудиторской деятельности

    Кратко этические нормы  аудиторской деятельности можно  сформулировать как независимость;  компетентность; добросовестность; объективность.

    На практике  профессиональные организации разрабатывают  кодексы профессиональной этики  аудиторов очень подробно и  скрупулезно, пытаясь предусмотреть  все возможные нюансы их поведения.

    В опубликованном Российской коллегией аудиторов Кодексе обобщены этические нормы профессионального поведения независимых аудиторов, определены нравственные, моральные ценности, которые утверждает в своей среде аудиторское сообщество, готовое защищать их от всех возможных нарушений и посягательств. Соблюдение общечеловеческих и профессиональных этических норм является непременной обязанностью и высшим долгом каждого аудитора, руководителя и сотрудника аудиторской фирмы.

    Соблюдение  этических норм профессионального  поведения гарантируется высокими моральными качествами и профессиональной ответственностью аудиторов, объективной необходимостью поддержать в общественном мнении уважение и доверие к профессии аудитора.

    Нарушители  этических норм профессионального  поведения проявляют неуважение ко всему аудиторскому сообществу и наносят ему моральный и материальный ущерб.

    Сообщество  аудиторов в целом и каждый  аудитор в отдельности осуждают неэтичное поведение отдельных аудиторов и требуют их наказания вплоть до исключения из своей среды, лишения квалификационного аттестата и лицензии на проведение аудиторской деятельности.

    Каждый аудитор,  подвергающийся критике своих  коллег по поводу нарушения  этики профессионального поведения,  имеет право на объективное  публичное расследование допущенных отступлений от норм, предусмотренных настоящим Кодексом. По желанию конкретного нарушителя расследование может проводиться конфиденциально.

    Этический  Кодекс содержит следующие требования:

1.Соблюдение общепринятых  моральных норм и принципов.

    Аудиторы обязаны  придерживаться общечеловеческих  моральных правил и нравственных норм в своих поступках и решениях, жить и работать по совести.

Руководствоваться в  своих поступках общечеловеческим правилом: “Старайся не делать другим того, чего не хотел бы, чтобы сделали тебе”; соблюдать правила и нормы общей морали, правдивость и честность в поступках и решениях, самостоятельность и объективность в суждениях и выводах, непримиримость к несправедливости, нарушениям морально-нравственных и правовых норм во всех их проявлениях.

2.Соблюдение общественных  интересов.

    Внешний аудитор  обязан действовать в интересах  общества и всех пользователей  бухгалтерской отчетности, а не  только заказчика. Защищая интересы клиента в налоговых, судебных и иных органах власти, а также в его взаимоотношениях с иными юридическими и физическими лицами, аудитор должен быть убежден, что защищаемые интересы возникли на законных и справедливых основаниях. Как только аудитору станет известно, что защищаемые интересы клиента возникли в нарушение закона либо справедливости, он обязан отказаться от их защиты.

3.Объективность аудитора

    Объективной  основой для выводов, рекомендаций  и заключений аудитора может быть только достаточный объем требуемой информации. Аудиторы не должны представлять факты сознательно неточно или предвзято.

    Оказывая любые  профессиональные услуги, аудиторы  обязаны объективно рассматривать все возникающие ситуации и реальные факты, не допускать, чтобы личная предвзятость, предрассудки либо давление со стороны могли сказаться на объективности их суждений.

    Поступки аудиторов,  их решения и заключения не  могут зависеть от суждений или указаний других лиц.

    Аудитору следует  избегать взаимоотношений с лицами, которые могли бы повлиять на объективность его суждений и выводов, либо немедленно прекращать их, указывая на недопустимость давления на аудитора в любой форме.

4.Внимательность аудитора

    При выполнении  профессиональных услуг следует  проявлять максимальное внимание. Аудиторы должны внимательно и серьезно относиться к своим обязанностям, соблюдать утвержденные аудиторские стандарты, адекватно планировать и контролировать работу, проверять подчиненных специалистов.

5.Независимость аудитора

    Аудиторы обязаны  отказаться от оказания профессиональных услуг, если имеются обоснованные сомнения в их независимости от организации клиента и се должностных лиц во всех отношениях.

    В заключении  или в другом документе, составленном  в результате оказанных профессиональных услуг, аудитор обязан сознательно и без каких-либо оговорок заявить о своей независимости в отношении клиента.

    Перечислим  основные обстоятельства, которые  могут нанести ущерб независимости аудитора либо позволяющие сомневаться в его фактической независимости:

а)предстоящие (возможные) или ведущиеся судебные(арбитражные) дела с организацией клиента;

б)финансовое участие  аудитора в делах организации  клиента в любой форме;

в)финансовая и имущественная зависимость  аудитора от клиента (совместное участие в инвестициях в другие организации, кредитование, кроме банковского, и др.);

г)косвенное финансовое участие (финансовая зависимость) в  организации клиента через родственников, служащих фирмы, через основные и  дочерние организации и т.п.;

д)родственные и личные дружеские отношения с директорами и высшим управляющим персоналом организации клиента;

е)чрезмерная гостеприимность  клиента, а также получение от него товаров и услуг по ценам, существенно сниженным относительно реальных рыночных цен;

ж)участие аудитора (руководителей аудиторской фирмы) в любых органах управления организации клиента, его основных и дочерних организаций;

з)неосторожные рекомендации и советы аудиторов (руководителей  аудиторских фирм) о финансовых вложениях  в организации, в которых они сами имеют какие-либо финансовые интересы;

и)прежняя работа аудитора в организации клиента либо в  его управляющей организации  на любых должностях;

к)поступившее предложение  о назначении аудитора на руководящую и иную должность в организации клиента.

    По вышеуказанным обстоятельствам независимость считается нарушенной, если они возникли, продолжали существовать или были прекращены в периоде, за который должны быть выполнены профессиональные аудиторские услуги.

    Основные обстоятельства, которые могут нанести ущерб независимости аудиторской фирмы либо позволяют сомневаться в ее фактической независимости:

а)если аудиторская фирма  участвует в финансово-промышленной группе, в группе кредитных организаций  или холдинге и оказывает профессиональные аудиторские услуги организациям, входящим в эту финансово-промышленную либо банковскую группу (холдинг);

б)если аудиторская фирма  возникла на базе структурного подразделения  бывшего или действующего министерства (комитета) или при прямом или  косвенном участии бывшего или действующего министерства (комитета) и оказывает услуги организациям, ранее или в настоящее время подчиненным данному министерству (комитету);

в)если аудиторская фирма  возникла при прямом или косвенном  участии банков, страховых компаний или инвестиционных институтов и оказывает услуги организациям, акции которых находятся в собственности, приобретены или приобретались вышеназванными структурами в период, за который аудиторская фирма должна оказать услуги.

    В тех случаях,  когда аудитор выполняет по поручению клиента другие услуги (консультирование, составление отчетности, ведение бухгалтерского учета и т.п.), необходимо следить, чтобы они не нарушали независимости аудитора. Независимость аудитора обеспечивается тогда, когда:

а)консультации аудитора не перерастают в услуги по управлению организацией;

б) нет никаких причин и ситуаций, влияющих на объективность суждений аудитора;

в) персонал, участвовавший в ведении бухгалтерского учета и составления отчетности, не привлекается к аудиторской проверке организации клиента;

г)ответственность за содержание бухгалтерского учета и  отчетности принимает на себя организация клиента.

6.Профессиональная компетентность  аудитора

    Аудиторы обязаны  обеспечить достаточный профессиональный  уровень аудиторских услуг, необходимых клиенту.

    Принимая обязательство  оказать определенные профессиональные  услуги, аудитор должен быть уверен  в своей компетентности в данной области, обладать необходимым объемом знаний и навыков с тем, чтобы добросовестно и профессионально выполнить обязательства, гарантировать клиенту аудиторские услуги, основанные на современных методиках с использованием всех, в том числе новейших, нормативных актов.

    Аудитор обязан  воздерживаться от оказания профессиональных услуг, выходящих за пределы его компетенции, а также не соответствующих его квалифицированному аттестату. Аудиторская фирма может привлечь Компетентных специалистов для помощи аудитору в решении поставленных конкретных задач.

    Профессиональная  компетентность аудитора основывается на общем и специальном высшем образовании, сдаче аттестационных экзаменов, подтверждаемых соответствующими дипломами и аттестатами, а также на опыте непрерывной практической работы по оказанию профессиональных аудиторских услуг совместно с другими специалистами данного профиля и профессионального уровня.

    Аудитор обязан  стремиться осуществлять свою  профессиональную деятельность в коллективе специалистов, организационно объединенных в аудиторскую фирму.

    Аудитор обязан  постоянно обновлять свои профессиональные знания в области бухгалтерского учета, налогообложения, финансовой деятельности и гражданского права, организации и методов аудита, законодательства, российских и международных норм и стандартов бухгалтерского учета и аудиторской деятельности.

    Аудиторская  фирма обязана проводить ежегодное  обучение аудиторов в объеме  не менее 40 учебных часов с  обязательным ежегодным контролем  знания новых норм и положений,  возникших в профессиональной аудиторской деятельности.

    Для обеспечения качества выполнения профессиональных услуг аудитор обязан строго следовать российским и международным аудиторским стандартам.

7.Конфиденциальная информация  клиентов.

    Аудитор обязан  сохранить в тайне конфиденциальную  информацию в делах клиентов, полученную при оказании профессиональных услуг, без ограничения во времени и независимо от продолжения или прекращения непосредственных отношений с ними. Аудитор не должен использовать конфиденциальную информацию клиента, ставшую ему известной при выполнении профессиональных услуг, для своей выгоды или для выгоды любой третьей стороны, а также в ущерб интересам клиента. Публикация, иное разглашение конфиденциальной информации клиентов не являются нарушением профессиональной этики в случаях: